第15章 个人所得税法.doc

第15章 个人所得税法一、单项选择题1.个人所得税法中所称“临时离境”是指（ ）。A.在一个纳税年度中临时离境不超过30日B.在一个纳税年度中临时离境不超过90日C.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次D.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或多次累计不超过90日2.某人在我国境内无住所，05年1月5日上午9点此人在广州机场进入我国，1月15日下午2点从北京乘飞机离开我国，此人在我国境内居住天数为（ ）。A.9天 B.10天 C.11天 D.1个月3.某人是国外某咨询公司员工，在我国境内无住所，05年1月5日上午9点此人在广州机场进入我国办理其公司业务，1月15日下午2点从北京乘飞机离开我国，此人在我国境内实际工作天数为（ ）。A.9天 B.10天 C.11天 D.1个月4.某人08年12月办理退养手续，当月工资2200元，同时获得一次性补偿24000元，此人应在08年12月退休。08年12月应缴个人所得税为（ ）。A.10元 B.205元 C.3505元 D.4675元5.某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房。那么，他在申报个人所得税时，应按照（ ）项目计算缴纳。A.劳务报酬所得 B.偶然所得C.工资、薪金所得 D.财产转让所得6.某个人独资企业老板用公司的钱给自己买了一辆小轿车，价值15万，该车可使用10年，其应缴个人所得税为（ ）。A.0元 B.41000元 C.45750元 D.52125元7.某有限责任公司的老板用公司的钱给自己买了一辆小轿车，价值15万，该车可使用10年，其应缴个人所得税为（ ）。A.0元 B.30000元 C.45750元 D.52125元8.某有限责任公司的老板从公司借钱给自己买了一辆小轿车，价值15万，该车可使用10年，截止05年12月，这笔钱一直没有归还公司，其应缴个人所得税为（ ）。A.0元 B.30000元 C.45750元 D.52125元9.下列个人所得项目要实施加成征收的是（ ）。A.每次收入在2万元以上的特许权使用费B.每次申报的应纳税所得额不到2万元的财产转让所得C.每次收入在5万元以上的劳务报酬D.每次申报的应纳税所得额在5万元以上稿酬所得10.稿酬所得，适用比例率，税率为20%，并按应纳税额减征（ ）。A.10% B.20% C.30% D.40%11.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按税法规定适用（ ）。A.535%的5级超额进税率 B.545%的9级超额累进税率C.20%的比例税率及加成征收 D.20%的比例税率12.下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月的减除费用为2000元的是（ ）。A.利息、股息、红利所得B.财产转让所得C.对企事业单位承包承租经营所得D.劳务报酬所得13.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得和在中国境内有往所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人，其月工资薪金所得超过（ ）的，应缴个人所得税。A.800元 B.3200元 C.4000元 D.4800元14.某作者某年3月出版一本著作获稿酬8500元，因受欢迎而在10月份加印，并获得稿酬700元。则该著作应缴纳的个人所得税为（ ）。A.952元 B.1288元 C.1472元 D.1030.4元15.某个人将其自有住房出租，租期1年。共获得租金收入30000元。假设不考虑有关税费，其应纳个人所得税额为（ ）。A.2040元 B.4800元 C.4080元 D.3360元16.个人将其所得通过中国境内的社会团体国家机关进行的公益救济性捐赠，其捐赠额未超过纳税义务人申报的（ ）部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A.所得总额的3% B.应纳税所得额的3%C.所得总额的30% D.应纳税所得额的30%17.某个人取得一次提供劳务的报酬3000元，通过民政局向某灾区全部捐献出去，因此，该个人（ ）。A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税C.可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税18.个体工商户与企业联营而分得的利润（ ）。A.按生产、经营所得项目征收个人所得税B.按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税C.按财产转让所得项目征收个人所得税D.不需要征收个人所得税19.某演员一次获得演出出场费60000元，其应缴纳的个人所得税税额为（ ）。A.9600元 B.12000元 C.12400元 D.15200元20.甲乙两人合著一本书，甲得稿费1000元，乙分得600元，共得稿费收入1600元。按规定，其缴纳个人所得税的结果应为（ ）。A.甲纳税28元，乙不用纳税 B.甲乙都不用纳税C.甲纳税80元，乙纳税80元 D.甲纳税40元，乙不用纳税21.在中国境内无住所，但是居住（ ）的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。A.不满365天 B.1年以上5年以下C.不超过90天 D.满5年以上22.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按（ ）计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。 A.20% B.30% C.50% D.100%23.从中国境内取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的（ ），向中国主管税务机关申报纳税。A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内24.个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后（ ）汇算清缴，多退少补。A.1个月内 B.3个月内 C.4个月内 D.5个月内二、多项选择题1.