浅谈动漫产业的税收征管.doc

浅谈动漫产业的税收征管摘要 进入21世纪，一个兼具高新技术和文化内涵的朝阳产业动漫产业，凭借着广阔的发展空间和良好的发展前景成为我国经济发展的“新亮点”。依托“天堂硅谷、动漫之都”的战略构想，2004年12月杭州国家动画产业基地在高新区应运而生。现以2010年上半年动漫产业国税收入情况为引，综合历年税收收入情况，简要分析动漫产业税收征收的发展现状。关键词 企业所得税 税收政策 税收征管2004年12月，国家广电总局批准的国家动画产业基地和中国美术学院国家动画教学研究基地落户滨江。7年多来，高新区动画产业基地从无到有，从小到大，目前已拥有83家动漫游戏及周边研发运营企业，集聚各类创意研发人才近4000人。从近三年情况看，高新区动漫产业税收收入呈快速增长趋势，2008年-2010年分别入库税收354万元、634万元和1573万元，税收逐年翻倍增长。同时，发展初期行业高零负申报的现象也有所改善，零负申报率也由2008 年的81.25%降低至2010年的66.67%，下降14.58个百分点。一、动漫产业税收基本特点1“. 产业高地”效应日益彰显，税收总量逐年翻番。基地建设之初，高新区邀请中国美院、浙江大学、省经济规划院的专家编制了“杭州国家动画产业基地发展规划”，突出了产业基地的战略定位。近几年，高新区陆续出台了10条政策措施，对动画产业的领域范围、入驻基地的企业条件、扶持政策、奖励办法等作出了具体的规定。在强有力的政策推动下，“产业高地”效应已初步显现，税收收入也随之进入了稳步增长的轨道。2.重点税源企业发展稳健，引领示范作用初步呈现。目前，国内动漫产业尚处以发展初期，盈利企业覆盖面较小，税收收入主要依靠为数不多的重点税源企业，重点税源税收贡献率高达90%以上，引领示范作用初步显现。龙头企业浙江中南集团卡通影视有限公司，在2009年国内外经济下行压力下，企业依然实现收入、利润翻番，入库税款524万元，同比增长157.64%。今年以来，该企业持续良好的发展态势，上半年入库税款582万元，已超过2009年全年税收总额，增幅高达99.31%。二、动漫产业相关税收政策解读动漫产业属于朝阳产业，因此相关税收政策的出台和变化比较频繁，同时因其产品的特殊性也对政策执行提出了较高的技术要求。现着重从以下几个方面对动漫产品的税收政策进行分析研读。1.增值税。“在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。”对大型动漫企业以及初具规模的成长型动漫企业而言，这个优惠幅度是不小的，有企业甚至可以获得高达百万元的总优惠，对企业经营成本的降低大有助益。但对大部分中小型动漫企业来说，目前根本无法达到一般纳税人的标准，即无法享受此项税收优惠。2.企业所得税。“经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”这显然是出于鼓励动漫企业开发生产原创产品的目的，其中动漫企业的认定实施情况成为该项政策实施的关键。就当前动漫产业构成来看，小型创意策源单位是产业构成的主体，但多数未达认定标准，无法享受税收优惠。同时目前动漫行业的整体盈利情况并不能达到甚至不能接近软件行业的盈利水平，所以对企业而言也相对受惠较小。三、动漫产业发展及税收征管存在的主要问题1.动漫产业链不完整，盈利模式仍不明确。动漫产业既是一个文化事业更是一个复合型产业，需要从创意制作到衍生产品零售终端形成完整的产业链。经验和数据表明，在出版物、影视播出、衍生品三个市场环节中，最大利润来自于衍生品市场。