浅谈中小学财务管理中的几个误区.doc

新财务规定与时俱进为适应我国公共财政体制和教育管理体制改革需要，新修订的中小学校财务制度从今年1月1日起实施。新学期初（2013年2月284月9月），登封市教育体育局计财科就新中小学校财务管理制度实施，对全市中小学校主管财务领导及财务主管人员采用了集中培训学习、分散学习、交流学习的方式展开业务培训。新制度有哪些特点和亮点，说起来，让我愧不能语，也让当时与会的计财科宋科长感到惭愧之极，是因教体局新上任的景书杰副局长（主抓财务），他为我们全体财务人员在第一时间找到新制度颁布的信息，就新旧制度的解读给全体与会人员进行了详细解析。新制度新在何处：原制度分13章，共55条。修订后的制度章数未变，共77条，增加了23条，删除1条。新制度有4个显著特点：1.调整制度的适用范围（适用范围更加明确）与原制度相比，适用范围主要有5个方面的变化：一是将中等职业学校统一纳入适用范围。修订前职业中学执行中小学校财务制度，中等专业学校、技工学校和成人中等专业学校执行高等学校财务制度。为体现对中等职业学校统一的财务管理要求，本次修订将各类中等职业学校统一纳入适用范围。二是将接受国家经常性资助的社会力量举办的中小学校纳入适用范围。三是将幼儿园修订为依照执行。幼儿园不属于中小学校，本次修订不再将幼儿园纳入制度适用范围，但由于当前幼儿园的办园体制和管理体制非常复杂，制订专门的幼儿园财务制度条件尚不成熟，因此制度附则规定“各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行”。四是其他社会力量举办的中小学校可以参照执行本制度。五是纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。2.完善了财务管理体制规定（管理责任更加清晰）为进一步落实中小学校的法人主体地位，制度明确要求中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。中小学校以校为单位进行会计核算。实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。这些规定为中小学校长履行财务管理职责，加强和规范财务管理提供了直接依据，有力地保证了中小学校事权和财权的统一，有利于管好用好教育经费。中小学校校长作为中小学校财务管理的第一责任人，财务管理责任涉及中小学校财务活动的全过程。修订后的中小学校财务制度进一步明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据管理等方面的管理责任，理顺了财政、教育部门和中小学校三者之间的关系，强化了中小学校长在财务管理中的主体作用。3.完善了预算管理（管理要求更加细化）一是细化了预算管理。明确规定了中小学校预算编制、预算调整的程序，要求中小学校预算以校为基本编制单位，教学点预算纳入其所隶属学校统一编制；细化了中小学校支出管理，明确规定中小学校基本支出和项目支出不得混用，公用支出不得用于教职工福利等人员支出；细化了结转和结余管理，要求经营收支结转结余单独反映，财政拨款结转结余管理应当按照同级财政部门规定执行。二是规定义务教育阶段学校不得从事经营活动，不得对外投资、不得提供担保，严禁举借债务、严禁设立“小金库”、严禁账外设账、严禁公款私存。三是就中小学校财务人员的任职条件，加强中小学校食堂管理，规范资产配置、使用和处置管理，提高固定资产入账计价标准（一般设备单位价值500元提高至800元，专用设备单位价值800元提高至1500元）。代管款项管理，收费票据管理等事项提出了明确而具体的要求。4.强化收支管理（财务监督更加严格）一是明确中小学校财务监督的主要内容（公用支出不得用于教职工福利等人员支出；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊，如电费可分为取暖费和电费2项）。二是明确中小学校财务监督应当实行事前监督（我市小学经费一次性支出超2000元实行大额审批事前监督制度）、事中监督（支出过程接受政府部门的监督）和事后监督（每年1-2次教育系统内部审计、审计部门监督）相结合，日常监督（每张单据的严格审核）和专项监督（有针对性单项监督）相结合，内部监督和外部监督相结合。三是要求中小学校建立健全内部控制制度（学校财务部门应按规定设置会计主管、会计、出纳、保管等职）、经济责任制度、财务信息披露等监督制度，依法公开学校财务信息。四是要求中小学校依法接受主管部门和财政、审计等部门的监督，主动接受社会公众监督。