城市供电企业财务对标200808-(6).pdf

随着电力体制改革的深入推进以及建设一强三优现代公司步伐的不断 加快，地市供电企业必须不断调整和改进经营战略，大力实施成本精细化管 理。一是成本战略必须与社会经济发展相衔接，充分适应社会发展的需要，最 大限度满足社会用电需求，为社会提供优质的服务。二是成本发展战略要体现 国家电网公司的总体要求，确保国家电网公司战略目标的实现。三是要结合自 身经营特点，有利于整体经营水平和盈利能力的提高，确保地市供电企业健康 稳定地发展。 2.专业管理目标改进的方法 继续加大成本管理制度贯彻执行力度，开发成本管理数据共享的信息平 台，使成本管理更加科学化，做到对生产成本的增减变动管理流程化。切实加 强成本管理的基础工作，加大制度执行力建设，利用科学手段对成本管理进一f 步深化、细化。有效降低生产成本，实现利润最大化。 3.指标体系的改进方法章 (1)开展成本定额研究，建立标准化的成本体系。成本管理的着力点逐步 转移到确保科学、合理地成本支出标准上来，在生产经营、基建工程等环节开 展标准化成本研究，开展设备风险评估，确定科学合理的成本消起定额，建立 一套统一规范、标准科学、操作性强的标准化成本体系，提高企业的精细化管 理水平。 (2)推行弹性管理方法，建立成本费用的动态管理机制。引人弹性预算， 建立可控费用与售电量、平均售电单价等主要指标的配套联动机制，适度增强市 成本管理的科学性与灵活性，增加基层单位加强电价管理、开拓电力市场的积E 极性与主动性。通过前瞻性的制度安排，实现以投资带动效益、以效益支持发盛 展的模式，确保地市供电企业健康良性发展。明 4.标杆数据的修订 根据国家电网公司和省同业对标系统的指标排序情况，及时找出差距，落 实赶超措施。开展调研工作，学习借鉴其他地市供电企业成本管理的先进经 验，取长补短，改进管理工作。及时修订戚本管理的标杆数据，保证成本管理 更加科学、更加先进。 5.工作流程的改进方法 随着管理的不断深入，要继续探索最佳工作流程和管理方法，改进目前流 程中的不足，删除各环节中的不合理因素，在深层次上进行流程的重组和 优化。 193 6.绩效考核的改进方法 通过动态的绩效考核管理来改进绩效管理过程，也就是将上一次的绩效考 核过程和结果作为下一次考核的参考依据，并针对被考核单位提出整改意见和 建议，合理改进以后的工作。进一步细化考核体系，把每月考核和全年考核细 化到项目，对项目的各个环节全过程控制和考核。 第四节成本管理应用效果 -、钱损管理 降低线损率是购电戚本管理的一个重点，地市供电企业专门成立线损管理 领导小组，对影响线损的几个大的因素逐项严格管理，努力降低线损。一是防 窃电。地市供电企业成立用电检查处，配备专车、专人，使用先进的仪器、设 备，专门用于查处偷窃电行为。同时公安保卫部协助查窃电，追补电量、电 费，依法实施奖惩。二是对居民小区大功率变压器进行负荷预测，如发现负荷 不够，变压器空转影响线损的，立即更换相应功率的变压器，控制线损量的增 加。三是加强表计、抄表计量及购电价格的管理:计量所在电度表交付安装前 先对电度表进行校验，经过校验合格的电度表才能安装到用户，同时对电表加 封加锁，避免电表使用过程中的跑冒滴漏造成的线损。四是依法履行购售电合 同，加强购电费的资金管理。坚持公平诚信、平等协商的原则，依据购售电 合同，严格按照电费实收率和购售电双方约定的时间与发电企业结算购电费， 确保沉淀足够的现金流量用于资金运作。为了促进电费及时、足额回收，利用 电费结算平台，采用抹账方式清理欠款，加快资金的周转速度。 二、工程建设成本的管理 工程项目从立项、落实资金到招标、施工、价款结算，再到竣工验收、交 付使用、编制财务预算等一系列环节，构成工程管理的一个封闭循环。地市供 电企业的建设工程分为大中型基建工程、县城网改造工程、老旧设备改造工 程、技术改造工程、小型基建工程等。由于地市供电企业的工程项目的计划由 上级主管部门完成，所以工程建设成本管理的重点在落实资金、控制设备物资 采购、工程造价控制等环节。 1.工程资金的落实 工程资金实行归口管理。上级拨付的各项工程资金及各工程管理部门收取 的各项工程资金由财务部部门统一管理及核算，避免工程资金进行体外循环及 194 Id.忖唾岛，. , ! 川 4 m . 第十一章 设置账外账。省公司拨付的专项工程资金严格遵守省公司下达的计划使用;地 市供电企业自行安排的资金(如技改、零星购置)，按照保证生产、统筹兼顾的 原则统制定工程计划。任何部门均不能安排没有资金来源的工程项目，不得 超计划安排工程支出。由于实际情况变化，需要变更工程计划的，要经原计划 批准部门同意并下达调整计划后方可实施。工程设备采购支出及工程造价水平 的控制:工程项目的设计、施工、大宗设备及批量材料的采购原则上实行招i投 标制。由招投标中心、生产(基建)、招标中心、财务、审计、纪委、物资供应 等部门组成招技标领导小组，本着公开、公平、公正的原则择优选用。要求中 标单位必须具备工程所要求的资质等级、技术装备。工程项目的设计、施工、 采购均与对方单位签订合同，明确合同价格、质量要求、时间要求、付款方 式、质保金金额和期限、违约责任等内容。招技标项目合同签订的价款不得突 破中标价，否则财务部门将拒绝付款。