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课程综合实践资料企业资产核算与管理10级会计专业第二学期（60学时）小组成员: 杨萧萧 施婷 高津津叶丹晓 徐洁娣浙江经济职业技术学院财会金融学院目 录一、课程综合实践环节与课时安排2二、课程综合实践目的3三、课程综合实践操作形式安排3四、课程综合实践考核材料3五、课程综合实践时间安排4六、课程综合实践内容4七、课程综合实践成果材料列示8 一、课程综合实践环节与课时安排 （1）校内实践（30学时）：校内模拟实训（18学时）；网中网财务软件操作 校内案例实训（12学时），企业资产核算与管理案例分析。 （2）暑期社会实践（60学时） 二、课程综合实践目的 校内模拟实训：学校开放计算机房，通过上机操作中级财务会计软件，学生能够进一步领会书本知识，掌握有关原始凭证、记账凭证、明细账、总账和报表的处理和操作规范，能对会计要素进行正确的确认、计量和记录，从而将理论知识迅速转化为操作技能，强化学生动手操作能力和分析问题解决问题的能力，重点掌握货币资金、存货以及金融资产等业务的核算方法。 校内案例实训：案例分析是现实财务与会计问题在课堂上的模拟展现。通过建立适当的假设条件，让学生扮演案例中的不同决策角色，发现案例存在的问题、分析问题存在的环境并提出解决问题的相应对策。 暑期社会实践：由学生自己落实实习单位或经学校安排实习单位进行顶岗实习。学生在熟悉工作内容的同时，结合学校学习的理论知识，能够参与到企业具体的会计业务中，理论联系实际，使今后的学习更有针对性，并且提高学生的社会实践能力和知识运用能力。 三、课程综合实践操作形式安排 校内模拟实训：学校开放计算机房，学生一人一机，上机操作中级财务会计软件。 校内案例实训：将本学期财务会计课程的具体内容，融合进案例，学生5人一组，对案例进行讨论、分析，得出结论，教师对案例分析过程进行必要的引导，对学生得出的结论进行合理点评。 暑期社会实践：由学生自己落实实习单位或经学校安排实习单位进行顶岗实习，为期10天。 四、课程综合实践考核材料 校内模拟实训：网中网中级财务会计测评试卷测评成绩一份（以个人为单位）。 校内案例实训：案例分析报告一份（以小组为单位）；暑期社会实践：暑期调查问卷一份（以小组为单位）；调研报告一份（以小组为单位） 五、课程综合实践时间安排（1）校内仿真实践（30学时）校内模拟实训（18学时）； 2011年6月7日2011年6月25日校内案例实训（12学时）。2011年6月7日2011年6月25日 （2）暑期社会实践（60学时）2011年6月28日2011年7月9日，学生分组、问卷设计；2011年7月12日2011年8月2日，顶岗实习，问卷调查；2011年8月7日2011年9月1日，撰写调查报告。 六、课程综合实践内容第一部分：校内模拟实训：学生上机操作，具体内容略。第二部分：校内案例实训：【案例一】河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业，财经学院应届毕业生赵小丽在该厂进行毕业实习。有一天，赵小丽在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为：借：原材料-生铁 198 600 贷: 应收账款-东方汽车有限公司 198 600但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据，而东方汽车有限公司并不对外经销生铁。后来，赵小丽从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。东方汽车有限公司以一台自产东方牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到赵小丽一脸的疑惑，老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝赵小丽多学点实际的东西。要求：1河滨工业锅炉厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则；2河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错；3谁应对河滨工业锅炉厂会计信息的真实性负责； 4对赵小丽遇到的事情，应怎样评价。【案例二】星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2009年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。问题：1小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2说出你对这两件事情的处理办法。【案例三】常熟市某钢化玻璃厂主要从事大型建筑，工程用玻璃和家具用玻璃的磨边和钢化以及生产中空玻璃。该厂的注册资本为500万，所有的资金都是自有资金。他们销售对象主要是一些玻璃公司、装饰工程公司、建筑安装公司。