下列个人应就其全部来自我国境内的所得缴纳个人所得税的有（ ）。A.在境内无住所但居住满1年不到5年的B.在境内无住所但居住超过90天不到1年的C.在境内无住所但居住满5年的D.在境内无住所而居住，但居住不超过90天的2.下列所得不属于工资薪金范围的是（ ）。A.独生子女补贴 B.托儿补助费C.差旅费津贴 D.误餐补助3.以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）。A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得 D.承包承租经营所得4.下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（ ）。A.偶然所得 B.特许权使用费所得C.利息、股息所得 D.财产租赁所得5.在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（ ）。A.在4000元以上的特许权使用费所得 B.在4000元以上的财产转让所得C.在4000元以上的劳务报酬所得 D.在4000元以上的稿酬所得6.采用按次征税的所得项目有（ ）。A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得C.财产租赁所得 D.其他所得7.在下列各项所得中，可以免征个人所得税的是（ ）。A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人转让自用达5年以上的住房取得的所得D.保险赔款三、判断题1.根据非居民纳税人的定义，非居民纳税人可能是外籍个人、华侨或港、澳、台同胞，也可能是中国公民。 （ ）2.来源于境内的所得是由境内的单位、雇主或个人支付的所得；而由境外的单位、雇主或个人支付的所得则属于来源于境外的所得。 （ ）3.个人出售自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的收入免个人所得税。（ ）4.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。 （ ）5.城镇企业事业单位及其职工个人按照失业保险条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；但职工失业后领取的失业保险金，如超过免征额的，应征收个人所得税。 （ ）6.纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪，应视作取得奖金或年终加薪当月的工资、薪金，并与其当月工资、薪金合并计算缴纳个人所得税。 （ ）7.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当合并计算应纳税额。 （ ）8.个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 （ ）9.退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（ ）四、计算题1.中国公民张某系某公司销售部门经理，2008年收入情况如下：（1）每月取得工资收入4000元（含按国家规定标准缴纳的养老保险等社会保障保险400元），另在12月取得年终奖金6600元；（2）取得翻译收入5000元，从中拿出2000元通过国家机关捐给希望工程，从中拿出1000通过国家机关捐给农村义务教育；（3）出版新营销一书，2月取得稿费2000元，4月取得稿费4000元，同年8月该书再版一次，取得稿费5000元；（4）在A国讲学一次取得收入10000元，已按收入来源国税法缴纳了个人所得税1000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算全年工资应缴纳的个人所得税；（2）计算年终奖金应缴纳的个人所得税；（3）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；（4）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；（5）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。2中国公民赵某为某剧团演员，2008年收入情况如下：（1）每月取得工薪收入4000元（含按国家规定标准缴纳的住房公积金300元、符合国家规定的误餐补助50元），12月取得年终奖金24000元；（2）每周到某歌厅参加演出一次，每月去四次，每一次收入1200元，每月4800元； （3）取得定期存款利息1000元，其中2007年8月15日前的利息200元，教育储蓄200元；（4）买卖股票获得收入3000元；（5）在A国参加演出一次，取得收入10000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税1000元；在B国杂志发表文章一部，取得稿酬6000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税600元。要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该年的工资和年终奖金收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算该年在歌厅演出收入应缴纳的个人所得税总和；（3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；（4）计算股票收入应缴纳的个人所得税；（5）计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。3中国公民钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2008年收入情况如下：（1）外商投资企业每月支付的工薪5000元（含符合国家规定的独生子女补贴100元，托儿补助100元），年底获得年终奖12000元；国内派遣单位每月支付的工资1000元。（2）利用休假时间为国内某出版社审稿获得收入6000元，领取收入时得知该单位遭受严重火灾，当即捐赠500元，同时通过国家机构向其母校捐赠3000元用于某项目的研究开发费。（3）获得国债利息1000元和政府发行的金融债桊利息2000元；（4）个人出租住房，每月取得租金收入5000元，每月发生的准予扣除项目100元及修缮费用900元，取得合法票据。