中国石油吉林石化公司动力一厂成本管理.doc

中国石油吉林石化公司动力一厂成本管理1.1总体概况吉林石化公司动力一厂（原名吉林石化公司动力厂，2007年7月9日改名为吉林石化公司动力一厂），是中国石油吉林石化公司所属企业，主要承担为吉林石化公司中部生产装置提供水、电、汽等动力能源任务，是以供热为主发电为辅的企业自备电厂。工厂于1978年开工建设，1980年建成投产。全厂占地面积45万平方米，有各类设备7705台套，主要产品有水、电、汽三种。主要装置有6台锅炉，总蒸发量1120t/h，年供汽量占全区用汽量的35%左右；4台汽轮发电机组，总装机容量137 mw，全年发电占全区用电量的20%左右；一次江水总取水能力37000t/h，年取水量占全区用水量的59%左右。动力一厂电站主要装置共进行了四期建设和一次改造：一期工程从1976年筹建到1984年结束，共建成三炉两机。其中：1#、2#、3#锅炉为油炉，总蒸发量为660t/h；1#、2#汽轮机装机总容量为75mw。二期工程1986年7月开工建设，4#炉于1988年12月建成投产，锅炉总蒸发量达到840t/h。三期工程1988年10月开工建设，1993年12月5#炉建成投产，锅炉总蒸发量达到1020t/h；1994年12月3#机建成投产，装机总容量达到125mw。四期工程1994年开工建设，6#炉于1996年12月投入生产。当时锅炉总蒸发量达到1240t/h。2003年公司为优化燃料结构，对2#、3#油炉进行了改造，同时建设12mw4#汽轮发电机组。3#炉实现当年设计、当年建设、当年投产；2#炉、4#汽轮发电机组于2004年建成投产，改造后锅炉总蒸发量为1120t/h，机组总装机容量为137 mw。21.2装置及产品情况1.2.1装置情况六台锅炉：1#炉为hg220/1005型微正压燃油锅炉，蒸发量为220t/h，由哈尔滨锅炉厂制造。2#、3#炉为yg160/9.81m型循环流化床锅炉，单炉蒸发量为160t/h，由济南锅炉厂制造。4#、5#炉为hg180/100ym1型液态排渣煤粉旋风炉，单炉蒸发量为180t/h，由哈尔滨锅炉厂制造。6#炉为wgz220/9.817型四角喷燃液态排渣炉，蒸发量为220 t/h，由武汉锅炉厂制造。四台汽轮机发电机组：1#汽轮机为b2590/101型背压式，额定功率为25mw，由北京重型机械厂制造。2#汽轮机为c5090/131型抽汽冷凝式，额定功率为50mw，由上海汽轮机厂制造。3#汽轮机为cc50-90/13-1.2型双抽冷凝式，额定功率为50mw，由哈尔滨汽轮机厂制造。4#汽轮机为cb138.83/4.7/3.1型抽背压式，额定功率为12mw，由哈尔滨汽轮机有限责任实业公司小汽轮机公司制造。其它设备情况：工厂现有4台主变压器，取水戽头2座，取水泵房2座，输水泵房3座；燃油泵房、消防泵房各一座；煤场一座。1.2.2产品品种情况工厂有380v，6kv，10.5kv,66kv四个电压等级；生产3.0mpa、4.6mpa两个等级的中压蒸汽和0.81.3 mpa的低压蒸汽；水产品有：过滤水和生活水两3个品种。1.2.3用户情况水用户有：有机合成厂、聚乙烯厂、丙烯腈厂、矿区服务事业部等36（含13家社会用户）个单位。汽用户有：有机合成厂、电石厂、矿区服务事业部等85（含54家社会用户）个单位。电用户有：电石厂、有机合成厂、精细化学品厂等24（含8家社会用户）个单位。1.3动力一厂生产经营中的压力1.3.1安全生产的压力任何一个企业的安全都是相对的，隐患和风险是永存的。安全生产的问题是人命关天的问题，是每个企业必须都要放在第一的位置来抓好的问题。在建设和谐社会的今天，人的生命权是至高无上的，任何生产经营活动，首先都必须以安全为前提。作为国有企业的一份子，动力一厂和其它兄弟单位一样，不仅仅要承担经济责任，还要为国家承担政治责任和社会责任，安全生产工作对于动力一厂而言一直是第一位的。自建厂以来，动力一厂始终把安全生产当作工作的重中之重来抓好，虽然也曾经发生过一些生产险情和事故，但总体上安全生产工作是安全受控的。从2000年到现在，动力一厂已经连续九年实现了安全生产无事故，获得了吉林石化公司的好评。1.3.2维护稳定的压力由于吉化公司已经拥有50多年的历史，是新中国第一批国有企业，经历了国有企业改革的阵痛，下岗分流的员工数量非常大，历史遗留的问题很多，这就给维护稳定工作带来了前所未有的难度。动力一厂自建厂至现在也已经有30多年的发展历史，维护稳定的压力和难度都很大，这些年来，工厂通过多方面的努力，使得维护稳定工作处于一个受控的水平，也曾多次得到上级部门的好4评，应该说维护稳定工作目前也已经得到了较好的控制。1.3.3生产成本高的压力与大多数企业自备电厂一样，动力一厂就其行政归属来说，属于吉林石化公司，其行业性质来说是化工行业，化工行业的特点是工艺参数要求严格，原料价格相对较高，存在高风险。