各项工程支出必须在资金到位后方可支 出，经批准的资金计划(或概算价值)是支付工程款的最高限额。 2.工程资金的拨付 首次支付工程款时，必须将合同(原件)及工程开工报告送交财务部，作为 拨款的依据。在合同未生效前，工程管理部门不予签发资金审批单，财务部门 不予支付资金。首次支付工程预付款不超过合同价款的10%。施工单位按工 程进度向建设单位报送工程形象报表，工程管理部门严格审查，财务部门以经 过审核的工程形象进度报表为依据，拨付工程进度款。同时要求对于工程进|度 款的拨付，工程管理部门要严格把关，不准超进度拨款。工程进度款最高拨至 合同签订价款的80%。 3.工程项目的会计核算及决算编制 要求拨付工程款时施工单位提供的发票要与签订合同的单位名称相一致， 财务部门开出的银行票据的收款单位名称与签订合同的单位名称相一致。工程 竣工时要求施工单位出具竣工验收报告，经工程管理部门、运行单位、审t情 门、财务部门、纪检部门现场验收签字确认，财务部门据此办理工程决算。工 程管理部门督促施工单位在工程竣工验收后一个月内将所有的建设单位所需资 料(包括工程结算书)提交给建设单位各相关部门。并在工程竣工验收后二个月 内办理财务结算手续。每项工程按工程造价留一定比例的质保金，质保期根据 工程性质在合同中确定一般不少于一年。质保期的计算以施工单位将工程决算 书交到财务部门人账之日起计算。施工单位向建设单位提交的所有资料必须签 章齐全，各项资料上的签章必须相符。即营业执照、资质证书、合同、开工报 195 告、进度报告、竣工报告、结算书(中标通知书)、发票等资料的出具方必须一 致。工程完工后，工程管理部门要及时清理工程的各项欠款，包括消防、档 案、环保、规划等各部门收取的押金以及其他借款。财务部门在工程竣工验收 3个月内编制完成工程竣工财务决算，经审计部门和上级部门审批后增加固定 资产，并及时登记固定资产卡片。工程拆除的设备和材料，由工程管理部门登 记造册，列出明细，交物资供应部门分类管理，并由物资供应部门定期组织资 产管理部门、财务部门、审计部门、纪检部门共同进行处理，变价收入列营业 外收入或按规定冲减工程成本。工程拆除设备的调拨、出售、报废等，均由资 产使用部门按照固定资产管理办法的要求办理相关审批手续。资产管理部门 根据审批后的资产变动审批单调整资产记录，并将资产变动审批表交财务部门 据以调整固定资产明细账和固定资产卡片。 三、运行戚本管理 年初根据省公司下达的成本预算，结合实际情况，制定地市供电企业成本 定额。首先将运行成本费用分成三大类，即维护材料费、检修费、其他费用。 材料费(包括安全生产措施费)由生产部根据生产维护计划将指标分配给各 生产单位，报销时由生产部审批，财务部负责对各单位的材料费的使用情况分 别进行考核; 检修费按照保证生产、统筹兼顾的原则统一制定工程计划。任何部门均不能 安排没有资金来源的工程项目，不得超计划安排工程支出。由于实际情况变化， 需要变更工程计划的，要经原计划批准部门同意并下达调整计划后方可实施。 其他费用又分为可控费用及非可控费用。可控费用又细化为营销费用、办 公费、定额旅费、邮电费、教育经费、运输费、其他费用及专项费用。 1.营销费用 营销费用指公司用于开展营销工作、为客户发生的费用，各营销单位发 生的营销费用单独核算，年初大额度的营销费用，财务部按合同将指标核定 给各营销单位，年末，没按合同金额发生的营销费用财务部将调减该单位营 销费用指标。 2.办公费 办公费包括管理工作中使用的计算机、打印机、复印机、传真机等办公设 备所需的耗材及消耗的办公用品等发生的费用。办公费由各单位按计划指标包 干使用。 3.定额旅费 196 。牟.叫叫山叩叫勘叫0.-d川一町呻年呻一叫一-.j 年-.OIOI哺恤晦叫份阳帽 第十一章冉;且烟叶川平一醋骨 ti 罐罐 F 时酷曲 定额旅费是指工作人员在本工作区域内工作而发生的市内交通补助费(工 作人员中不包括专职、兼职司机)。定额旅费指标由各单位包干使用。 4.邮电费 邮电费指公司发生的通信业务费用。由通信所统一使用并管理。 5.运输费 运输费指公司车辆发生的所有费用。包括车辆燃油费、修理费、道路通行 费、司机补助费、养路费、车船税、营运费、检车费以及其他与车辆有关的费 用。运输费不仅按各单位核算，同时按单车核算。双线单独核算、单独考核， 财务部对运输费指标的使用情况进行考核。 (1)修理费:司机在修车前向本单位领导提出修车申请，经同意并签字后 持修车申请单到车管处进行技术鉴定，经鉴定必须修理的方可进行修理;修 理完毕后，车管处持修车结算发票和有修车单位领导签字的修车明细表统一到 财务部报销。 (2)道路通行费:有车单位的道路通行费报销时，行车单须有车班班长、 本单位领导、承认人签字，粘贴单和过路过桥费明细表有车管处领导签字。机 关部门发生的道路通行费报销时，行车单要由司机填写，本部门领导、乘车人 签字。 (3)养路费、营运费、检车费:由车管处统一缴纳，财务部按照车辆及所 属单位分配所发生的费用。 6.报纸杂志费 报纸杂志费核算报纸、杂志等资料的费用。报纸杂志费由宣传部落实分解 并负责统一管理和使用，各单位不得自行订阅。 7.其他费用 其他费用指已核定的具体指标以外发生的费用，包括到外省、市出差、开 会等发生的差旅费、会务费以及具体费用定额以外发生的不可预见的费用。