（5）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入25000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税3000元。要求：（1）计算该年的工资和年终奖金收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算审稿收入应缴纳的个人所得税；（3）计算利息收入应缴纳的个人所得税；（4）计算该年出租房屋收入应缴纳的个人所得税；（5）计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。4中国公民孙某是某单位退休职工，2008年收入情况如下：（1）每月退休工资2000元，同时本年1月-6月在A单位兼职工资每月3000元；（2）翻译中篇小说一部，取得收入5000元；在出版中篇小说一部，取得收入6000元；该小说出版后在A杂志连载（本年已连载结束），取得收入5000元，同时该小说在B报纸连载（本年未连载结束），取得收入5000元；（3）存款利息收入2500元；国债利息收入1000元；国债转让收入5000元，原购入价格3000元；（4）收到保险赔款1000元； （5）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：（1）计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；（3）计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；（4）计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；（5）计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。5.中国公民孙某于2007年8月1日开始在某国有企业内部退养职工，离法定退休年龄尚有15个月，退养后每月工资1000元，本年收入情况如下：（1）8月取得原任职单位内部退养一次性收入30000元；（2）9月1日开始在另一外资企业任职，每月收入1500元；（3）10月取得国债利息收入500元，存款利息收入1500元；（4）11月因在现外资企业因营销业务表现突出，外资企业奖励其免费旅游一次，旅游费3000元由该外资企业负担；在杂志上发表文章一份取得稿费1000元，该员工将这1000元通过政府捐给希望工程；（5）12月从原任职国有企业取得过去购买国有股权的劳动分红1500元。要求：计算该员工7-12月每个月的个人所得税。6中国公民李某是某市某中外合资企业一名员工，2008年有如下收入：（1）每月外资企业支付工资2500元，6月取得半年奖5000元；原中方派遣企业支付工资1000元；（2）2月接受某单位委托，为其设计模具一套，收费5000元，当月又受同一单位委托设计设备图纸一套，收费8000元；（3）1月1日让自己投资的个人独资企业出资20万购买一套住房供其个人居住（以李谋的名义办理房产证）； （4）其投资的个人独资企业本年应纳个人所得税所得额是2万元；（5）6月1日将其原居住了4年的老房子（成新折扣率70）以18万的价格卖给王某，原居住房屋属于商品房，当初购入价格10万元。要求：（1）计算李某全年工资和半年奖所得收入应缴纳的个人所得税；（2）计算李某设计劳务所得收入应缴纳的个人所得税；（3）计算李某投资的个人独资企业所得收入应缴纳的个人所得税；（4）计算李某转让房屋应交营业税、土地增值税、城建税、教育费附加和个人所得税。7某在境内无住所的外籍个人在2008年取得以下所得：（1）从境外A国取得由境外某公司支付的特许权使用费10000元（人民币，下同），并已在A国缴纳特许权使用费个人所得税1300元；（2）从境外B国取得由境内某外商投资企业支付的劳务报酬所得20000元，已在B国缴纳劳务报酬个人所得税3000元；（3）从境内取得由境外某公司支付的劳务报酬所得8000元；（4）从境内取得有境内某单位支付的财产转让净所得50000元。要求：（1）假设该外籍个人已在境内连续居住满5个纳税年度，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税；（2）假设该外籍个人已在境内居住满1个纳税年度但未住满5个纳税年度，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税；（3）假设该外籍个人在境内住满90天但未住满1个纳税年度，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税；（4）假设该外籍个人在境内尚未住满90天，计算该外籍个人在我国应缴纳的个人所得税。8王某投资成立A个人独资企业，以销售体育用品为主，2008年发生如下业务：王某到税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：该年营业收入150万元，营业成本80万元，营业税、城建税及教育费附加10万元，期间费用70万元（其中包括5名员工的工资12万元以及王某的工资4.8万元，政府确定的计税工资标准1600元），亏损10万元。当年税务局对该A独资企业进行税收检查，发现该该年存在以下问题：（1）将王某家庭生活费0.6万记入企业的期间费用；（2）该企业和王某家庭共用价值15万的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该车已经使用2年，该企业会计帐薄未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按5年计提折旧，每年计提折旧1.5万元；（3）当年发生的广告费5万元在申报时已经税前扣除；（4）计提存货跌价准备3万元在申报时已经税前扣除；（5）实际发生招待费1万元在申报时已经税前扣除；（6）向非金融机构借款的利息支出8万元全部计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利息应为6万元)；（7）王某从其该个人独资企业借款1万元用于消费，年底未归还企业；（8）王某个人取得存款利息收入1万元，国债利息收入1万元；（9）王某投资成立的B个人独资企业本年收入100万元，应纳税所得税额5万元。要求：（请写明每笔的调整过程）（1）计算王某投资的A个人独资企业应纳税所得额；（2）计算王某投资的A个人独资企业应纳个人所得税；（3）计算王某投资的B个人独资企业应纳个人所得税；（4）计算王某其他项目应纳个人所得税；（5）计算王某本年共缴纳个人所得税合计。