但就动力一厂行业归属来看，它应该属于电力行业，其管理更适于用电力企业的管理办法，这就给动力一厂的生产经营活动带来了很大的困难，从近几年动力一厂的生产成本情况来看，总体上处于高位运行，生产成本控制的难度相对较大，任务更重。以上这三个方面的问题，是目前工厂面临的最主要的问题，也是必须要解决的问题。从目前的情况来看，安全生产和维护稳定的问题基本上能够得到较好的解决，工作总体受控，唯有生产成本始终处于较高的水平，这给工厂的形象带来了不利的影响，也给公司的效益造成了损失，是工厂上下必须在生产活动中应解决的问题。1.4成本控制的必要性1.4.1成本控制是动力一厂生存的需要动力一厂属于吉林石化公司自备电站，就自备电站的产生来说，就是可以为母公司成本的降低、效益的提升而存在的。如果一个企业自备电站不能实现低成本运行，那么它就失去了存在的意义。1.4.2成本控制是未来企业发展的需要任何企业都需要在较低和最佳成本战略下不断向前发展，因此，一个企业在未来能否更好不断向前发展，成本高低在很大程度上起决定性作用，换句话说，未来企业的竞争在产品质量能够满足用户的前提下，主要还是成本的竞争，也是企业能否生存和发展的关键所在。吉林石化公司是一家放眼未来的公司，那么要实现吉林石化公司未来更好更快、可持续的发展，其所属的每个二级厂都要关注产品质量、关注成本，而对于动力一厂这样的公用工程厂来说，并不直接面对市场，产品质量的问题并不是工厂最主要的问题，成本高低的问题才应该是工厂要着重抓好的问题。1.4.3动力一厂目前高成本的现状要求控制成本吉林石化公司动力一厂生产成本目前处于高位运行水平，自2005-2009年以来，生产成本上升幅度较大，而且有连年上升的趋势。并且与同属吉林石化公司的动力二厂相比，每吨蒸汽的生产成本要高出50元以上。目前，动力一厂实际年产汽量大约在310万吨左右，以此计算，仅产汽部分动力一厂就要比动力二厂花费用1.5亿左右，成本控制刻不容缓。综上可以看出，动力一厂要想更好地履行自己肩负的使命，实现更好的生存和发展，为吉林石化公司的发展做出较好的贡献，就必须要努力探索和寻找生产成本降低的方法和道路，使成本下降到一个合理的水平。第2章动力一厂成本现状及问题2.1近年来动力一厂成本完成情况为了更好地对动力一厂的蒸汽成本进行研究，下面列出2005年到2009年五年时间动力一厂单位蒸汽成本的情况：2005年，动力一厂累计单位蒸汽成本为108.52元/吨；2006年，动力一厂累计单位蒸汽成本为124.31元/吨；2007年，动力一厂累计单位蒸汽成本为125元/吨；2008年，动力一厂累计单位蒸汽成本为216.99元/吨；2009年，动力一厂累计单位蒸汽成本为207.77元/吨。从以上数据来看，动力一厂单位蒸汽成本总体呈上升的趋势，且上升幅度较大，虽然其中包括燃料煤价格上涨等市场不可控因素，但动力一厂蒸汽成本控制不利确是一个不争的事实，这给吉林石化公司造成了很大的效益损失。目前，动力一厂年产汽量大约在310万吨左右，单位蒸汽成本如果能够降低10元/吨，就能为公司节约3100万元的效益，因此，抓好动力一厂成本控制工作对于吉林石化公司效益的贡献是显而易见的。7动力一厂蒸汽单位成本比辽阳石化热电厂高93.84元/吨，比大庆石化蒸汽单位成本高113.09元/吨，比动力二厂蒸汽单位成本高50.15元/吨，其中有燃料结构和设备结构的问题，更有管理方面的问题，动力一厂由于锅炉结构限定要求烧精煤，成本自然要高一些。2.3动力一厂成本管理的现状分析2.3.1从工厂成本管理的模式看几年来，动力一厂成本管理模式是，吉林石化公司根据工厂历史成本水平和年度生产计划给工厂下达成本指标，工厂则以此为依据与吉林石化公司签订生产经营合同，该合同中对工厂的生产成本做了非常明确的规定，公司也以此作为对工厂年终考核的依据，一般情况下，生产成本的指标不允许做任何调整，但是当遇到特殊变化下，如政策性和煤炭价格发生变化或其它化工厂生产方式发生重大变化也可以根据具体情况进行调整。但工厂需要根据外界因素变化进行及时申请，经公司相关部门认证后方可改变成本指标。由此可以看出，动力一厂的成本管理模式与很多厂一样是一种非常明显的行政指令性的管理模式。82.3.2从工厂供销两端来看吉林石化公司动力一厂是公司有关成本、费用发生的一个二级厂之一，通常只是通过保证安全生产大力推进生产方式优化来实行控制生产成本，控制方式较为单一。动力一厂实际上是相当于一个向化工厂生产供应热能和负责发电以及供应水资源的车间一样，受公司管理体制所限，工厂的生产经营活动缺少供应和销售两个关键的成本控制环节，与其它企业相比，动力一厂没有形成一个系统的整体的成本管理体系，成本管理显得缺少环节。在日常生产管理中，工厂只注重抓安全生产，安全生产是第一位的，工厂把减少安全生产事故和计划外生产停产，保证完成全年的供水发电供热任务作为工厂的重点工作来抓，公司基本也是这么要求的，工厂就是为了保证完成公司的化工厂水电汽的动力供应工作。