各 单位临时发生的费用在其他指标中自行调剂，原则上不予调整费用指标。 8.市内租车费用的规定 为了满足各单位到市内其他部门办理业务或生产单位外出作业所需出租车 的需要，根据各单位具体情况及工作范围，在现有定额交通费的基础上又增加 了市内租车费指标，由各单位在限额内按月据实报销，全年指标不准超支。市 内交通费凭票报销，不准跨月，结余不跨月使用。 9.专项费用 197 各单位基本费用项目以外的、每年都固定发生的专项费用。专项费用指标 执行弹性制度，即年底该专项费用超预算部分给予调整指标;如果专项费用指 标没有发生或发生额比预算额度少，将相应调减专项指标。专项费用指标单独 使用，不与办公费、差旅费混用。预算的调整:成本预算下达后原则上不予调 整，但确实发生成本预算以外的费用必须事前报批，并填写成本预算调整表， 经总会计师批准后方可报销，如事先不申请调整，一经人账，则视同计划内费 用而不再调整改项费用指标。另外，对于参加省公司统一组织的会议、考察等 发生的费用按50%予以调整，其余部分由本单位其他费用指标调剂。在日常 报销时为了控制各单位费用发生数不超过月初预算数，在FMIS系统中设置预 算预警值，进行事前或事中控制。 四、物资采购系统的应用 以财务信息管理系统为平台控制维护领料所发生的材料费。采用物资采购 资金预算管理系统，建立物资采购流程，领料单位从网上申报采购计划，生产 部门专工审核其是否为生产用料，是否符合维护计划，财务部门审核申报单位 所申报的资金是否在本月预算内，审查完毕后如果符合要求，供应部门将按所 申报的计划采购物资，申报单位按计划领取所申报的维护材料。整个计划为封 闭循环操作，既避免了供应部门盲目采购、占用资金、领料单位领不到所需材 料的现象，也使成本管理从事后核算阶段上升到事前控制阶段，从而使采购成 本得到有效控制。 五、人工成本管理 地市供电企业以省公司目标成本为依据，细化人工成本项目。采用人力资 源部统一管理工资薪酬标准，在应发工资总额中细分为技能工资、岗位工资、 年功工资、住房补贴、各种辅助工资及津贴。其中岗位工资体现了责权利统一 的原则。严肃考勤纪律，保证考勤真实。专人负责考勤并定期下基层抽查。保 证考勤真实和严肃。建立人工成本台账，将奖金由原来的平均分配向奖励有贡 献的岗位、人员倾斜。调动了广大干部职工的工作主动性和积极性。保证养老 保险的提取和缴纳。成立社保中心，专门负责各种养老保险的统计、上缴工 作。财务部门严格按照省公司的规定足额提取，在工资发放时代扣并及时缴 纳。保证了职工利益，同时也完成了省公司成本核算要求的人工成本的规定指 标。严格审核有关部门外部劳务费的真实性和必要性，对发生的劳务费发票要 求是税务部门监制的正规发票，列明劳务项目、人员、单价等才能报销，严格 控制外部劳务费的发生。对外出培训发生的教育经费事前要经培训中心审查同 198 -一一 一 什忡忡 意，与工作实实在在相关确需参加的培训，才允许发生，否则不予报销。对职 工的劳动保护用品严格挑选厂家，进行价格、质量方面的比较，确定质优价廉 的劳保用品用于职工的劳动保护，同时也控制了人工成本的增长。专门成立房 改中心，配备专职人员管理职工住房补贴、住房公积金，在公司财务部设立专 门的房改账户并配备房改会计，按照省公司房改政策，及时准确核定职工住房 补贴及公积金标准及补助标准。 第十一章 199 地市供电企业标杆单位 资产经蕾考核管理实例 随着电力体制改革的深入开展，电网经营企业的经营环境变得日趋复杂， 公众对电力供应的可靠性高度重视，对电网发展提出了更高的要求。电网企业 面临着确保供电服务质量和优化技资及成本支出的双重压力。高效的开展资产 经营管理，无疑成为电力企业应对困境的必然选择。地市供电企业贯彻执行 电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀的战略发展目标，按照抓发 展、抓管理、抓队伍、创一流的工作思路，提高资产经营效率和效益，提高 集约化经营和规范化管理能力，确保地市供电企业经营任务全面完成，促进地 市供电企业协调可持续发展。 第一节资产经营考核管理的目标和范围 国家电网公司提出开展同业对标，建设一强三优现代化企业的战略部 署，对地市供电企业的各项管理工作提出了更高的要求。资产经营管理工作必 须尽快适应新形势，积极转变观念，完成从粗放式经营向集约式经营的转变， 不断提高经营管理水平，为电网发展提供有力的财务支撑。 一、资产经营考核管理的目标 完善可控的全面预算管理体系、健全可靠的企业内部控制体系、高效实用 的企业资产经营管理分析与绩效评价体系。各项资产经营考核管理指标努力达 到或超过国际一流示范供电企业的标准，一些重要的资产经营管理指标处于全 国领先水平。 二、资产经营考核管理的范围 随着精细化管理的不断深入，资产经营考核管理的范围涉及地市供电企业 资产经营管理的各环节。资产经营考核管理主要包括财务基础管理、电费收入 管理、成本管理、工程管理、预算管理、固定资产管理、资金管理等各方面。 经营单位业绩考核实行指标定量考核模式。经营单位业绩考核基本经营指标 叫，.。伽d肌)吟呻巾体协叩_.j如m才甲仙 一川牛牛J川一叫 第十二章矗蛐曲1幢幢 hllJ 是:销售收入增长率、内部利润、电费收缴(年末应收账款余额、资金上缴率)、 三费总额(即电力产品材料费、修理费和其他费用，下同)、资本性资金平衡 率、任期内年度经营责任考核完成连续率等指标，全部达到省公司考核指标。 