9王某投资成立A个人独资企业，以销售家居用品为主，2008年发生如下业务：王某到税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：该年营业收入200万元，营业成本130万元，营业税、城建税及教育费附加15万元，期间费用80万元(其中包括10名一般员工的工资24万元、王某的工资6万元和所雇佣经理李某（此人是王某哥哥，在该个人独资企业无股份）的工资2.4万元（政府确定的计税工资标准1600元），亏损-25万元。当年王某请某会计师事务所对该A独资企业进行检查，发现该该年存在以下问题：（1）李某从该个人独资企业借款2万元用于购买办公用品，年底未归还企业；（2）将王某家庭生活费1万记入企业的期间费用，将李某家庭生活费0.5万记入企业的期间费用；（3）该企业出资15万给王某儿子购买轿车一部，以王某儿子名义办理各种手续；（4）为李某租赁办公室兼住房一套，年租金1.2万元，在申报时已经税前扣除；（5）当年发生的广告费15万元在申报时已经税前扣除；（6）实际发生招待费10万元在申报时已经税前扣除；（7）向非金融机构借款100万，利率10%，利息支出10万元全部计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为4%)；（8）王某个人取得存款利息收入1万元，国债利息收入1万元，购买上市公司股票获得分红1万元；（9）王某提取在原就职单位的住房公积金5万元；（10）王某从其投资另外一个有限责任公司借款10万元用于消费，（11）王某投资成立的B个人独资企业本年收入200万元，应纳税所得税额5万元。要求：（请写明每笔的调整过程）（1）计算王某投资的A个人独资企业应纳税所得额；（2）计算王某投资的A个人独资企业应纳个人所得税；（3）计算王某投资的B个人独资企业应纳个人所得税；（4）计算王某其他项目应纳个人所得税；（5）计算王某本年共缴纳个人所得税合计。 答案 一、单项选择题1.D解析：临时离境是指在一个纳税年度，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。2.C解析：对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。3.B解析：对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。4.C解析：此人还有12个月才能退休，则24000/122000 ，2000+220020002200，适用税率15%，12月应缴个人所得税（24000+22002000）15%1253505（元）。5.C解析：企业奖励的住房属于由雇主支付的所得，所以应按照工资、薪金所得征税。6.C解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。应纳税额15000035%675045750（元）。7.B解析：除个人独资企业，合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。应纳税额15000020%30000（元）。8.B解析：个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。应纳税额15000020%30000（元）。9.C解析：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。一次收入畸高是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。10.C解析：稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。11.A解析：体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%35%。12.C解析：对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额。所说的减除必要的费用，是指按月减除2000元。13.D解析：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可以根据其收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。现行附加减除费用标准为其每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。14.D解析：应纳税额（8500700）（120%）14%1030.4（元）。15.A解析：应纳税额（3000012800）10%122040（元）。16.D解析：个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。17.D解析：同上。可扣除的捐赠=（3000800）30%660（元）。18.B解析：个体工商户对外投资取得的所得，应按“股息、利息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。19.C解析：应纳税额60000（120%）30%200012400（元）。20.A解析：甲应缴税=（1000800）14%28（元）；乙不用缴税。21.B解析：在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金，均应申报缴纳个人所得税；其在临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。22.C解析：自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。23.B解析：从中国境内取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国主管税务机关申报纳税。24.B解析：个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。二、多项选择题1.ABC解析：在境内无住所而居住，但居住不超过90天的，对其境内所得中由境外单位、雇主或个人支付的免税。2.ABCD解析：ABCD均不属于工资、薪金所得。3.ABD解析：财产转让所得适用比例税率，税率为20%。4.AC解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。