2.3.3从工厂燃料的购入方式来看动力一厂生产中大量消耗的燃料煤炭都是由吉林石化公司电子商务部和商务管理处统一调配，动力一厂没有手段控制燃料的低格，其中锅炉所用煤炭、渣油等燃料价格由公司商务处与电子商务处来定，他们主要根据市场的能源行情制定价格，工厂只管完成公司要求的供水发电供热任务和保证工厂的安全生产工作，工厂只能通过分析煤的质量和其所含的各种水份、灰份、热值等指标，并向公司相关部门汇报，来约束煤的供应情况，所以工厂控制燃料成本的能力十分有限。另外，与很多国有公司一样，吉林石化也实行收支两条线的管理模式，企业的资金运作和管理制度相互制约，致使工厂在燃料成本管理的内在动力方面受到一定程度的影响，没有太多的积极性。2.3.4从工厂成本管理动力来看动力一厂的资金直接来自于其所属的上级公司吉林石化公司，且工厂处的位置是能源供应厂，不直接创造产品价值，公司对工厂的定位不是很高，成本管理相对宽松，公司大的原则是只要工厂能保证把热能和生产用水供应出去、把生产用电发出来，满足化工厂的需要就基本上可以了。生产成本多少虽然有9考核，但只要理由充分就可以不受到考核和批评。所以，工厂在生产管理上存在不经济的现象，在设备维修中存在较严重的浪费现象，常见的“以换为主、以修为辅，“大拆大换、不计成本”的问题还是存在的。动力一厂目前的成本管理还只是一种传统意义上的成本管理，成本的构成只列出了煤、制造费用、渣油、员工费用、蒸汽和过滤水的使用因素，经过分析我们发现，这只是水、热、电生产过程的成本，忽视了对管理过程的成本核算和控制。工厂的成本管理应该说是企业管理的一项非常重要的工作内容，必须要符合企业管理思想，由于目前工厂对母公司吉林石化公司依赖性比较大，缺乏市场竞争的压力，并且吉林石化公司目前成本管理还是一盘棋的思想，对公用工程厂不是很重视成本的管理，使目前动力一厂的成本管理工作存在着明显的动力不足的现象。2.4动力一厂在成本管理过程中的问题分析2.4.1工厂在成本控制方面几乎没有主动性对于任何一个需要不断向前发展的企业而言，一般来讲都必须要实施成本控制管理，这既是企业管理的需要，更是企业竞争和发展的需要。但是从目前情况看，吉林石化公司对于动力一厂的成本费用控制仅仅是为了吉林石化公司财务有关条例的遵守和为了对各二级厂实施经济考核，从而实现公司对各二级厂实现经营管理的目的，生产成本和各种费用控制都非常宏观，缺乏精细的程度。这样一来，工厂有关成本控制的好坏，对公司没有太大的影响，因为公司还是以大局为重，只要动力一厂把生产用的水电汽供出保证化工厂生产要求即可，加之公司管理较宏观，工厂为了更好完成工作，也有意识与公司相关部门做工作争取放宽成本指标，从而使工厂成本管理主动性减弱，成本费用控制对企业经营管理的重要作用在工厂的生产经营管理中发挥的不是很大。2.4.2工厂在成本预算方面没有发挥其应有的作用生产成本预算是企业经营战略或计划的一种极其具体的体现，是实现成本管理的一个必不可少一个环节，也是企业为实现各种资源优化配置的比较有效的重要工具之一。但是，目前动力一厂的成本预算工作没有发挥其应有的作用，存在流于形式的不良现象，未真正发挥其实现成本控制和优化资源配置的效用和目的。首先，从预算的编制整个过程来看，工厂相关的生产科、计划科等专业部门和负责预算的财务部门之间不进行相关专业方面的沟通，仅凭报表和提供数据或生产计划来编制预算，当个别环节发生变化时，也不进行及时的修证，使财务部门编制的预算和生产实际产生的结果出入很大，所以使成本预算对工厂成本的管理没有很好地起到事前控制的作用。还有，工厂在预算的执行过程中也存在一些问题，因为工厂没有有效的跟踪监督机制，当财务部门把预算给到工厂的相关部门，相当于完成预算任务，中间实施过程几乎无人过问，这样一来，工厂的成本预算没有起到有效的控制成本的作用，生产过程中暴露出影响成本的问题，相关部门不去牵头解决，使预算不完善的地方得不到及时有效调整，预算的作用自然也就意义不大了。此外，在从工厂成本预算的考核角度上看，工厂还没有建立起有关成本预算检查部门和实施考核机构，这样一来，对成本预算的相关责任人和责任部门缺乏有效约束，奖惩激励的效应体现不出来，也影响了成本预算的管理工作。2.4.3工厂的成本控制没有形成系统的方法体系任何一个企业要实施成本控制必须要遵循成本控制的方法理论，这种方法理论涵盖以下几方面内容，主要有成本预测、成本决策、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析，企业要想做好成本控制工作，其中任何一个环节都是缺一不可的。然而，目前动力一厂的生产成本控制工作非但没有使这七个成本控制既相互制约又紧密相连的环节形成一个有机的、完美的整体，而且在实施时，时常存在将这些环节相互脱节、相互独立，没有系统性，更谈不上完整性。特别是目前吉林石化公司动力一厂没有真正意义上的财务管理权力，在这种情况下，供水供热和发电企业的生产成本控制只是为了满足公司生产经营管理上的需要，工厂一定程度上也只是为了完成上级单位的检查和考核工作，还没有真正建立一套非常完整和有效的生产成本控制体系来实现降低成本和各种消耗的目的。