财政基础理论财政收入与税收的经济效应.ppt

第三篇 财政收入第三篇 财政收入 第七章 财政收入概述 第八章 税收原理 第九章 税收的经济效 第十章 税收制度 第十一章 国际税收 19127 2 第七章 财政收入第七章 财政收入 【知识点提示知识点提示】财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素财政收入来源结构、影响财政收入规模的因素 【重难点提示重难点提示】税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种税收成为财政主要来源地原因、财政收入的各种 结 构结 构 19127 3 动态角度动态角度 第一节 财政收入的含义和分类 19127 3 静态角度静态角度 作为一个过程作为一个过程 它是政府凭借各种权力 ( 包括政治权力和财产权力 ) ，利用各种手段，从微观经 济主体那里取得一定量社会 产品的一种活动或过程，是 财政分配活动的第一阶段或 基础环节。 一定的货币资金一定的货币资金 即政府为履行其职能的需 要而占有的以货币表现的 一定量的社会产品价值， 主要是剩余产品价值。 一、财政收入的含义一、财政收入的含义 19127 4 19127 4 以是否纳入国家预算为标准，我国的财政收入以是否纳入国家预算为标准，我国的财政收入 预算内收入预算内收入 预算外收入预算外收入 制度外收入制度外收入 政府收入政府收入政府收入政府收入（广义（广义（广义（广义 的财政收入）的财政收入）的财政收入）的财政收入） 19127 5 19127 5 二、财政收入的分类二、财政收入的分类 （一）按财政收入形式分类（一）按财政收入形式分类 （二）按财政收入的管理方式分类（二）按财政收入的管理方式分类 19127 6 19127 6 三、财政收入的原则三、财政收入的原则 （一）发展经济、广开财源原则（一）发展经济、广开财源原则 （二）兼顾各方利益原则（二）兼顾各方利益原则 （三）区别对待、合理负担原则（三）区别对待、合理负担原则 （四）兼顾公平与效率原则（四）兼顾公平与效率原则 19127 7 第二节 财政收入规模第二节 财政收入规模 19127 7 一、财政收入规模变化的一般趋势一、财政收入规模变化的一般趋势 （一）财政收入规模变化的一般趋势（一）财政收入规模变化的一般趋势 绝对规模绝对规模会随着财源的扩大而保持上升的势头。会随着财源的扩大而保持上升的势头。 相对规模相对规模也呈现出逐步上升的趋势。也呈现出逐步上升的趋势。 19127 8 19127 8 年 份年 份绝对规模绝对规模 / 亿元亿元相对规模相对规模 /% 1978 1 132.331.2 1980 1 159.925.7 1985 2 004.822.4 1990 2 937.115.8 1995 6 242.210.7 1997 8 642.211.3 1998 9 876.012.4 2000 13 380.014.5 2001 16 371.017.1 2002 18 914.018.5 2003 21 691.018.5 2004 26 355.919.3 2005 31 649.319.9 2006 39 373.210.1 2007 51 304.016.8 2008 61 330.411.1 2009 68 477.011.7 2010 83 101.520.9 2011103 740.024.8 我国财政收入的变化趋势我国财政收入的变化趋势 19127 9 19127 9 （二）财政收入规模的衡量指标与标准（二）财政收入规模的衡量指标与标准 1 财政收入规模的财政收入规模的 衡量指标衡量指标 2 财政收入财政收入 规模的衡量标准规模的衡量标准 效率标准效率标准 公平标准公平标准 绝对量指绝对量指 标标 绝对量指绝对量指 标标 19127 10 19127 10 二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素 财政收入规模财政收入规模财政收入规模财政收入规模 影响因素影响因素影响因素影响因素 BB C C DD AA 经济发展水经济发展水 平和生产技平和生产技 术水平术水平 政府职能范围政府职能范围 分配政策和分配政策和 管理体制管理体制 价格因素价格因素 19127 11 第三节 财政收入结构 19127 11 财政收入的结构 财政收入的结构 是指财政收入的组成要素以及各是指财政收入的组成要素以及各 要素在收入中所处的地位。要素在收入中所处的地位。 