5.ACD解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后余额，为应纳税所得额。6.BCD解析：个人所得税法对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费用所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，其他所得等七项所得，都明确应该按次计算征税。7.ABD解析：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 三、判断题1.解析：个人所得税非居民纳税人，主要包括在一个纳税年度内，不在我国境内居住，或者在我国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。2.解析：所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念，有时两者是一致的，有时却是不相同的。3.4.解析：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。5.解析：城镇企业事业单位及其职工个人按失业保险条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免征个人所得税；超过失业保险条例规定的比例缴付的失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。具备失业保险条例规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。6.解析：纳税人取得一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。7.解析：应当分别计算应纳税额。8.9.四、计算题1解析：（1）1-2月工资应缴纳的个人所得税=（4000-400-1600）10%-252350（元）3-12工资应缴纳的个人所得税=（4000-400-2000）10%-25101350（元）2008年工资应缴纳的个人所得税=350+13501700（元）（2）年终奖金应缴纳的个人所得税的税率660012550（元） 所以税率是10%年终奖金应缴纳的个人所得税660010%-25635（元）（3）向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额=5000（1-20%）30%=1200（元）翻译收入应缴纳的个人所得税=5000（1-20%）-1200-100020%=3560（元）向农村义务教育捐赠可全额扣除；（4）稿酬收入应缴纳的个人所得税=（2000+4000）（1-20%）20%（1-30%）+5000（1-20%）20%（1-30%）=672+560=1232（元）同一作品先在报刊上连载，然后在出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。（5）A国讲学所得的个人所得税扣除限额=10000（1-20%）20%=1600（元）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=1600-1000=600（元）2解析：（1）年终奖所得税税率24000122000 税率是10%该年的工资和年终奖金收入应缴纳的个人所得税总和(4000-300-50-1600)15%-1252+(4000-300-50-2000)10%-2510+2400010%-125=365+1400+22754040（元）（2）该年在歌厅演出收入应缴纳的个人所得税总和=12004（1-20%）20%129216 （元）属于同一事项的连续劳务，以一个月为一次；（3）利息收入应缴纳个人所得税=(1000-200-200)5%+20020%=70（元）储蓄存款在2007年8月15日的利息所得按20%的税率征税，储蓄存款在2007年8月15日后的利息所得，按5%的税率征税；教育储蓄存款利息所得免征个人所得税。（4）买卖股票收入免征个人所得税；（5）在A国演出扣除额=10000(1-20%)20%=1600（元）在A国应补缴个人所得税=1600-1000=600（元）稿酬扣除额=6000(1-20%)20%(1-30%)=672（元）B国应补缴个人所得税=672-600=72（元）3解析：（1）该年年终奖金收入适用税率12000121000 税率是10%该年的工资和年终奖金收入应缴纳的个人所得税总和=（5000-100-100-1600）15%-1252+（5000-100-100-2000）15%-12510+（1200010%-25）+（100010%-25）12=710+2950+1175+9005735（元）雇佣单位与派遣单位共同发工资时对个人而言应该是合并自行纳税，由于我国目前个人所得税主要采取源泉扣缴的征收方法，所以，当个人在两处以上同时取得工资、薪金时，先由各支付单位扣缴，然后由纳税人自己合并申报缴纳，多退少补。年终申报时：1-2月：（5000+1000-100-100-1600）15%-1252=1010（元）3-12月：（5000+1000-100-100-2000）15%-12510=4450（元）应补税=1010+4450-710-2950-900=900（元）（2）捐赠抵扣限额6000（1-20%）30%1440（元）审稿收入应缴纳的个人所得税=6000（1-20%）-144020%=672（元）直接对受赠人的捐赠是不能扣除的；（3）国债利息和政府发行的金融债券利息免个人所得税；（4）该年出租房屋收入应缴纳的个人所得税=(5000-100-800) (1-20%)20%12=7872（元）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至）（5）国外收入在我国应缴纳的个人所得税=25000(1-20%)20%-3000=1000（元）4解析：（1）该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和（3000-1600）10%-252+（3000-2000）10%-25 4230+300530（元）退休人员的兼职适用工资项目缴纳个人所得税，在职人员兼职适用劳务报酬项目缴纳个人所得税；（2）翻译中篇小说应缴纳的个人所得税=5000(1-20%)20%=800（元）发表和连载小说收入应纳个人所得税=6000（1-20%）20%（1-30%）+5000(1-20%)20%（1-30%）=1232（元）报纸连载未结束，不征个人所得税，待连载结束后才征个人所得税；（3）存款和国债收入应缴纳的个人所得税25005%+（50003000）20%125+400525（元）（4）A国收入补缴个人所得税30000(1-20%)30%-20005000=200（元）B国收入补缴个人所得税70000(1-20%)40%-700018000=-26000（元）在B国实际缴纳的税款(18000元)超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。