而目前多数动漫公司只注重动漫作品的创作，忽略了衍生产品的开发和动漫产品销售渠道的建设，往往在制作环节花费60%以上的资金，真正留给后期开发衍生产品的资金则不到10%，有的甚至没有规划和安排后期所需要的市场运作资金，市场开发缺环断链，商业运作尚不成熟，导致投资成本回收困难，产业盈利模式仍不明朗。2.国际竞争日趋激励，出口面临较大压力。随着经济及文化全球化进程的推进，世界文化产业壁垒已被打破，跨国界、跨行业、跨媒体成为文化产业当前的发展方向。日本、美国、韩国等动漫产业大国正积极开拓并占领海外市场，其中日本占据世界动漫市场的六成份额、韩国动漫网络游戏也已占据了亚太市场的半壁江山。然而，我国动漫产业目前仍处于起步阶段，在市场竞争力和产业规模等方面均难以与国外动漫强国相抗衡，对动漫原创和衍生品的设计和开发仍比较低端。虽有部分动漫产品进入国际市场，但规模十分有限，出口地域也较为单一，后期发展仍面临较大压力。3.应税项目界定相对模糊，国地税征管存在漏洞。从动漫企业目前的运营特点来看，开发动漫产品拥有自主版权、将动画作品提供给媒体播放的形式是多数动漫企业的主要经营方式，目前毫无争议按转让版权和播映权享受3%的营业税优惠的税收条例执行。但对于动漫企业被认定为电子出版物的产品在应税范畴上却存有一定异议，在实际操作中对转让所有权和转让使用权的具体界定相对模糊，企业在申报过程中仍存有困惑，甚至存在国地税双重缴纳的风险。四、加快动漫产业及税收发展的措施和建议1.搭建完整产业链，拓展动漫发展模式。针对国内动漫产业链尚不完整的现状，应不断加强引导，鼓励和支持企业创新商业模式，充分利用杭州动漫之都、旅游天堂的资源优势，以“中国国际动漫节”等会展平台为契机，着力在产品营销上下工夫。在发展现有动漫衍生品的同时，应注意与国内外，尤其是杭州其他动漫原创公司的合作，整合动漫产业链中不同业态资源，通过动漫形象授权设计家居产品等多种方式，在衍生产品开发上做文章，建设动漫衍生品销售渠道，扩大动漫企业的市场份额。2.持续优化纳税服务，支持动漫基地建设。实践证明，动漫基地的产业集聚效应极其明显，税务机关要积极支持动漫基地的建设和发展，认真搭建公共服务平台，健全纳税服务体系。一是认真做好税务“前置”服务，主动与相关部门联系，了解、掌握企业的入驻情况，提前跟进税务服务。二是大力开展“税收政策专递”服务，逐户拟定税收政策服务建议书，实行针对性税务服务。三是深入开展税收宣传走进动漫基地系列活动，利用办税服务厅的窗口阵地、领导走访的移动阵地、滨江国税网站的虚拟阵地，把税收宣传工作引向深入。3.全面落实税收优惠，扶持动漫产业发展。全面梳理动漫企业涉及的税收优惠政策，整理动漫企业减免项目审批流程，组织编印以优惠政策为主要内容的“红皮书”和以操作指南为主要内容的“蓝皮书”，辅导动漫企业用足用好各项税收优惠政策，充分发挥税收优惠政策在引导产业可持续发展能力方面的积极作用。继续配合相关部门做好动漫企业的认定工作，通过认定工作使动漫企业提高品牌知名度和认可度，并得以享受相关税收优惠政策。促进动漫企业从动漫创意中获得发展契机。4.加强重点税源监控，规范动漫税收管理。根据税收行业管理的要求，进一步规范动漫企业行业税收管理，积极完善分层分类的税源监控格局，努力构建以重点税源监控为核心的税源监控网络。通过税收调研、行业自查、纳税评估等方式，建立税收指标体系，制定行业税收管理规范。在日常税收管理工作中加大对税收管理员的考评力度，开展“重点税源分析质量”点评、“纳税评估效率”通报等，深层次提高征管质量和效率。5.打破“信息孤岛”，增强国地税信息沟通。动漫企业所涉及的税收事项，往往同时涉及国、地税两种税种。同时，随着动漫产业的不断发展，产品的形式越来越趋向多样化、复杂化和多元化，在日常业务中对版权、播映权、著作权的转让和货物销售两者之间的区分存在一定的难度，客观上要求国