2.4.4工厂的成本分析工作没有形成系统化按照成本控制的方法理论要求生产成本分析工作必须系统化，这样才能非常有效完成生产成本管理工作。吉林石化动力一厂在生产成本分析工作中却存在诸多问题，具体体现在以下几个方面：一是生产成本分析工作没有和日常的生产经营活动结合起来，当生产出现波动时如停车或减负荷，相关部门没有组织开展日常的生产成本分析和预测，没有分析生产异常会对生产成本造成多少影响，还仅局限每月的定期分析，势必产生成本管理的滞后性：二是工厂的生产成本的分析形式主要是根据财务部门成本报表的数据进行分析，缺乏生产过程中的变量分析和市场价格对原料和燃料以及能源价格变化的分析；三是工厂生产成本分析仅局限于对水电汽等动力产品的成本分析，几乎没有开展过责任成本分析，这种情况吉林石化公司各二级厂都是如此；四是工厂成本分析工作也仅局限于对生产成本分析工作，由于受工厂没有采购权和产品用户单一的影响，工厂没有开展对水电汽等产品的整个生产经营全过程的分析，因为工厂的产品用户多数都是公司内部化工厂；五是工厂的生产成本分析还仅在于经济分析的基础上进行分析，没有能够上升至技术层面进行分析，受人员的素质和管理水平制约；六是工厂的生产成本分析工作还停留在生产成本的计划执行率方面的分析，没有进行深层次的对工厂增产降耗有意义的，又符合成本控制方法理论的深度分析。综上所述，动力一厂目前的成本管理工作还存在着诸多不足，不符合成本控制管理方法的要求，对实际工作及今后的发展必然不利，虽然工厂满足了公司日常生产经营活动的能源动力需要，但不利于公司整体优化，也反应出公司存在成本控制的不足之处，没有充分挖掘出各二级厂成本管理工作的潜力，也没有调动起来各二级厂生产成本管理的主动性和积极性。12第3章用abc成本法对动力一厂成本管理工作分析3.1 abc成本法简介3.1.1 abc成本法的提出abc成本法(activity based costing)又称作业成本分析法、作业成本计算法,作业成本核算法，abc分析法是基于活动的成本核算系统。这种成本核算的思想起源于20世纪30年代末、40年代初美国会计学家科勒(e.kolher)的思想。科勒发现采用传统的以人工小时来分配间接费用无法正确计算水力发电行业的成本。因为相对于主要用于对设备进行监控和维护的人工来说，水力发电的主要成本是发电设施等固定资产的折旧和维护费用等间接费用，而原材料水不需从市场上购进。因此，科勒提出了作业成本计算法。3.1.2 abc分析法的过程（1）定义业务和成本核算对象（通常是产品，有时也可能是顾客、产品市场等）。（2）确定每种业务的成本动因（即成本的决定因素，如定单的数量）。（3）将成本分配给每一成本核算对象，对各对象的成本和价格进行比较，从而确定其盈利能力的高低3.1.3 abc分析法的实施步骤作业成本的实施一般包括以下几个步骤：（1）设定作业成本法实施的目标、范围，组成实施小组；（2）了解企业的运作流程，收集相关信息；（3）建立企业的作业成本核算模型；（4）选择/开发作业成本实施工具系统；（5）作业成本运行；（6）分析解释作业成本运行结果；13（7）采取行动。企业是一个变化的实体，在作业成本正常运行后，还需要对作业成本核算模型进行维护，以使其能够反应企业的发展变化。伴随企业的运行，作业成本的运行、解释和行动是一个循环的过程。3.2结合abc成本分析法对动力一厂成本分析3.2.1动力一厂成本的构成说明多数企业的生产成本构成都是由固定成本和可变成本所构成，吉林石化动力一厂生产成本构成也是如此，现分别展开说明。一是固定成本部分，主要包括工厂折旧费用、管理费用、检维修费用、人工费用、安全环保所发生的费用等。(1)折旧费用，折旧费用是企业固定资产的定期转移值，它的原值由企业在项目建设过程中，工程的整体造价形成的。因此涉及到内容较多，主要有项目立项阶段的可行性研究和经济技术可行性分析，设计过程中的有关技术和施工设计，在施工过程中的工程招投标和设备招投标等方面。由此可以看出，无论在项目的前期立项阶段，还是在工程项目的设计阶段和施工采购阶段，对于控制固定费用都有着极其重要的作用，这些环节费用控制住了，整个项目的固定费用也就控制住了，从而也实现了企业降低固定资产折旧的目的，也就为将来降低工厂的成本打下了基础，动力一厂的折旧费用与其它企业一样，与上述内容有关。(2)管理费用，管理费用是企事业日常生活经营活动不可缺少的费用，主要有：工厂职工的工资和奖金、职工的三险费用、办公费和差旅费、机物料消耗费用，水电费、劳动保护费、运输费、工会经费、无形资产摊销、租赁费、税金、土地使用费等，以上各种管理费用吉林石化公司动力一厂也是缺一不可。(3)设备检修维护费，由于工厂的生产设备在不断工作着，存在老化和损坏的情况，工厂每年都要消耗一部分检维修费用，用于消除设备及生产设施存在的问题和潜在的隐患。一般来说，工厂的修理费用主要根据设备折旧情况、运行的周期、存在问题的程度来定，公司每年根据这些情况给工厂一定的费用，工厂根据实际情况来进行设备检维修工作。