三、资产经营考核管理的工作内容 资产经营管理工作是贯穿整个企业的一个系统管理工程。通过完善制定可 控的全面预算管理体系、推行模拟市场、工效挂钩、指标考核的资产经营 管理主线，加强货币资金管理，提高资金的使用效率;加强应收账款的管理， 减少电费欠费;全面落实资产清理处置工作，努力提高资产质量;将资产经营 考核管理融入企业文化等一系列措施，创造优秀的资产经营业绩。通过日常评 价与年终考核相结合、过程性考核与结果性考核相结合、绩效考核与经济责任 制考核相结合，建立有效的激励和约束机制，充分调动供电分公司企业负责人 的积极性，带动员工共同努力，逐步提升企业的经营业绩，确保国有资产的保 值增值。 HJF 噩噩辑矗草帽蛐嘟 资产经营夸核管理工作的主要做法 一、强化资产经营考核管理工作的组织机构 资产经营管理是以总经理为第一责任人，分管副总经理、总会计师负责具 体管理的第二责任人，各资产经营管理的责任处室负责具体落实与分析评价资 产经营管理指标的第三责任人，各部门(处室)负责按照下达的资产经营指标进 行实施、控制的第四责任人，各基层班组负责根据实际情况提出需求、具体实 施与分析的第五责任人的五级网络控制。形成了下级对上级负责，上级对节级 实施管理、跟踪与考核的资产经营管理组织体系。资产经营管理以全面预算管 理为体系，推行模拟市场、工效挂钩、指标考核的资产经营管理主线。资 产经营管理组织体系如图12-1所示。 二、建立全面预算管理体制 预算管理作为经营管理的起点，担负着计划、控制、监督、考评的重要职 责，通过编制、执行科学合理的财务预算，并将地市供电企业的一切财务收支 活动全部纳入预算管理，有利于提高企业管理的精细化程度，增强盈利能jJ， 改善财务状况，促进企业战略目标的实现。 预算管理是企业资产经营目标的出发点，将为实现资产经营目标所攒及的 经济资源取得及运用以货币的形式落实到详细计划之中，使之成为某个特定阶 第二节 201 巾 其他部门、处室 供电分公司、工区、班组 图12-1资产经营管理组织体系图 段经营管理者的计划目标。通过市场调查、预测和同行业先进水平、本企业最 好水平的比较，从而对企业将来一定期间所实现的经营指标做出科学的预算。 以此为基础，将资产经营目标层层分解，进而延伸到生产、成本和资金收支等 方面，并对各生产、经营、辅助管理等单位进行控制，然后通过分析实际与预 算的差异，明确各经营管理者的业绩，提出持续改进的意见和措施，并加强贯 彻落实。借鉴国际先进同行预算管理机制，着眼于本企业实际，建立并有效地 运作全面预算管理机制，全局上下预算控制意识明显提高，从而企业资产经营 目标得到了很好的实现。 三、实施流程过程控制，建立内部模拟市场考核管理模式 按照目标倒逼，指标分解，要素控制，偏差管理的指导思想，建立关 键绩效指标考核体系。资产经营考核管理模式主要以全面预算管理体系为基 础，推行模拟市场、工效挂钩、指标考核为主线的资产经营管理内部控制 绩效评价的体系。 为确保评价考核体系有效实施，统一评价考核规范，减少重复考核，正确 判断单位工作成效，及时发现和整顿生产经营管理活动中的问题，促进各项工 作协调发展，进而建立起自我评价、自我激励、自我发展机制，制定资产经营 考核管理办法。该办法重要依据省公司内部模拟电力市场管理办法，结合实际 而制定地市供电企业内部模拟市场管理办法。 202 l 卡令-牛崎.非崎组副勘铮也叫牛l 地市供电企业内部的模拟市场管理办法的主要原则是在不改变核算体制的 前提下，将所属基层供电分公司视为相对独立企业，实行内部价格、内部利 润、工效挂钩等内部核算方式，使供电分公司实现内部自主经营、自负盈亏。 地市供电企业实行模拟市场、工效挂钩、指标考核的资产经营管理模式， 对所属供电分公司实行统一购价的内部购售电管理模式，实行单位成本定 额考核(按年下达计划指标)、公平负担。对各供电分公司实行工资总额与内 部利润及当年电费上缴率、应收电费余额挂钩的工效挂钩办法。地市供电企 业根据本办法对各个基层单位进行严格指标考核。资产经营管理流程图见图 12-2。 第十二章一 预算管理流程(16) 资金管理流程(17) 会计核算管理流程(18) 生产成本管理流程(19) 审核报销管理流程(20) 经济活动分析流程(21) 绩效评价流程(22) 全面预算管理办法(8) 企业内部控制制度。) 资金管理办法(10) 归口及审批管理办法(1 1) 经济活动分析管理办法(12) 经济责任制考核办法(13) 处室(部门)年度岗位 目标考核办法(15) 区、县级供电局综合 管理考核办法(14) 资产经营管理流程图 1.确定可考核的、适当的资产经营考核指标 为了确保资产经营考核指标分解的公正合理，地市供电企业根据各供电分 公司的资产规模、电量结构、人员情况、变电站及线路参数等设计供电分公司 资产经营考核指标分解模板，根据省公司下达的考核指标，结合供电分公司近 图12亿 203 三年的经营实绩，按照模板进行测算各供电分公司的指标，经综合平衡后提出 资产经营考核指标建议值。为合理体现各供电分公司管理水平的差异，资产经 营考核还设置了调整系数，即体现供电分公司的整体管理水平，也激励供电分 公司争创一流企业;同时与经营责任制考核和安全责任制考核挂钩。 