5、完善了结转和结余资金管理，规范了专用资金。结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按归原途继续使用的资金。结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。专用基金：指中小学校按照规定提取或者设置的专门用途的资金。特别强调：义务教育学校不提取修专项修购基金。财政拨款结余不得提取职工福利基金。6、管好用好财政资金是中小学财务管理第一要务新制度适应时代要求，新财务规定与时俱进。当前，把国家给的钱管好、用好，是学校的第一要务。1997年颁布的中小学财务制度已实施15年了，其间，我国公共财政体制和教育管理体制都发生了很大变化，这个制度已经不能完全适应教育事业发展和财务管理工作的实际情况，需要进行修订。具体：一是为了适应财政管理制度改革的需要。自2000年开始即我参加工作的第2年，由于种种原因我接触到了以部门预算、国库集中支付、政府采购、政府收支分类等为主要内容的财政管理制度，直到2002年我跟着全市中小学校财务管理制度也在改革中成长，全市教育系统成立了乡镇集中报账中心，我也被列为核算的一员被留下，当时我所在的唐庄乡中心校（教育组）也不例外的实行“集中记账、分校核算”的管理制度，使得我市的此项工作曾被全国行政事业单位示范被推广。当前改革公共财政管理体制不断完善，这些都对中小学校财务管理产生了直接影响，新中小学校财务制度提出了明确要求。二是为了适应事业单位财务管理要求。2012年4月，新修订的事业单位财务规则规范了事业单位的财务管理活动。中小学校必须适应事业单位财务管理改革，修订财务管理制度。三是为了管好、用好财政资金，提高资金使用效益。党中央、国务院高度重视教育事业，教育经费投入连年增长，中小学校经费总量、结构和财务管理任务都发生了很大变化。2000年2011年，我市中小学校伴随着学生人均公用经费的快速增长，2010年小学公共财政预算教育经费年生均430元到2012年提高至530元，占小学校教育经费总投入的80%。四是校长（单位第一负责人）有责任用好这些钱，为师生提供更专业的服务。”目前的校长大多出身学科教师，学习财务管理知识也是非常重要的。新制度对校长合理使用资金有了约束性、有监管指导性，校长的专业化管理水平需要进一步提高。通过财务制度，管好、用好财政资金，提高资金的使用效益，是中小学财务管理的第一要务，在这种形势下，需要修订制度，以适应财政经费管理要求，促进中小学校事业健康发展。注重教学管理，弱化财务管理有些学校认为，财务会计工作是总务部门和会计人员本身业务和职责，学校只要搞好日常教学管理，抓好升学率就可以了，而对学校财务管理工作重视程度不够或根本就放弃管理。要从源头上改变这种错误的管理模式，首先就必须从认真学习贯彻新会计法、中小学财务制度等法律规章制度出发，加强思想认识，提高财务管理水平。其中中小学财务制度是中小学财务活动的行为规范和行为准则，具有相对的独立性和系统性。其次要正确处理领导和财务人员的关系，明确各自的职责。新会计法第四、五条分别规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”；“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，施行会计监督”。学校的财务管理工作不仅是学校管理工作中重要的一部分，也为学校的进一步发展提供强有力的物质保障和奠定良好的基础。会计工作不仅仅为了本单位、上级主管部门、财政等单位提供准确、真实、及时、完整的会计资料和会计信息，而且还要负责本单位管财、理财、用财、聚财，逐步改善管理水平，提高经济效益的任务，更好的为单位发展决策服务，为会计核算提供有效的质量保证。中小学在搞好会计核算的同时，要做好和强化会计监督职能。要必须建立健全一整套内部控制制度，并落实到决策、执行、监督、反馈的各个环节，有力保证在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的监督机制和控制机制，认识到会计核算和会计监督是相互联系，相辅相成的，缺一不可，使会计核算更规范，会计监督更有效。浅谈中小学财务管理中的几个误区当前，通过对新会计法、中小学财务制度、中小学会计制度的学习，中小学的财务管理水平，以及会计人员的业务素质有了很大提高，会计行为得到了进一步的规范。通过加强财务管理工作，也提高了学校有限资金的使用效率，为促进教育事业的发展，起到了良好地推动作用。但同时对于中小学财务管理中暴露出的一些问题也不容忽视，要正确对待，改正错误，让中小学财务管理工作健康、有序的进行。