因此，动力一厂的设备管理中，要想使设备处在完好状态，满足生产的需要，就要合理使用修理费用，做到合理选择检维修队伍，严格执行检修工艺规程和设备质量验收标准，切实提高设备检修工作质量，优化设备检修项目和内容，严格控制好设备检修工期。严格对检维修所用材料和备件质量管理，科学控制好设备更新和大检修周期。之所以进行以上的工作，就是达到降低检修费用的目。动力一厂在设备检修中也一直在遵循“该修必修，修必修好原则，认真实行状态检修，严格对检修过程、材料备件的检查监督工作确保控制检修质量。(4)人力资源费用，任何企业都离不开人的活动，所以必然要发生人力资源方面的成本。它是企业在各种生产经营活动中，在使用劳动力方面而必须支付的所有直接和间接费用的总和。对于吉林石化公司动力一厂而言，人力资源的成本主要包括：全体员工每月必须发放的工资和奖金，员工的各种保险费用，员工提高业务素质而所用的培训费用，个别员工出现特殊情况时，为保障其生存而支付的养老工伤费用等。(5)环保费用，环境问题是当今社会都在关注并且优先考虑的问题，任何企业想要生存并能持续向前发展必须树立环保优先的理念，因此在日常的生产经营活动中必然发生环境保护费用。关于环境保护的问题，是社会关注的问题更是生产企业所必须面对的列为第一要素来解决的问题。作为发电供热供水的企业吉林石化公司动力一厂也面临较严重的环保问题，如锅炉排烟的大气污染问题，其中烟尘中的主要污染物有s02、no、n02、灰尘等成份，容易造成部分地区形成酸雨，对农作物产生影响造成减产，对人的身体会产生危害，灰尘也造成附近地区产生阴霾天气。这些生产过程所产生的对环境的不利因素，迫使发电企业要不断增加环保成本的投入，以满足社会和发展的需要。二是变动成本，主要包括生产用燃料成本、生产用水成本、生产用电成本、生产用汽成本，这些成本都是随着生产变化而变化的，是吉林石化公司动力一厂主要控制的变动成本。15(2)生产用水成本，作为吉林石化公司供应生产水电汽的动力一厂所需的一部分生产用原料那就是水，工厂用水既用于加热产生蒸汽发电和向外供应，又用于自身的生产需要，如设备冷却换热使用，其占据生产成本的10%左右。随着全球资源的开发和生态环境的变化，淡水资源也越发紧张。在这种情况下，无论国家还是社会都在关注用水的管理，地方和政府也出台了提高水资源费征收标准，并且全面开展征收污水处理费等改革措施，以有效控制和保护水资源。这样一来，必然对发电供热供水的企业用水成本产生影响，自用水成本要增加。16这就要求工厂在日常生产过程中要优化运行，节约用水，达到降低生产用水成本的目的。(3)生产厂用电成本，作为吉林石化公司供水供热发电厂的动力一厂同样是既产电能又耗电能。对于火力发电厂而言，其厂用电量一般占发电量的4一7。动力一厂由于设备陈旧、运行不合理等问题，还有其供热供水耗电量也较大，目前厂用电率高达13%左右，扣除其它因素，厂用电也在10%左右，也是偏高，对工厂的成本控制工作带来了非常不利的影响，下一步必须做好控制。（4）生产用汽成本，作为吉林石化公司供热发电厂的动力一厂同样是既产热能又耗热能，其热能主要以蒸汽的形式生产和供应，分高中低三个压力等级，根据用户的需要而供应。自用汽率在22%至28%之间波动，一般来说，自用汽率越高，生产成本必然升高，所以工厂还应加大自用汽的管理，在优化装置运行上下功夫，确保降低生产成本。3.2.2成本分析法在动力一厂的适用性作业成本模式一种较为先进的成本管理控制系统，是企业或单位将管理重心下移并且深入到各个作业层次的一种较为先进的成本管理系统。采用这种先进的管理系统，可以有效地消除企业的“非增值作业因素，改进和提高“增值作业”因素，从而达到进一步优化企业作业环节中的“作业链”和“价值链”，最终实现企业价值最优的目的。吉林石化动力一厂作为企业自备电站，虽然与直接面对市场经济的火力发电企业存在不同，但就其生产过程来看基本上是一致的，从事的生产组织工作也是相同的。也就是在动力一厂中可以把“生产过程分析观”当作“生产成本分配观来进一步分析应用以达到进一步延伸成本控制管理工作的目的。因此，我们可以把工厂生产过程分析来归述总结为作业分析、成本动因分析、业绩计量分析三步骤循环进行。一个企业利用好作业分析可以很好抓住改善成本控制的良好机会。作业分析对于生产单位来说是企业所进行的一切生产经营活动的分析。企业通过各种作业要将所消耗的各种资源和所有时间转化为所要生产的产品或工作目的。吉林石化公司动力一厂和其它发电企业相似，生产经营活动中的每项17作业都包括两个方面的性质：一方面是生产作业是否存在增值可能，另一方面是生产作业完成的效率是否有行业优势。生产作业增值主要是针对生产产品而言，对动力一厂而言是指生产出的水、蒸汽和所发电，这些能源产品在产出时对整个公司而言的价值如何。作业效率高低是针对企业在生产经营活动中所消耗的资源而讲的，对动力一厂而言是指在发电供热过程中所消耗的煤炭、助燃用的渣油或柴油、生产消耗的水电和蒸汽等能源品种。吉林石化公司动力一厂的作业过程可以分析如下：（1）工厂在各种生产作业工作中分析哪些作业是增值的，哪些作业不是增值的。