2.开展资产经营考核指标完成情况的全过程监控，实行定期跟踪分析 各供电分公司月度、季度业绩考核指标执行情况的跟踪分析纳入对供电分 公司的日常管理。各责任部门及时就考核指标执行情况与各供电分公司交流沟 通，实时关注供电分公司开展资产经营活动的具体过程。定期通报各供电分公 司考核指标的统计结果，仔细透彻分析偏差原因，并提出有针对性和可行性的 建议，起到应有的评价、促进、推动及激励的作用。财务部等利用公司办公自 动化系统，建立完善的资产经营考核指标信息统计监测体系，及时反馈与修正 资产经营考核的实施过程。 3.现场指导资产经营考核体系的实施，及时解决有关资产经营考核的问 题与难题 地市供电企业以供电分公司最基础管理为着手点，定期或不定期地带队到 供电分公司指导主作，地市供电企业财务按照工作职责要求，每月都要到所属 供电分公司进行现场办公，监督指导供电分公司开展财务工作，关注供电分公 司资产经营考核指标的完成情况，对指标异常的进行分析查找原因并及时与供 电分公司进行沟通，及时将结果进行反馈。 4.组织资产经营考核指标完成情况的考核 资产经营考核分为日常考核和年度考核。日常考核由资产经营考核工作组 各成员进行，地市供电企业财务部作为考核业务的牵头部门，营销部及供电分 公司财务等作为配合者，按照过程考核标准按月实施考核、记录、反馈。年度 终了，地市供电企业资产经营业绩考核领导小组对各供电分公司的年度资产经 营考核指标的完成情况进行考核。考核工作由考核工作组成员统计各项考核指 标的完成情况，计算考核相应得分，然后提交领导小组成员进行复核，最后交 由领导小组组长及副组长签署后提交供电分公司研究通过。 5.全面建立预算控制流程，确保预算控制执行力度 以资金流动为主线，建立预算控制流程，控制资金的支付严格按预算执 行。将预算控制分为日常控制和例外控制两种。日常控制是指完全按照标准成 本体系控制、按照标准流程控制的程序，例外控制是指以前所没有发生过、一 次性的，需要走额外的审批控制程序才予以发生的程序。资产经营预算控制流 204 令鸣叫叫呼-唱愉-幅画咖咀.啕事由幽-+-蝇匈翩翩畸份崎-呻. 咖-叫咱怕怖伽阳jo，.，-叫h 第十二章罄情矗 符合支持(6)1 程如图12-3所示。 各项资金支出项目(8) 不符合|例外控制程序(7)1 叩普槛唾唰跚辑晶膏麟栅唰带 资产经营预算控制流程图 6.以内部利润、现金流量为核心，建立各项资产经营指标预算控 制体系 在追求内部利润最大化的同时，同时做好现金流量的预算。以内部利润为核 心，以挖潜增收，开源节流为手段，一方面降低成本支出，一方面增加售电量， 减少低电价电量，实现收入的稳定增长。以现金流量为核心，做好现金流量预 算，一方面保证企业有充足的资金用于各项支出项目，另一方面保证资金流量不 沉淀，完成资金的安全备付考核。资产经营预算指标控制体系如图12-4所示。 图12-3 线损预算(6) 资产经营预算指标控制体系图 四、确保流程正常运行的人力资源保证 1.财务工作岗位设置及说明 地市供电企业根据每个会计岗位业务量的大小和繁简程度，同时考虑会计 人员工作能力和业务水平的高低，实行一人一岗、一人多岗，以尽可能地适应 图12-4 205 会计工作的需要。地市供电企业会计岗位及职责设置如下: (1)财务部主任:在总会计师领导下负责财务部的全面工作。 (2)财务处副主任:配合财务主任负责财务部的具体工作。 (3)财务管理:主要负责核算分析公司财务状况及经营成果，负责模拟市 场利润完成情况。同时该岗位兼任税务管理，负责公司纳税申报、缴纳与核 算，迎接各级税务检查。 (4)成本管理:负责成本费用的预算编制、分解、控制、核算、监督。 (5)固定资产管理:负责编制公司资产的登记、核算、盘点、清理工作; 负责公司固定资产折旧基金的计算、提取及上缴工作。 (6)工程管理:负责生产、基建、营销、工程配套费等工程资金的筹集、 核算;制定相关工程管理办法;代扣工程税金;编制工程财务竣工决算报告。 (7)电价电费管理:负责公司电费资金核算及划拨;上报电费电价各类报 表;计算分析模拟市场利润。 (8)往来管理:负责对本公司其他应收应付款管理，负责及时清理往来并 主张债权。 (9)审核管理z负责对本处室各岗位会计人员填制的会计凭证及备用金核 算单位的会计凭证复核F协助对备用金核算单位的财务活动进行审站监督，协 助出纳人员做好现金提取和工资发放工作。 (10)总账报表管理:负责本公司对外报出的快报、年决算的各种报表， 同时负责电算化系统的升级与维护。 (11)出纳:负责公司现金、银行存款的核算，负责监督、报送省公司银 行账户资金情况。负责编制财务部相关银行账户的银行调节表。 2.会计人员交流及管理情况 为避免公司会计人员由于历史原因和管理体制的原因，在一个会计岗位上 从事管理时间过长，造成会计人员的惰性，而由此产生的许多弊端，同时促进 会计人员能够全面熟悉各项工作实行岗位，地市供电企业根据实际情况和工作 需要，对会计人员的工作岗位有计划地进行定期轮换。积极制定会计人员交 流管理办法，建立会计人员交流工作的长效机制。促使每一个会计人员对本 单位的会计工作都能熟练掌握，避免长期固定在一个单位担任会计职务养成散 漫和原则性丧失弊病，从而提高会计工作水平。