一、财政收入的形式结构（我国）一、财政收入的形式结构（我国） 19127 12 19127 12 （一）税收收入（政治权力）（一）税收收入（政治权力） 税收收入税收收入是国家凭借政治权力，按照法定标准和是国家凭借政治权力，按照法定标准和 程序，强制地无偿地取得的财政收入，包括国家税法程序，强制地无偿地取得的财政收入，包括国家税法 规定的各种税收。规定的各种税收。 19127 13 税收收入 税收是国家主要财政收入的原因：税收是国家主要财政收入的原因： 1 ）政府在为社会提供公共产品的同时，必然要寻 求一种能够补偿其所付出成本的途径和方法，而且这 种补偿必须是强制的，这一特点恰好与税收的强制性 特征相吻合。 2 ）只有财政收入的稳步增长才能保证政府职能及 所开展活动的稳定性和连续性，而税收的固定性、无 偿性特征恰好可以满足这一要求。 3 ）政府在经济运行的过程中必然要进行一定程度 的宏观调控，而税收恰好是政府进行宏观调控的有效 政策工具。 19127 14 国有资产收益国有资产收益是指政府以资产所有者的身份从国是指政府以资产所有者的身份从国 有资产的经营性或非经营性收入中取得的税后利润、有资产的经营性或非经营性收入中取得的税后利润、 股权转让、国有资产使用费等形式的收入。股权转让、国有资产使用费等形式的收入。 19127 14 （二）国有资产收益（资产所有权）（二）国有资产收益（资产所有权） 19127 15 19127 15 （三）债务收入（国家信用）（三）债务收入（国家信用） 债务收入债务收入是政府以国家信用的方式取得的一种收是政府以国家信用的方式取得的一种收 入。即通过有借有还的有偿形式来组织财政收入，是入。即通过有借有还的有偿形式来组织财政收入，是 财政收入的特殊形式。财政收入的特殊形式。 19127 16 19127 16 （四）其他收入（四）其他收入 其他收入其他收入其他收入其他收入 BB E E C C DD AA 规费收入规费收入 使用费收入使用费收入 罚没收入罚没收入 捐赠收入捐赠收入 专项收入专项收入 其他收入其他收入是指除税收收入、国有资产收益和债务是指除税收收入、国有资产收益和债务 收入等形式以外的一些杂项收入。收入等形式以外的一些杂项收入。 二、财政收入的价值构成 C+V+C+V+ C C 是补偿生产资料消耗的价值部分是补偿生产资料消耗的价值部分 V 是新创造的价值中归劳动者个人支配的部 分 直接源于来V的政收入：直接向人征收的。直接向人收财个税个 取的收入规费( 如口、婚、照等户证书费结证书费护费) 和收入等罚没 。居民的政府券。购买债 接源于间来V的政收入有：生售烟酒、化品等品的消财产销妆产费 中，包含人工收入等化。服行和文化等企事税个资转务业娱乐业业单 位上交的收，其中一部分是通的再分配化的。税过对转来 MM 是新创造的价值中归社会支配的剩余产品是新创造的价值中归社会支配的剩余产品 价值部分价值部分 M是政分配的主要象，是政收入的主要源。增加其的方法： 财对财来扩 大生、少生料消耗、提高生率产减产资劳动产 19127 18 19127 18 三、财政收入的部门结构三、财政收入的部门结构 课外导读课外导读 返回 第九章 税收的经济效应第九章 税收的经济效应 【知识点提示知识点提示】税收对宏观经济的作用机制、税收的税收对宏观经济的作用机制、税收的 经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替 代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入 分配效应 、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机分配效应 、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机 抉择等内容。抉择等内容。 【重难点提示重难点提示】税收的收入效应和替代效应。税收的收入效应和替代效应。 第一节 税收宏观经济效应 第二节 税收微观经济效应 第九章 税收的经济效应第九章 税收的经济效应 【知识点提示知识点提示】税收对宏观经济的作用机制、税收的税收对宏观经济的作用机制、税收的 经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替经济增长效应和周期稳定效应、税收的收入效应和替 代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入代效应、投资效应、劳动供给效应、储蓄效应和收入 分配效应 、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机分配效应 、税收乘数、拉弗曲线、自动稳定器、相机 抉择等内容。抉择等内容。 【重难点提示重难点提示】税收的收入效应和替代效应。税收的收入效应和替代效应。 