在实际工作当中尽可能减少或消除那些非增值作业，以实现生产和资源优化的目的，实现成本控制的效果。（2）工厂从作业环节出发分析出重要作业。吉林石化公司动力一厂的生产作业环节多达上百种，包括发电、产汽、制水、上煤、供油等等生产作业。根据生产作业重要性原则，工厂只对那些影响最终产品水、蒸汽和电能价值而言相对重要的作业进行全面分析，这样有助于抓住关键环节，提高工作准确性，使工厂降低成本增加效益的机会将不断增大。（3）与同行业最优化的作业分析相比，吉林石化动力一厂每年都要进行行业对标，既与电力行业比，又与石化行业比，通过对比找出行业差距，学习兄弟企业的优点和先进作法。通过与同行业先进水平的作业进行比较，工厂也在生产经营活动中克服和改进了很多不如意的地方，很多作业环节正向先进的行业看齐，对工厂的成本降低有着积极推进作用。（4）分析工厂生产作业之间的相互联系。吉林石化公司动力一厂产汽、供水、发电的生产过程是一个系统作业过程。如同电厂和其它能源动力供应厂一样，它的生产过程由若干个紧凑有序而又相互联系的分支作业而构成的，也是一个较为专业较为复杂的生产过程。工厂的整个生产物流过程是一条由里向外联结起来的作业价值链。对于企业来讲理想的作业价值链应该是作业完成的时间越短越好和作业重复的次数越少越好。下面通过分析吉林石化公司动力一厂的成本动因来挖掘产生成本浪费的根源，从而更好地完成生产成本控制。所谓成本动因对于企业来讲，可以理解为企业在生产经营活动中所引起作业成本发生变化的所有诱导因素。分析挖掘企业的成本动因的目的就是为了更好地降低生产成本，找出企业在各个作业环节中所能产生的非增值作业的因素，从而更加准确及时地消除其相应的非增值作业因素，以实现增加企业创造价值降低成本的目的。这项工作是企业完成任务必须要持续完成的工作，但实际工作中这一环节往往容易被轻视。下面通过建立业绩计量体系以分析评价作为能源动力供应企业动力一厂的业绩。对于企业而言通过建立企业的业绩计量体系既能提供有关作业执行方面好坏的信息，又能提供生产作业满足企业内外需要程度的信息，对企业管理有着积极推动作用。对于动力一厂来说业绩计量包括一是对作业效率的计量，主要是发电产汽所耗煤之间的关系，单位供热发电耗煤越少越好。二是完成发电供热作业所需时间的计量以及保证稳定对外能源供应的计量。工厂在进行作业分析和成本动因分析的前提下，建立健全配套的业绩计量体系，这样会更好地完成对生产作业成本控制的效果进行严格的考核和准确的评价，这样一来企业成本管理工作方能连续进行，并且能促进生产作业完成效率和质量水平的不断提高。如果吉林石化动力一厂将自己置于不断改进的生产成本管理环境中，不断优化企业的价值链，一定能实现成本的持续降低。193.2.3具体应用(1)吉林石化动力一厂的生产成本费用项目固定费用部分：设备折旧费、员工的工资、奖金和三险费用、低质易耗费、运输费、安全环保费等。变动费用部分：煤油等燃料费、生产用水费、生产厂用电费、生产用汽费等。(2)吉林石化公司动力一厂生产作业取水、制水和供水作业：抽取江中的水、加药、沉淀、过滤、化学处理、向外供出。燃料供应作业：燃料卸车、分析取样、储存堆放、破碎制粉、运输至炉等作业活动，冬季还有解冻等作业环节。产汽发电作业：化学水除氧、锅炉燃烧、汽轮发电机发电、减温减压器调整对外供汽，以及能量对外输送。这一过程是能量转化成电能和热能并生产出最终产品的作业过程。水、电、汽对外销售作业，需与公司相关部门和单位共同完成。所有供热发电供水设备检修维护作业：主要有设备计划性检修、设备单体20大修、设备正常运行时进行的临时缺陷消除、技术改造等检修作业。物资采购：主要包括设备大中小修所用的设备备件、备品和相关材料工具、以及生产办公用品等物资的采购。人力资源方面：包括人员培训、选拔、使用等工作。安全行政：主要有安全监督教育管理、水电汽等产品质量管理、企业信息系统管理和企业文化体系建设等。(3)吉林石化公司动力一厂成本动因分析作业成本动因：a.动力一厂是一个动力供应厂相当于电厂一样，由于发电和供热供水生产引起的a1锅炉汽轮发电机运行作业、a2生产用燃料供应作业、a3水系统作业、a4供热系统作业、a5其它作业。b.由于发电供热供水资产损耗引起的b1全厂所有生产设备检修维护作业、b2设备大中小修及日常维护所用备品备件材料工具等物资的采购作业。c.由于行政综合管理和后勤服务管理引起的c1人力资源管理作业、c2安全运营管理作业、c3生产经济运行管理作业等。资源成本动因：a1.动力一厂发电供热供水运行作业过程中所发生的燃料煤油的消耗、水资源、蒸汽的消耗和日常生产辅助用电的消耗。a2.发电供热所用燃料在供应作业引起的燃料选择、采购、卸车、取样分析、储存等环节的资源消耗。a3.水、蒸汽、电量等产品销售作业引起的与各相关企业客户关系管理费用。bl.供热发电供水设备等设备如汽轮机、发电机、取水泵、供水泵、变压器这些设备检修维护作业所发生的备品、备件、材料等资源的消耗。b2.