每年的销售额是1500万元。平时他们都是按定单生产，客户定货合同过来后就安排生产，货物送过去后并不收款，应收账款一般控制在15%以内，占用时间为1个月。采用信用收款的方式，原因在于客户都是合作了几年的老客户了，对这些企业的基本情况比较熟悉，相互之间的交易常常建立在信任基础之上，而且彼此之间也存在着一些利益关系。大多数情况下，客户是遵守付款原则的，一般月底时公司派人对账，然后分二、三次收回当月货款。但是有时一些客户由于自身的资金周转不好，也会出现拖欠三、四个月甚至更长时间的情况，导致到年底时，一般会有200多万元的应收账款。公司经常加派人出去催款，如果此时企业遇到销售旺季需要大量资金去购买普通玻璃就回出现资金短缺，影响生产。请对本案例进行简单评析。【案例四】星海公司对存货的期末价值按成本与可变现净值孰低计量。 2009年12月31日该公司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为2 000千克，单位成本为25元，总成本为50 000元，可生产A型设备10台。将甲材料加工成A型设备，每台需要投入人工及间接制造费用5 600元；销售A型设备，每次销售需要支付销售费用及税金5 130元。A型设备正常市场售价为每台12 000元。2009年12月31 ，甲材料的市场价格降为每千克20元。星海公司购买甲材料不需要花费买价以外的其他采购费用，根据下列互不相关的假定情况，分析星海公司的甲材料是否应当计提存货跌价准备，如果需要计提存货跌价准备，金额是多少。 (1)假定2009年12月20日，星海公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2010年2月20日，星海公司应按每台12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。(2)假定由于甲材料市场价格的下跌，导致用其生产的A型设备的每台市场售价降为10 800元。2009年12月20日星海公司与诚信公司签订了一份销售合同，合同约定，2010年2月20日，星海公司应按每台11 000元的价格向诚信公司提供A型设备5台。 (3)假定由于市场情况的变化，星海公司决定停止A型设备的生产也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减少不必要的损失，星海公司准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部售出，预计会发生销售费用及税金1200元。【案例五】 资料一：按照华兴公司5年发展规划，计划在2010年要引进一条现代化的生产线，该生产线需要一笔巨额资金。目前企业的积累与所需要的资金还有一定的差距。经董事会决议动用存在银行的资金向昌盛公司进行投资，一方面可以调动闲置的资金增加积累；另一方面生产线上马时，可将投资出售，收回资金用于生产线建设的需要。2006年至2009年投资业务的有关资料如下： 12006年11月1日，华兴公司与昌盛公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：华兴公司收购昌盛公司股份总额的40，收购价格为350万元。 22007年1月1日，昌盛公司股东权益总额为800万元，其中股本为500万元，资本公积为100万元，未分配利润为200万元(均为2006年度实现的净利润)。32007年1月1日，华兴公司以银行存款支付收购股权价款350万元，并办理了相关的股权划转手续。42007年5月10日，昌盛公司股东大会通过2006年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10提取法定盈余公积；按实现净利润的5提取法定公益金；分配现金股利100万元。52007年6月10日，华兴公司收到昌盛公司分派的现金股利。62007年7月20日，昌盛公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，昌盛公司由此确认的资本公积为60万元，并进行了相应的会计处理。72007年度，昌盛公司实现净利润300万元。82008年度，昌盛公司发生净亏损200万元。92008年12月31日华兴公司对昌盛公司的投资预计可收回金额为352万元。 102009年1月2日，华兴公司将其持有的昌盛公司股份全部对外转让，转让价款为342万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定华兴公司在转让股份过程中没有发生相关税费。上述投资业务发生后，负责投资核算的王会计曾向财务经理请示过：“股权投资如果采用权益法核算比较复杂，由于我们公司投资业务不多，该笔投资业务就采用成本法核算吧!”财务经理听后，没有同意王会计的建议。资料二： 华兴公司考虑到股权投资的风险，决定购入宏达公司一批债券。在董事会会议上，董事长先让财务部制定一个筹资方案，就下列问题作出说明： 1与股权投资相比，债券投资的优势表现在哪些方面? 