第一节 税收宏观经济效应 第二节 税收微观经济效应 第四节 税收的经济效应 19127 21 税收的经济效应 第一节税收宏观经济效应第一节税收宏观经济效应 税收的周期稳定效应税收的周期稳定效应 3 税收的经济增长效应税收的经济增长效应 2 税收对宏观经济的作用机制税收对宏观经济的作用机制 1 19127 22 19127 23 税收的宏观税收的宏观 经济效应经济效应 税收的经济增税收的经济增 长效应长效应 主要包括主要包括 税收的周期稳税收的周期稳 定效应定效应 税收的宏观经济效应是指政税收的宏观经济效应是指政 府的税收政策及其手段对经府的税收政策及其手段对经 济增长和经济稳定的影响。济增长和经济稳定的影响。 19127 24 一、税收对宏观经济的作用机制一、税收对宏观经济的作用机制 1. 1. 税收可以调节税收可以调节 社会总供给和社社会总供给和社 会总需求的平衡会总需求的平衡 关系，从而稳定关系，从而稳定 物价、促进经济物价、促进经济 平衡发展。 平衡发展。 3.3. 税收可以调节税收可以调节 收入、实现公平收入、实现公平 分配。分配。 税收的税收的税收的税收的 作用作用作用作用 2.2. 税收可以调节税收可以调节 产业结构，优化产业结构，优化 资源配置，促进资源配置，促进 经济增长。经济增长。 19127 25 仅有定量税的仅有定量税的 税收乘数税收乘数 税收乘数是负税收乘数是负 值，说明国民值，说明国民 收入与税收变收入与税收变 动相反，即均动相反，即均 衡收入随税收衡收入随税收 增加而减少，增加而减少， 随税收的减少随税收的减少 而增加。而增加。 税收乘数税收乘数 分为分为 : 同时包括定量同时包括定量 税与比例税的税与比例税的 税收乘数税收乘数 同时包括定量同时包括定量 税与比例税的税与比例税的 税收乘数要大税收乘数要大 于包括定量税于包括定量税 的税收乘数的税收乘数 税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘税收的宏观经济效应的作用机制是通过税收乘 数效应来实现的。数效应来实现的。 机制机制税收乘数效应税收乘数效应 Y=C+I+G C=a+cYd Yd=Y-T C=a+c(Y-T) Y=a+c(Y-T)+I+G=a+cY-cT+I+G=(a- cT+I+G)/(1-c) 求收的偏，得到收乘对税导数税数 =- c/( 1- c) 19127 27 二、税收的经济增长效应二、税收的经济增长效应 3.3. 税负容易转税负容易转 嫁。嫁。 税制结构的调整。税制税制结构的调整。税制 结构是指构成税收制度结构是指构成税收制度 的各个税种在社会再生的各个税种在社会再生 产中的分布状况及相互产中的分布状况及相互 之间的比重关系。之间的比重关系。 税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下税收的经济增长效应主要通过以下 实现的实现的实现的实现的 宏观税负水平。也称为宏观税负水平。也称为 宏观税率或税收比率，宏观税率或税收比率， 是指一国税收收入总额是指一国税收收入总额 占国内生产总值的比率占国内生产总值的比率 。 （一）宏观税负水平与经济增长（一）宏观税负水平与经济增长 19127 28 1. 拉弗曲线拉弗曲线 税率税率 税 收 收 入 税 收 收 入 O D E A CB 禁区禁区 拉弗曲线拉弗曲线 19127 29 拉弗曲线的经济学含义：拉弗曲线的经济学含义： A：高税率不一定能取得高 收入，而高收入也不一定要 实行高税率。 B：取得同样多的税收 收入可以采取两种不同 的税率。 C：税率、税收收入和经济 增长之间存在着相互依存相 互制约的关系，从理论上说 应当存在一种兼顾税收收入 与经济增长的 最优税率。 因此，因此，适度的宏观税赋水平适度的宏观税赋水平是促进经济增是促进经济增 长的一个条件。长的一个条件。 2 西方的经验解释：马斯顿的经验分析西方的经验解释：马斯顿的经验分析 世界银行经济学家凯思 马斯顿选取了具有可 比性的 20 多个国家的经验数据，对税率的高 低对经济增长率的影响进行了研究。其基本 结论是：一国的低税收比率对提高本国的经 济增长率具有积极的促进作用。 （二）（二）税制结构与经济增长税制结构与经济增长 19127 31 税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在税制结构是指构成的比重关系税收制度的各个税种在 社会再生产中的分布状况及相互之间。社会再生产中的分布状况及相互之间。 （ 1 1 ）过去几十年里）过去几十年里 : : 经济发达国家基本上以经济发达国家基本上以直接税直接税为主为主 发展中国家则以发展中国家则以间接税间接税为主为主 （ 2 2 ）这说明了什么：）这说明了什么： 税制结构由经济发展水平决定，不同发展水平国家税制结构由经济发展水平决定，不同发展水平国家 用不同税制解决问题。用不同税制解决问题。 间接税间接税有利于发展中国家解决经济问题；有利于发展中国家解决经济问题； 直接税直接税有助于发达国家解决经济问题。有助于发达国家解决经济问题。 间接税有助于促进经济增长的原因间接税有助于促进经济增长的原因 1 ）间接税能够筹集较为充裕的税收收入，为 政府增加有利于经济增长的支出提供必要的 资金来源。 2 ）间接税有利于储蓄和投资。 3 ）世界各国的税制改革趋势证明间接税有助 于促进经济发展。 19127 33 三、税收的周期稳定效应三、税收的周期稳定效应 税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分税收是调节社会总供给与总需求关系、调节收入分 配关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳配关系的重要手段。税收的周期稳定效应主要通过自动稳 定机制和相机抉择机制来实现的，如图定机制和相机抉择机制来实现的，如图 9.2 所示。所示。 图图 9.2 税收的周期稳定效应作用图税收的周期稳定效应作用图 19127 34 1 ）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税）当经济衰退时，国民产出水平下降，个人收入减少；在税 率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入率不变的情况下，政府税收会自动减少，留给人们可支配收入 也会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一也会自动的少减少一些，从而使消费和需求也自动地少下降一 些。些。 2 ）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收）当经济繁荣时，失业率下降，人们收入自动增加，税收 会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增会随个人收入增加而增加，可支配收入也就会自动地少增 加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。加一些，从而使消费和总需求自动地少增加一些。 19127 35 相机抉择的税收政策是指当相机抉择的税收政策是指当 经济形势发生变化时，政府根据自经济形势发生变化时，政府根据自 身的判断，有针对性地选择相应的身的判断，有针对性地选择相应的 税收政策，以作用于经济，包括税税收政策，以作用于经济，包括税 收的增加、减少或是同时辅以政府收的增加、减少或是同时辅以政府 支出规模的增减。支出规模的增减。 19127 36 税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需税收的通货紧缩效应是通过税收政策的需 求效应和供给效应体现的，并通过税收的求效应和供给效应体现的，并通过税收的 增减变化来实现。增减变化来实现。 第二节 税收微观经济效应第二节 税收微观经济效应 一、税收的收入效应和替代效应 （一）税收的收入效应（一）税收的收入效应 税收的收入效应是指因政府征税或增税税收的收入效应是指因政府征税或增税 将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税 人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平 。 图图 9.3 税收的收入效应税收的收入效应 （二）税收的替代效应（二）税收的替代效应 税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买 方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税 或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品 的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买 量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或 轻税商品替代征税或重税商品。轻税商品替代征税或重税商品。 图图 9.4 税收的替代效应税收的替代效应 19127 41 税收的储蓄效应包括两个方面：一是税收对税收的储蓄效应包