煤炭燃料采购作业引起的一系列的采购费用、资金占用、库存管理等资源的费用消耗。cl.动力一厂由于人力资源管理作业所产生的培训以及职工的工资福利等资源的消耗。21c2.工厂由于安全环境管理所引发的资源消耗c3.工厂由于其它行政管理引起的各种办公费用等方面资源的消耗。(4)工厂的成本对象：水、电、蒸汽等产品的产出、能源供应过程中设备资产的补充完善、工厂综合管理的运行等都是工厂的成本对象。3.3动力一厂生产过程的价值链分析企业的价值链是生产经营过程中各种独立活动的集合既有正的方面又有负的方面，所以一个企业对日常生产经营各项活动进行细致认真的分析可以找到本企业核心价值所在。同时，企业的价值链又不只是简单的独立活动的集合，而是一个各种活动相互依存相互作用而形成的一个系统。在这个系统中，企业的任何活动之间存在着一定的必然的联系。企业的性质不同，企业参与的价值活动中的各个环节作用也不同，既有创造价值的环节，又有不直接创造价值的环节。实际上在企业的各种活动中只有一些特定的价值活动才是真正创造价值的活动。吉林石化动力一厂生产的水电汽等能源产品具有一定的特殊性，所以其生产过程和管理过程都具有自身的特点，既有化工的色彩，又有电厂的特点，它的价值链系统也与一般的企业有所不同。3.3.1动力一厂价值链的构成众所周知，由于电能、热能都是不可存储的产品，所以吉林石化公司动力一厂必须按照事先预知的外用户的水、蒸汽、电力需用量和生产实际需要来组织生产，以满足发电供热供水的要求。由于动力一厂属于电力、热力的供应厂，生产供应电能、热能的产品具有与其它产品不同之处，加之工厂兼具电力和化工管理的特点，因此它的价值链构成也是有其自身的特点。吉林石化公司动力一厂的生产经营活动是与热力、电力、水力生产直接相关的生产经营活动。主要包括：(1)工厂的燃料供应：主要是煤的供应，主要有煤的采购、卸车、分析取样、储存堆放、破碎制粉、运输至炉等作业活动，冬季还有解冻等作业环节。还有部分助燃油的采购、卸车、分析取样、储存、日常维护管理等作业。燃料成本在动力一厂生产成本中所占比重最大，大约占80左右。因此，加强燃料采购管理、加强来煤质量的控制、加强对助燃油的使用管理（油价高燃烧成本也就高）对发电供热的成本控制作用非常大。虽然鉴于目前吉林石化公司的体制，燃料的采购和运输等作业不由工厂直接进行，但这些作业过程中产生的一些费用是计入动力一厂成本的，因此，有必要通过努力与公司主管部门一起做好燃料的采购、运输工作，力求做到这些环节经济受控。(2)取水、制水和供水系统的运行：包括水从松花江中抽取、经制水车间加药、沉淀、过滤向外供出。同时一部分水经过化学处理，除去其中的阴、阳离子使其软化、并经低高压除氧器除氧送至锅炉进行能量转换。（3）产汽发电运行：这一过程由锅炉、汽机和电气三个车间完成，仪表车间配合完成。储去车间来的燃料供至锅炉经制粉系统处理后，送到锅炉燃烧与化学来的软化水进行能量转换产生高温高压的蒸汽。高温高压的蒸汽经过汽轮发电机机组运行产生电能，并产生部分低压蒸汽，这些电能和热能通过外电网和外蒸汽管网送至所需用户，工厂完成了电能和热能的生产供应过程。(4)水、电、汽的销售工作：工厂主要针对公司内部化工厂进行能量供应，以满足公司整体生产需要，所以一般实行合同定期签定，定期检查和盘点。公司以外的用户，采取特殊方式处理。吉林石化公司动力一厂的生产运行以外的辅助性活动主要有以下几方面。(1)生产设备的维护和检修作业：主要包括设备日常维护、设备大中小检修、定期试验检验、系统大检修等作业活动。(2)生产系统及设备的技术改造更新作业：包括部分生产中存在的隐患通过技术改造来消除、部分设备到了报废年限通过更新来实现、以及部分落后淘汰装置通过立项来解决等工作。(3)人力资源管理方面：工厂由于受管理体制所限，仅限于人员培训、转岗等方面工作。(4)综合管理方面：工厂由于受管理体制所限，仅限于安全环境监督管理、清洁管理、信息系统、企业文化建设、食堂后勤服务及其它等方面工作。233.3.2价值链环节分类任何企业的每一项生产经营作业活动都有不同程度的成本投入并在其活动中产生一定的价值增值。因此，企业从事日常的生产经营活动时，既要在尽可能创造顾客或用户认为有价值的产品和劳务，也就是满足用户的需要，又必需要负担并且能够负担起各项创造价值活应付出的成本，这是任何企业都必须面对的客观实际。下面结合吉林石化公司动力一厂价值链中“正增值”环节及成本管理进行分析。(1)煤炭供应及使用环节：动力一厂燃料消耗主要是煤，而且所用的煤都是精煤，灰分在15%以下热值在6000大卡以上，如果来煤指标低于标准，整个锅炉燃烧都不好，负荷率也下降，效率也低，设备故障率也高。如果来煤满足要求，锅炉运行就能满足生产要求，生产也平稳，单耗也下降了，生产成本也自然受控了，从而使生产总成本也就降低了。因此燃料管理对于能源动力厂来说至关重要，要做好这方面工作，要求必须做到一是要选好煤炭供应厂家，确保其生产的煤种满足生产实际需要。二是与煤炭供应信誉好的厂家要建立长期战略合作伙伴关系，以确保实现双赢。