制定会计人员考试、考核管理 办法。每年组织一次全公司的会计知识竞赛，考试成绩作为会计人员理论水 平的参考依据，每年组织两次财务稽核工作，稽核结果作为会计人员实际工作 206 , .，_.，-叩忡忡也哥叫 川川町叶，中一也叫白叫叫咱叫咱t. 能力的考核依据。此举促进了会计人员的学习劲头，使会计人员的理论知识水 平大大提高，提升财务管理的总体水平。 五、资产经营管理的绩效考核与控制 资产经营管理的分析与绩效评价机制是通过多年的实践探索与积累逐步形 成的。从分析预算指标下达的科学性、过程管理的严密性、结果的真实性、完 成指标的偏差率以及管理状况与管理流程等全方位着手，对影响资产经营管理 的一系列情况进行分析与绩效评价。 1.建立资产经营管理绩效考核与控制的组织体系 首先，建立健全各类财务基础数据库，确保预算精细、准确、全面。开发第 应用职工薪酬管理系统，建立起各类与预算管理息息相关的财务基础数据库，十 并实时更新，实现预算的精细化管理。建立职工档案数据库，确保与职工职运 称、工资总额、住房面积、参加工作年限、职务、工种等属性相关的各项成本 费用的预算准确合理。另外，建立车辆管理数据库，确保各类与车辆相关的运 输费、养路费、修理费的预算真实准确。 其次，建立标准成本体系，确保成本控制落到实处。建立按类别的标准成 本体系，而不是一刀切，使得各项成本的预算更加精细，更具有说服力。以人 均办公费来看，简单的做法，就是按照历年办公费与职工人数计算一个较合理 的人均办公费，然后再按照人均办公费和各考核单位人数确定该单位办公费。 建立标准成本体系后，按各单位工种具体分配办公费用支出，以使得办公费用1 的分配更加接近实际情况，也更便于控制其支出。 采用分级评价上报、逐级管理的组织形式，即:对本级管理绩效进行评 价，并将评价结果报上级部门，上级部门对上报结果进行绩效评价，最后由各 资产经营管理责任处室在资产经营管理第一、第二责任人的领导下对资产经营 管理情况进行绩效评价。 2.绩效考核的指标体系 地市供电企业资产经营绩效考核的指标体系按省公司内部模拟市场及 其他同业对标指标进行分解和指标绩效评价。 3.绩效评价工作流程 绩效评价贯穿整个资产经营管理和实施过程，即针对管理体系运作、措施 方案实施过程中出现的情况(如预算外费用、管理中存在的问题等)的绩效评价 以及年度综合性绩效评价，及时调整管理方式和预算费用，为整个资产经营管 理持续改进提供了依据。资产经营绩效评价工作流程如图12-5所示。 207 经济活动分析流程 图12-5资产经营绩效评价工作流程 4.绩效评价方法 按照会计基础工作考核管理办法和内控制度评价体系进行综合评价，特殊 事项单独考核。固定资产绩效评价体系见表12-1、电费和营业报表评价体系见 表12-2、票据管理评价体系见表12-3、存货管理评价体系见表12-40 表12-1固定资产绩效评价体系 考核内容考核标准考核措施 负责办理固定资产的出售、调拨、报无及时办理相扣单位行政主要领导1分，分管领导1 废、停用、拆除等审批手续关手续分，固定资产管理人员1分 及时办理并向财务部门提供资产的增无及时办理相扣单位行政主要领导1分，分管领导1 减和内部转移手续关手续分，固定资产管理人员2分 配备专人管理固定资产无专人管理扣单位行政主要领导1分 配备专人(专职或兼职)管理固定资产无专人管理扣单位行政主要领导1分 建立固定资产登记簿，记录资产的增 无固定资产登 扣单位行政主要领导0.5分，分管领 减和保管使用人员的变动情况 记簿或登记簿没 导0.5分，固定资产管理人员1分 有记录内容 负责固定资产的出售、调拨、报废、 发生一次 扣单位行政主要领导0.5分，分管领 停用、拆除及内部转移等审批工作导0.5分，固定资产管理人员1分 定期进行资产清查，确保本部门资产 发生一次 于日单位行政主要领导0.5分，分管领 的完好，做到卡、物两者相符导0.5分，固定资产管理人员1分 对本部门盘盈、盘亏的资产进行及时 . 扣单位行政主要领导1分，分管领导1 登记，说明原因，及时上报有关部门 发生一次 分，固定资产管理人员1分 208 第十二章告幢幢川 1噩噩罩噩噩 电费和营业报表评价体系 考核内容考核标准扣罚 当月月末最后两天15点前上报电话快报 违反一次扣责任单位3分 统计表 当月月末最后一天15点前上报电话快报 违反一次扣责任单位3分 统计表 次月1日10点前报销售表、峰谷表、库 违反一次扣责任单位3分 区基金表、电铁加价电费表 a快报 次月1日10点前报购电量统计表违反一次扣责任单位3分 电厂上网电量结算表于当月月末最后一天 违反一次扣责任单位3分 10点前完成 12月快报按省公司规定时间为考核时间违反一次扣责任单位3分 快报数据真实、准确、完整违反一次扣责任单位3分 快报表内表间运算钩稽关系计算E确违反一次扣责任单位3分 月末最后两天15点前报销售表、峰谷表、 违反一次扣责任单位3分 优惠表等各种主表 次月1日15点前报销售表、峰谷表、优 违反一次扣责任单位3分 惠表等各种主表 年末按省公司规定时间报委托大工业转供 违反一次扣责任单位3分 报表 费等各种附表 报表数据真实、准确、完整违反一次扣责任单位3分 表内表间数据运算钩稽关系计算正确违反一次扣责任单位3分 报表数据与快报数据完全一致违反一次扣责任单位3分 及时完成省公司临时布置的其他报表及资 违反一次扣责任单位3分 料等 每月违反一次按累计欠费金额的0.05% 扣单位行政主要领导(含农电局)奖金。