2购入债券有三种价格，哪种价格对企业有利? 3设计一套债券投资方案，让内部审计部门对其可行性进行验证。 债券投资设计方案本公司2007年4月1日购入债券，面值2 000万元，买价2 116万元，另外支付税金、手续费等费用1万元(一次计入损益)；该债券于2007年1月1日发行，年利率为10，三年期，每年1月1日和7月1日付息一次，到期一次收回本金。要求： 1试比较股权投资成本法和权益法账务处理的特点。 2指出财务经理为什么没有同意王会计的建议? 3. 编制华兴公司上述经济业务的有关会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。(答案中的金额单位用万元表示) 4根据资料二，请回答董事长的问题。第三部分：暑期社会实践 七、课程综合实践成果材料列示【案例一】1河滨工业锅炉厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则；我国的企业会计准则规定了会计核算的一般原则，第一类，会计信息质量要求的原则：真实性、有用性、可比性、一致性、及时性、清晰性、权责发生制、配比原则、谨慎性、全面性与重要性原则； 第二类，确认、计量原则：实际成本计价、划分收益性支出和资本性支出原则。河滨工业锅炉厂的会计处理违背了真实性原则，实际成本计价原则。2、 河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错； 一、冲减原来错误的账务；二、按照债务重组原则重新对该项业务进行会计处理。3谁应对河滨工业锅炉厂会计信息的真实性负责； 河滨工业锅炉厂管理当局应该对企业会计信息的真实性负责。4对赵小丽遇到的事情，应怎样评价。河滨工业锅炉厂作假账，认为是理所当然，老会计不坚守自己的职业道德，却叫小丽学实际的，这明明是和企业同流合污。做假账是违法的，要得到法律的制裁，望小丽明白事情的真相后，检举河滨工业锅炉厂。【案例二】问题：1小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？第一项业务小王的处理有不妥之处。库存现金的清查结果，应编制“库存现金盘点报告单”，填写现金实存数、账存数和现金短缺溢余情况并有出纳人员和盘点人员共同签字盖章。如发现账实不符，除应及时查明原因外，还须进行相应的会计处理。第二件事情小王的处理不正确。要定期将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对，检查企业和开户银行登记的企业账目是否正确，查明银行存款的实际金额，至少每月核对一次 。如果银行存款日记账与银行对账单的余额不一致，应编制银行存款调节表，分析未达账项，查找原因。此外，银行存款调节表只起到调节试算企业与银行之间账目是否相符的作用，不能作为调整账面余额的凭证，不能据此更正账面记录，小王就立即将这些未人账的款项登记入账的做法不妥。至于产生的未达账项，须等双方接到事关凭证后，才能据以登记。该调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。 2说出你对这两件事情的处理办法。发生差错，应向领导汇报，由领导采取有力措施认真查找，对于确实无法挽回的损失，在弄清情况的基础上，要分别不同性质区别对待，正确处理。发生长款，应及时查明退回原主，如确实无法退还者，除对有关人员加强教育，吸取经验教训外，将长款按规定程序批准后列作银行收益，不得以长款补短款。发生短款，属于责任事故的，经过及时查找，确实无法找回时，按规定的审批手续报损，并教育帮助发生差错的人员总结经验，找出原因，吸取教训，改进工作。对其中严重不负责任，有章不循，使国家财产遭受重大损失，群众意见很大的，要追究责任并给予适当的纪律处分。 由于领导不执行制度造成的错款事故，应追究领导责任。如短款查明是贪污，以及侵吞长款的，应按贪污案件严肃处理，追回脏款，如错款性质暂时不能明确时，应继续查清，不能草率处理。【案例三】请对本案例进行简单评析。常熟市某钢化玻璃厂对购买方的信用胸有成竹，而了拖欠账款，分期付款的方式。应收账款固然好可以增加销售量但同时也降低了流动资产的周转流通，这样子这个厂迟早要倒闭的。该厂的领导应该采取一些措施了，比如：给购买方折扣，提前几天付款享受的现金折扣。也可以先让购买方预支一部分的货款，再进行生产，等货收到后再支付另一部分货款，实在支付不了，可以规定一个支付期限。还可以多发展一些有经济实力的客户不要在这几个客户里打转搞得自己很被动。再久一点可能员工的工资都会付不起，那样后果会越来越严重。这个原因会计也有一定的责任，会计应该估计好本公司的流动资金周转率，不能一味的提高销售量不考虑企业承担的坏账损失、收账费用及企业本身的资金使用量。【案例四】（1）甲材料的可变现净值=12500*10-5600*10-5130=63870元甲材料的的账面价值=50000元甲材料的可变现净值大于账面价值，所以不需要计提存货跌价准备。