一、 注重教学管理，弱化财务管理有些学校认为，财务会计工作是总务部门和会计人员本身业务和职责，学校只要搞好日常教学管理，抓好升学率就可以了，而对学校财务管理工作重视程度不够或根本就放弃管理。要从源头上改变这种错误的管理模式，首先就必须从认真学习贯彻新会计法、中小学财务制度等法律规章制度出发，加强思想认识，提高财务管理水平。其中中小学财务制度是中小学财务活动的行为规范和行为准则，具有相对的独立性和系统性。其次要正确处理领导和财务人员的关系，明确各自的职责。新会计法第四、五条分别规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”；“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，施行会计监督”。学校的财务管理工作不仅是学校管理工作中重要的一部分，也为学校的进一步发展提供强有力的物质保障和奠定良好的基础。二、 注重流动资产管理，弱化不动产管理在资产管理方面，目前有不少中小学校都存在着“重钱轻物”、“重购轻管”的现象，认为只要把“钱”管好就行了，其实这也是管理意识缺乏和淡薄的表现。随着各级政府及中小学自身对基本建设、改善教学环境投入的不断加大，教学仪器设备的不断更新，固定资产在中小学资产中的比重也越来越大，这就为搞好各项资产及教学仪器设备的管理，提高其利用率摆到重要的议事日程。这也关系到学校教学质量的好坏，也关系到学校管理水平的高低，更关系到学校未来的可持续性发展问题。要抓好学校的固定资产等不动产的管理，首先必须建立健全各项财产管理的规章制度并加以认真实施；其次要完善收发制度，建立固定资产岗位责任制；要在收到、购入、建成、捐赠固定资产后，进行分类登记造册，记入相关固定资产总帐和明细帐；要定期或不定期进行资产清查，务必做到帐帐相符、帐实相符；要及时核销报废的固定资产，加强会计监督，确保固定资产的安全与完整。三、 注重预算的编制，弱化预算的执行近年来，随着财政体制改革的不断深入和步伐的加快，预算体制也从零基预算到综合预算，再到现在的部门预算，预算管理正朝着规范化、制度化、科学化的方向稳步推进。在财政和主管部门的指导和要求下，大多数中小学都很重视一年一度的预算编制工作。能够按照“以收定支、量入为出、略有节余”的原则，认真做好预算编制的前期准备工作，规范支出分类，细化预算编制，遵循预算的编制口径，及时完成预算的编制工作。但对于预算执行仍存在较大的随意性和麻木性，每月未按照预算编制去执行支出项目，有的随意扩大支出项目，没有做到计划、分析、评价、监督，失去了预算编制的意义和作用，也加大了经费管理的难度，并削弱了经费管理的力度。对预算执行的重视程度，不仅影响预算编制的严肃性、科学性，也会影响学校事业发展和规划。各中小学要避免发生这些问题，就要在搞好预算编制工作的基础上，有计划、有组织的执行预算；做到定期或不定期检查预算执行情况，发现差异，找出原因，加以控制；预算年度终了，对预算执行情况进行分析、评价，及时找出存在的问题，并提出改进意见和措施，不断完善预算执行的监督机制。四、 注重收费项目资金的管理，弱化代管资金的管理目前各级政府，以及教育、财政、物价、监察等部门对于中小学收费问题都很重视，先后出台了许多加强收费管理的相关文件，社会各界对此也很关注。中小学基本上都能够按照规定的收费项目，按标准收费，做到了“一证、一据、一卡、一公示”，并按规定及时上缴财政专户。但是在代管资金的管理方面就明显不足。个别学校对于收取的书费、簿本费等代管资金，没有分年级进行认真、详细的核算，而是笼统记帐，在学期终了也未进行清算，而实施“专款专用、及时结算、多退少补”更是一纸空文。还有学校超范围使用代管资金，如在书费中列支教学辅导书等教师用书。也有随意将代管资金结余资金冲减事业支出相关经费，或将结余转为学校其他收入。这些做法和相关规定是严重背离的，是不可取的。各中小学在收费管理中，必须认识到收费无小事，必须严格执行收费政策，要做到学校收的清楚，要让家长交的明白放心，切实搞好学校收费管理工作，特别是对代管资金的管理。五、 注重会计的核算职能，弱化会计的监督职能会计法中规定，会计有两大基本职能，即会计核算职能和会计监督职能。在实际操作中，中小学往往只注重会计的核算职能，会计人员只要记记帐、算算帐就行了，而忽视了会计的监督职能作用，其结果是会计工作水平得不到提高，会计信息失真，违法违纪、损失浪费等腐败现象较为突出，单位财务管理工作得不到加强。形成这种现象的原因，是中小学对会计监督职能认识模糊，法律意识淡薄