对 电费考核 非零点户电费在月末最后一天15点于农电局按0.05%的比例计算的扣罚金额 前划到公司银行账户由市、区、县农电局分别负担;其中z 0.02%扣市农电局电费结零奖0.03%扣 县、区农电局行政主要领导奖金 表12-2 H 209 表12-3禀据管理评价体系 序号考核内容考核标准扣罚 指定专人管理发票，管理人员工作变动要事先 违反规定扣该单位行政主要领导1分1 报批，并办理交接手续 设立专库金库)保管发票且金税系统的IC卡 2 每违反扣责任人1分，单位行政主 要分别存放在不同柜内，房间应有防盗门窗 一次要领导0.5分 3 设立发票管理登记簿，且记录内容齐全 必须在确认收入时开具发票 每违反扣责任人1分，同时扣罚单 4 一次位行政主要领导0.6分 任何单位和个人不得转借、代开、虚开、重复每违反扣责任人3分，单位行政主要 5 开具发票，不得自行扩大发票使用范围一次领导2分，并按有关规定处理 其他违反(发票管理办法)规定的行为 每违反扣相关责任人1分，单位主 6 一次 要行政领导0.5分 表12-4存货管理评价体系 序号考核内容考核标准扣 罚 当月开出的材料销售发票以及当月发出的材 每违反一次扣责任人0.5分l 料单必须在当月入账(正常情况) 存货 每月15日、30日编制并上报物资采购资金 未及时上报扣责任人O. 1分2 的定额 预算 3 核定及 物资采购资金预算表中内容必须齐全内容不全扣责任人O. 1分 考核管 编制的预算申请资金与实际发生的资金误差 超出误差率 扣罚相关责任人 4 理 率在士20%左右O. 1分 二 扣罚相关责任人1 违反规定 5 其他违反管理办法中规定的行为分和单位主要行政领 行为 导0.5分 第三节资产经营夸核管理的评估与改进 一、资产经营考核管理的评估与改进 根据国家电网公司和省公司资产清理处置工作安排，地市供电企业资产进 行一次全面地清理检查，对每类资产的构成情况、运营管理情况进行评价和分 析。通过清理，及时清理出待处置资产账面价值，其中拟整体处置的资产投资 210 . 年，川忡伽幡曲腼崎. 牛! 1中 第十二章事量飞 目前已全部收回，无效或低效资产中不良应收款项，积压、过期存货，闲置不 用的固定资产原值得到有效处置。对这部分元效或低效的资产，通过制定每种 积极的、有效的措施，能够收回的尽量收回，能调配使用的尽量调配使用，没 有使用价值的或无法收回的应收款项，进行相应的报废或核销处理，保证资产 质量最优化和经济效益最大化。在资产清理工作的基础上，做好清理出资产的 后续处置工作，既要考虑历史形成的遗留问题，又要确保国有资产不流失，既 要正确处理，同时又要注意避免激化矛盾，根据资产类别、资产形成的原因， 合理制定资产处置方案。 二、今后改进方向或对策 (1)对于多经企业占用资金形成的借款，方面按照省公司的统一部署签 订对多经企业的借款协议，另一方面，针对不同情况的多经企业采取多种视极 的、有效的措施和途径，加大清欠的力度，对经济效益好的企业尽量清回，1不 形成资产损失，完成多经企业的债权清理工作;对经济效益不好或濒临倒闭的 企业，积极采取各种有效措施，如资产保全、债务重组等方式，确保资产不损 失或尽量少损失，积极研究以房屋产权进行债务重组;对已经倒闭确实无法收 固的资产，在尊重现实的基础上，按照国家电网公司资产损失核销办法进行相 关的处置工作。 (2)对于已经形成损失的资产，在取得足够证据的情况下，按照国家电网 公司资产损失核销办法进行相关的处置工作。对于闲置不用的固定资产或者存 货，通过调配可以使用的尽量安排调配使用，确实无法使用的，采取变卖等方 式处置。通过以上多种途径，将一些无效的、低效的资产进行处置，提高了资 产的质量和获益能力。 (3)加强对企业关键资产的管理，以起到事半功倍的效果。关键资产对本 公司而言是指那些单位价值较大，但数量较少，对公司正常经营起着主要作 用，需要重点关注的资产。100万元以上的资产就是企业的关键资产。管好、 用好这些资产就能起到事半功倍的效果。 1)关键资产的实物实时管理。地市供电企业根据对资产进一步细化管理 的要求，由财务部门牵头组织基层资产使用单位对单位价值在100万元以上的 资产拍摄实物照片，输入固定资产管理信息系统，使得固定资产的卡片管理与 实物管理进一步衔接。力争完成关键资产实物照片全部录入财务固定资产信息 管理系统。 但是随之而来需要研究的一个问题就是，输入微机的照片，如果常年不 211 变，其存在的价值将值得考虑。换言之，一项资产5年前的照片，其新旧程度 已与现实情况产生了很大差别。在此基础上，对关键资产应实现实时管理，但 这种实时管理的时间段需要探索，以天或月作为时间单位，除了徒添工作量效 果并不显著，但如果以五年为限更换时间又过长，导致实物与系统数据差异较 大，一般以三年为限较为合理。另外随着管理控制手段的不断提高，比如在新 建的变电所或线路上装设实时监控的摄像头。在这种情况下，将摄像头的控制 程序与固定资产管理信息系统连接，就能真正实现财务管理与实物管理的无缝 对接。 2)对关键资产成本支出的过程控制。一项资产技人运行以后，人们往往 会忽略其运营成本和后续支出。