5解析：（1）退养一次性收入适用税率3000015+1000-16001500元 适用10%税率 8月应纳个人所得税（30000+1000-1600）10%-252915（元）（2）9月应纳个人所得税（1000+1500-1600）10%-2565（元）（3）10月应纳个人所得税（1000+1500-1600）10%-25+150020%65+30036565（元）（4）捐赠扣除限额（1000-800）30%60（元）11月应纳个人所得税（1000+1500+3000-1600）15%-125+（100060800）20%（130%）460+19.6479.6（元）（5）12月应纳个人所得税（1000+1500+1500-1600）15%-125235（元）6解析：（1）李某全年工资和半年奖所得收入应缴纳的个人所得税（2500-1600）10%-252+（2500-2000）5%9+（2500+5000-2000）20%-375+（100010%-25）12130+225+725+9001980（元）员工取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（2）李某设计劳务所得收入应缴纳的个人所得税5000（1-20%）20%+8000（1-20%）20%800+12802080（元）税法规定是属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。两次不同的设计分别缴纳个人所得税。（3）李某投资的个人独资企业所得收入应缴纳的个人所得（200000+20000）35%-675070250（元）个人独资及合伙企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，国家政策视其为企业对个人投资者的利润分配，要并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税。所以购买20万的住房要和2万的经营所得合并按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税。（4）李某转让房屋应缴营业税（180000-100000）5%4000（元）李某转让房屋应缴城建税40007%280（元）李某转让房屋应缴教育费附加40003%120（元）李某转让房屋土地增值税税前扣除额1000070%+4000+280+12074400（元）转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。本题中缴纳的营业税、城建税和教育费附加都可以在计算土地增值税时扣除李某转让房屋增值额18000074400105600（元）李某转让房屋增值率10560074400100%100%42%李某转让房屋应缴土地增值税10560030%215840（元）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定计征土地增值税。本题旧房使用了4年，因此要减半征收土地增值税。李某转让房屋应缴个人所得税（180000100000400028012015840）20%5976020%11952（元） 注意，个人所得税中规定个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。本题中因李某事前又购买住房一套，因此不符合“唯一的家庭生活用房”这一条件，虽然旧房只使用4年不满5年，但仍需要缴纳个人所得税。7解析：（1）特许权使用费应缴个人所得税10000（1-20%）20%-1300=300（元）外资企业支付的劳务报酬所得应缴个人所得税20000（1-20%）20%-3000=200（元）境外企业支付的劳务报酬所得应缴个人所得税8000（1-20%）20%=1280（元）财产转让净所得应交个人所得税5000020%=10000（元）因此，如果该外籍个人已在境内连续居住满5个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为300+200+1280+10000=11780（元）（2）因该外籍个人只住满1年未住满5年，所以该项所得免税；外资企业支付的劳务报酬所得应交个人所得税20000（1-20%）20%-3000=200（元）境外企业支付的劳务报酬所得应交个人所得税8000（1-20%）20%=1280（元）财产转让净所得应交个人所得税5000020%=10000（元）因此，如果该外籍个人已在境内居住满1个纳税年度但未住满5个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为：200+1280+10000=11480（元）（3）因该外籍个人未住满1年，所以该项所得免税；因该外籍个人未住满1年，所以该项所得也免税；境外企业支付的劳务报酬所得应交个人所得税8000（1-20%）20%=1280（元）财产转让净所得应交个人所得税5000020%=10000（元）因此，如果该外籍个人在境内住满90天但未住满1个纳税年度，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为1280+10000=11280（元）（4）因该外籍个人未住满90天，所以该项所得免税；因该外籍个人未住满90天，所以该项所得也免税；因该外籍个人未住满90天，所以该项所得同样也免税；财产转让净所得应交个人所得税5000020%=10000（元）因此，如果该外籍个人在境内未住满90天，其在我国应缴纳的个人所得税总额应为10000（元）8解析：（1）家庭生活费纳税调整0.6（万元）；（2）轿车的纳税调整1.5（万元）；（3）广告费的纳税调整5-1502%2（万元）；（4）存货跌价准备的纳税调整3（万元）；（5）招待费的纳税调整1-15050.25（万元）；（6）利息支出的纳税调整8-62（万元）；（7）投资者工资的纳税调整4.8-2.42.4（万元）；投资者