(2)甲材料的可变现净值=（11000*5-5600*5-5130）+（10800*5-5600*5-5130）=42740元甲材料的的账面价值=50000元甲材料的可变现净值小于账面价值，所以需要计提存货跌价准备，金额为50000-42740=7260元。(3)甲材料的可变现净值=2000*20-1200=38800元甲材料的的账面价值=50000元甲材料的可变现净值小于账面价值，所以需要计提存货跌价准备，金额为50000-38800=11200元。【案例五】 资料一：按照华兴公司5年发展规划，计划在2010年要引进一条现代化的生产线，该生产线需要一笔巨额资金。目前企业的积累与所需要的资金还有一定的差距。经董事会决议动用存在银行的资金向昌盛公司进行投资，一方面可以调动闲置的资金增加积累；另一方面生产线上马时，可将投资出售，收回资金用于生产线建设的需要。2006年至2009年投资业务的有关资料如下： 12006年11月1日，华兴公司与昌盛公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：华兴公司收购昌盛公司股份总额的40，收购价格为350万元。 22007年1月1日，昌盛公司股东权益总额为800万元，其中股本为500万元，资本公积为100万元，未分配利润为200万元(均为2006年度实现的净利润)。32007年1月1日，华兴公司以银行存款支付收购股权价款350万元，并办理了相关的股权划转手续。42007年5月10日，昌盛公司股东大会通过2006年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10提取法定盈余公积；按实现净利润的5提取法定公益金；分配现金股利100万元。52007年6月10日，华兴公司收到昌盛公司分派的现金股利。62007年7月20日，昌盛公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，昌盛公司由此确认的资本公积为60万元，并进行了相应的会计处理。72007年度，昌盛公司实现净利润300万元。82008年度，昌盛公司发生净亏损200万元。92008年12月31日华兴公司对昌盛公司的投资预计可收回金额为352万元。 102009年1月2日，华兴公司将其持有的昌盛公司股份全部对外转让，转让价款为342万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定华兴公司在转让股份过程中没有发生相关税费。上述投资业务发生后，负责投资核算的王会计曾向财务经理请示过：“股权投资如果采用权益法核算比较复杂，由于我们公司投资业务不多，该笔投资业务就采用成本法核算吧!”财务经理听后，没有同意王会计的建议。资料二： 华兴公司考虑到股权投资的风险，决定购入宏达公司一批债券。在董事会会议上，董事长先让财务部制定一个筹资方案，就下列问题作出说明： 1与股权投资相比，债券投资的优势表现在哪些方面? 2购入债券有三种价格，哪种价格对企业有利? 3设计一套债券投资方案，让内部审计部门对其可行性进行验证。 债券投资设计方案本公司2007年4月1日购入债券，面值2 000万元，买价2 116万元，另外支付税金、手续费等费用1万元(一次计入损益)；该债券于2007年1月1日发行，年利率为10，三年期，每年1月1日和7月1日付息一次，到期一次收回本金。要求：1 试比较股权投资成本法和权益法账务处理的特点。成本法：取得时按初始投资成本入帐。在发生的所有者权益增加时和亏损时均不做确认。 发放股利利润，是属于投资前的年度发放，冲减投资成本。其他的就做投资收益，当累计发放的股利利润超过被投资单位累计实现的利润时也冲减成本。 权益法：按取得的初始投资成本和享有被投资单位公允价值比例孰高入帐。若是后者加确认营业外收入。所有者权益增加，借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 亏损时，按比例确认投资损失，先冲减长期股权投资的账面价值，盈利时，按投资比例确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值。 发放的是之前确认的，长期股权投资-损益调整，股利或利润时，做 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整。 超过确认的损益调整，冲成本。 借：应收股利 贷：长期股权投资-成本 2指出财务经理为什么没有同意王会计的建议?该笔投资业务就采用权益法核算。 3. 编制华兴公司上述经济业务的有关会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。(答案中的金额单位用万元表示)(1)2007年1月1日，支付收购股权价款。借：长期股权投资投资成本 350 贷：银行存款 350（2）2007年5月10日 ，昌盛公司宣告分配股利。 借：应收股利 40 贷：长期股权投资投资成本 40 （3）2007年6月10日，收到现金股利。借：银行存款 40 贷：应收股利 40（4）2007年7月20日，昌盛公司确认资本公积60万元。借：长期股权投资其他权益变动