三是科学合理制定燃料采购计划，保证库存与实际需要相符，避免过多的库耗发生。四是严格煤炭内部取样分析管理制度，保证入厂煤质量全部受控，检验分析结果与实际相一致。五是配合吉林石化公司建煤炭企业信誉评价机制，实行末位淘汰，让煤炭供应商进行竞争，保证能够购入质高价廉的燃料品种，从而降低工厂供热发电生产成本。(2)生产环节：由于动力一厂是吉林石化的自备电厂它的作用是保证公司内部化工厂生产用水电汽的需要，公司虽然对工厂的成本不是当作重要工作来抓，但工厂在生产过程中也有增值可做，如公司正常用蒸汽有二种来源有动力一厂和热电厂，动力一厂为了追求效益最好，可以多发电多产汽，减少从热电厂引汽，无论对公司还是对工厂都是十分有益的。（3）经营环节：动力一厂水、电、蒸汽的使用用户虽然主要用户为公司内部用户，但其销售也是工厂最为明显的一个增值过程。因工厂的蒸汽和发电有时不能满足用户的需求，还得外购。动力一厂的固定成本也是很大的，通过较高的水电汽新产品销售量可以摊薄工厂的固定成本，从而降低工厂的单位成本，所以为了增加产品销售，工厂也要力求优化生产、高负荷生产，确保增加产品销售总量来实现成本控制。吉林石化公司动力一厂“负增值”因素分析。(1)动力一厂的供水、供热、发电等生产各个环节是一个极其复杂的过程，与很多生产企业一样需要人力、物力、财力等各种资源消耗。生产效率、人的工作效率、物资的使用效果都将影响到动力一厂成本的高低。(2)动力一厂的检维修和技改工作也是按照计划不断进行的，因为设备不断老化、淘汰和报废，有的设备隐患需要处理，这些工作必然要消耗企业的物力和财力，如果工作做不好，同样也会增加工厂总成本。(3)工厂日常的综合管理工作如安全环境监督管理、清洁管理、信息系统、企业文化建设、食堂后勤服务等工作也多数只能产生价值的负增值。26第4章动力一厂成本管理应采取的措施4.1动力一厂在生产过程中的成本控制应采取的措施4.1.1水电汽产品生产过程中成本控制应采取的措施（1）做好降本增效的日常管理工作。一是继续加大经济活动分析力度，针对产品产量指标、消耗指标、费用控制等情况进行详细分析，找准制约工厂经济运行的瓶颈和问题，制定有针对性的措施，为实现工厂经济运行提供依据。二是强化生产过程控制，细化指标分解，注重检查考核，全力以赴完成每月作业计划。三是根据用电用汽负荷变化情况及时对机组运行工况进行调整，合理引用热电厂蒸汽，确保机组效率最大化。四是进一步加强节能节水工作，抓好节能装置的高效运行工作，减少新鲜水的使用量，结合化工装置用汽量的变化情况，及时做好蒸汽管网运行方式的优化调整工作，随时调整好疏、放水量，降低管网热损失，完成公司下达的年度节能节水指标。（2）做好安全生产工作。结合以往生产事故给公司安全稳定生产造成的不利影响，工厂要召开各种会议进行宣传教育，对事故进行深刻地反思，对暴露的问题进行认真全面地查找，分析事故的原因，认真进行风险排查及管理，认真进行生产受控制度的落，提高干部业务素质培训和岗位工人的培训力度。同时要落实好安全生产责任制，做到人人懂安全，人人管安全，安全生产保证了，工厂的成本管理才能有所保证。（3）做好生产各级岗位人员的职业教育工作。作为具有电力和化工性质兼具的动力一厂，生产较为复杂，要求各级人员都要有一定的专业素质和职业素质。工厂要加大日常培训和教育管理力度要求员工能够不断提高职业道德和知识水平，具有较高的生产操作技能，以满足生产的需要。岗位人员素质提高了，岗位的安全生产才能有保证，才能真正实现经济生产和安全运行的目标。（4）保证生产产品质量，加强外供产品及入厂药剂质量检验。一是进一步完善外供水汽品质监控制度，对照质量标准，对生活水、除盐水、过滤水、外27供蒸汽进行逐一检查，及时发现潜在不合格问题，制定纠正预防措施，确保出厂水汽产品质量合格。二是在进行厂内样品抽查的同时将样品送到热电厂、研究院进行比对，使水汽品质监测工作得到有效监督。三是把好入厂药剂入厂关，对聚合铝、盐酸、液碱、石灰石等入厂药剂质量情况进行跟踪化验，对质量不合格药剂予以拒收或返厂，避免因药剂质量问题对生产造成影响。产品质量保证了，满足了用户的要求，产品的销售量就能上去，才能实现规模生产，降本增效的目标也就容易实现了。（5）加强节能技术改造工作。动力一厂作为一家企业自备电站，既是电能的生产者，又是电能的用户和消费者。根据统计，目前动力一厂的厂用电率在13%左右，而目前一般的火电机组，其厂用电一般占发电量的4-7，所以动力一厂在这方面还有很大的潜力可挖，这项工作也是刻不容缓的。工厂的取水泵、给水泵、中继水泵等都是用电较高的设备应进行节能技术改造，可以进行变频改造，另外，部分电机和变压器都已是过去高耗能产品，已经属国家淘汰系列，应进行改造更换，以提高效率，降低电耗和生产成本，目前，工厂已经意识到这个问题，相继对供水泵等进行了变频改造，使“大马拉小车”的问题得到了一定的解决，下一步工厂还要继续在这方面做好工作。4.1.2工厂在燃料管理方面成本控制应采取的措施（1）燃料管理的重要性对于一般的大多数发电企业来说