随着管理水平的不断提高，加强这方面的管理 已日益迫切，而固定资产管理信息系统的深层次运用又为其提供了可能。考虑 到管理成本的需要，这里只阐述加强关键资产的成本控制。资产的运行成本一 般是指该资产所负担的合理成本定额，资产的后续支出，按照会计上分类又包 括大修理支出和改良性支出两种。改良性支出一般均构成该资产的实际价值， 而大修理支出由成本费用负担，不构成资产价值，与目前资产的管理有所脱 节。设想在对每年的大修理工程立项时，必须在固定资产管理系统中登记相应 的关键资产，对关键资产进行修理的原因、内容、修理的效果、支出的价值在 系统中都应有所体现。这样一方面便于统计关键资产所发生的后续支出，另一 方面加强对大修理项目的控制，防止人为的扩大大修支出成本，起到节约支出 的效果。固定资产的改良性支出虽然构成固定资产的价值，但是对于改良支出 的时间、原因、内容、改良后的效果，在系统中都应有所体现。加强关键资产 的成本控制管理，一方面降低成本支出，另一方面便于同类资产的运营支出进 行比较分析，提高资产的运行效率。 第四节资产经营考核管理应用效果 随着远光FMIS系统的实施和逐步展开，以往的资产经营管理控制程序弊 端逐渐显现，借助财务管理信息化建设的深入，全面优化资产经营管理，去除 原先不必要的控制程序，加强原先比较薄弱的控制程序，强化重要的管理控制 程序，使资产经营管理全面走向信息化。首先，在财务部建立一套严密的财务 控制程序，该程序既包括各管理岗位主要控制流程，又包括常规控制和例外控 制，从横向和纵向两个方面完成控制程序的交叉，确保不留死角。其次，建立 212 一叫叫归哗山明明叫叶啡。.， 财务部和相关部门的联合控制，如财务和生技部门、财务和劳资等，提升财务 的事前控制和经济决策的能力。最后，将基层单位的财务数据和本部数据合 并，完成资产经营管理数据的真正意义上的大集中。资产经营管理事关企业的 兴旺发展，建立资产优质，业绩优良的企业非一朝一夕所能达，亦非一项制度 或一项政策所能立竿见影，须建立一种长效机制来实现。结合以往的经验积 累，不断探索、完善，确保资产始终处在一种高效的、精细的经营中，为实现 国家电网公司一强三优的目标奠定坚实的基础。 第十二章扭事撞撞14喇喇 213 地市供电企业标杆单位 会计管理实例 随着国家电力体制改革的逐步深化和推进，作为与省公司建立资本纽带关 系的地市供电企业，亟待建立适合集团化管理、集约化经营的会计管理模式， 在管理方式、工作方法上进行多角度的思考和探索。通过不断创新，以为企业 内部管理服务为主，面向未来的规划和控制日常发生的一切经济活动，为企业 领导决策提供数据资料。主要通过对企业价值的预测、计划、控制和决策，包 括企业财务目标的制订、利润规划、财务预算的编制、财务控制与成本控制、 销售预测等，为加强企业管理，参与决策服务，提高公司资产质量和改善公司 财务状况，全面开创会计管理工作的新局面。会计管理工作围绕一强三优 现代公司目标，按照集约化发展、精细化管理的要求，以完善的会计制度为基 础，以统一的规范为标准，以经常性的检查监督为手段，以不断提升从业人员 素质为保证，依托财务管理信息平台，逐步实现会计管理工作的制度化、规范 化和精细化，形成一套独具特色的供电企业新型会计管理模式。 第一节会计管理的目标和范围 一、会计管理目标 会计管理目标即确定各项经济目标包括对目标利润、目标销售量(或销售 额)、目标成本、目标资金需要量的预测与确定;协助地市供电企业领导对计 划期间一次性的重大经济问题作出专门决策;以及在上述基础上编制出资源最 佳配置与流动的全面预算与责任预算。合理使用经济资源，包括在责权利相结 合的基础上制订适合本企业具体情况的责任会计制度;并利用行为科学的原理 与逾励策略，充分调动职工的主观能动性，促使他们自觉自愿地以最少的人 力、物力和财务的消耗与最少的资金占用来完成计划所规定和各项目标。调节 控制经济活动，包括事前制订成本控制制度和开展价值工程活动进行预防性和 前馈性的控制与调节;以及日常根据各责任单位定期编制的业绩报告所反映的 计 第十三章 4 量量蛐蛐罐 实际数与预算数的差异进行反馈性的控制与调节，借以保证各项经济目标的 实现。 二、会计管理的工作内容 会计管理的工作内容包括建立健全各项会计管理制度和内部控制制度，为 公司开展各项会计管理活动奠定坚实基础;财务管理信息系统搭建完成并在实 践中不断完善，逐步实现会计信息企业经营管理业务信息的融合;不断巩固会 计基础工作，实现会计基础工作的标准化、统一化;规范开展日常会计核算管 理，包括电费收入、职工薪酬、物资存货、生产成本、工程项目、固定资产、 财产保险、税收核算、财务报告、会计档案、财务稽核、财务分析等所有经济 活动的价值管理过程真实、有效、完整;有效地开展会计监督工作，实现各项 财务管理活动的可控和在控。 三、会计管理的范围 会计管理模式以及时、真实、准确的会计信息服务于经济决策和经营管理 的需要，以业务管理者的身份出现于企业内部各业务部门之中，在服务过程中 实施监督，通过监督提供更为有效的服务。 四、会计管理的指标体系 会计管理指标体系主要包括完善会计基础管理体系、构建系统的内部会计 管理体系、规范会计核算管理体系、规范会计监督管理体系、规范会计档案管 理体系、规范工