（政治经济学专业论文）跨国公司税收管理问题研究.pdf

原创性声明 隼人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立迷 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人 承担。 论文作者签名日期 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解l i j 东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅 和借阅：本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本 学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：导师签名：日期 中文摘要 一、研究目的和意义 近年来，为适应经济全球化和区域经济一体化，尤其是加入世界贸易组织后 的新形势，我国不断加大对外开放力度，跨国公司在华投资领域从劳动密集型的 一般加工业逐渐向资金、技术密集型的高科技产业、第三产业转变，投资方式从 传统的投资建厂发展为跨国并购业内龙头企业或上市公司，不断以高起点、短周 期抢占市场制高点，同时质优价廉的中国产品日益受到跨国零售商和制造商的青 睐，中国正逐渐成为世界上包括松下、沃尔玛、通用电器、阿尔卡特等著名跨国 公司在内的重要生产基地、采购中一心和研发中心，许多跨国公司己把在华投资看 作其全球一体化战略的重要组成部分，投资规模和数量日益增加，带动了涉外税 收收入的持续稳定增长。但是，在目前我国已经批准的2 0 多万家外企中，相当数 量的外企存在避税和偷逃税行为。据国家税务总局国际司反避税处抽样估算，我 国每年因外企转移利润造成外企所得税收入损失超过3 0 0 亿元，严重扰乱了我国 的市场经济秩序，而且还造成外商到中国投资要亏损的假象，极大地影响了外商 来华投资的积极性。 加入w t o ，意味着我国将执行w t o 的国民待遇原则、开放市场原则、可预见性 透明度原则，其中开放市场原则将对我国产生较大影响，国内市场与国际市 场将全方位接轨，各种限制将逐步打破。伴随着市场的进一步开放，市场准入程 度的进一步加深，跨国公司将会越来越多，投资领域、地域、股权将进一步扩大， 我国经济将逐步被纳入世界经济体系，这就要求我们的税收制度逐步与国际接轨， 税收征管必须适应开放经济的要求。 跨国公司税收管理是国际税收征管工作的重要组成部分。面对具有丰富避税 经验的跨国公司，为了保障国家财政收入，维护税法尊严，创造公平合理的竞争 环境，同时不断吸引更多的跨国公司来华投资，我国既要不断完善涉外税收政策 法规，也要加大跨国公司税收征管力度，为国内外企业营造公平的税收环境。我 作为一名在职的涉外税收管理人员，将研究方向放在跨国公司的税收管理问题上， 期望从中寻求我国规范跨国公司税收管理，加强对外企纳税服务，提高涉外税收 管理质量和效率的方法，为减少税收流失、创造良好的投资环境起到积极的促进 作用。 一型查盔兰坚主主壁兰圣 二、研究方法及主要内容 跨图公司在激烈的国际市场上要立于不败之地，必须要全方位地增强竞争实 力，方面从内部因素入手，另一方面要尽量减轻税收负担。各国税法的差异、 圈与固之阳j 税法的协调行动、一国税法方面的单独行动等都直接影响跨国公司的 刘外投资决策、投资地区的选择、筹资方法、财务结构、资本成本的决定、外汇 管理、流动资本管理、转移价格的制定、新企业组织形式的选择等。因此，为研 究跨国公司的税收管理问题，我首先收集了许多相关的书籍文献，花大量时间阅 读和归纳整理之后，从研究跨国公司与税收的关系开始，探究跨国公司的税收活 动和跨国公司在税务管理上的特点，然后借鉴世界各国对跨国公司税收管理的方 式，将我国跨国公司的税收管理作为重点进行研究。本文共有6 部分，现将内容 略述如下； ， 第一章跨国公司及其发展：跨国公司基于它的所有权优势、内部化优势和 区位优势，在近1 0 0 年内获得了迅速发展。通过对外直接投资浪潮和知识经济的 推动，跨国公司由起初的生产与销售的一体化转变为科研、生产、销售和售后目良 务的体化，跨国公司设立子公司的数目不断增加，配置资源的空间越来越大， 分工和协作的广度与深度也越来越深，随着经济全球化的发展，跨国公司进入了 新的复合一体化和当地化阶段，成为世界经济增长的发动机，也成为东道国经济 发展的重要推动力量。 第二章跨国公司与税收的关系：跨国公司的对外经营活动形式和组织方式 与税收密切相关，本章研究了跨国公司经营活动形式的选择和跨国公司内部企业 结构的建立与税收的关系，对影响跨国公司经营活动方式和组织结构的税收因素 进行了分别探讨。 第三章跨国公司的具体税收活动：跨国公司财务管理的整体目标为跨国企 业全球税后利润最大化，跨国公司为达到全球税负最低的目标，主要进行着三种 税收活动。一是利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、 特例和缺陷，规避其总体纳税义务；二是采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，在账簿上多列支出、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报 或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；三是通过税收筹划来降低整 体税负、延期纳税、降低纳税成本，以减少或消除其纳税义务。 第四章跨国公司税务管理的特点：关于跨国公司税务管理的特点，主要在 于跨国公司的经济实力强大和经营方式的复杂性，这是为什么我国采取对跨国公 司进行特殊管理方式的原因。如使用关联企业间业务往来税务管理规程和涉 l u 尔人学硕士学位论文 外税务审计规程等。 第五章世界各国对跨国公司的税收管理的一般性介绍：随着世界经济一体 化的加强，为打击跨国非法避税行为，世界各国都对反避税工作开始重视起来， 建立了国际税收管理专业机构，加强相互之间的国际税收协调与合作，制定了弥 补税法漏洞、打击转让定价、防止滥用税收协定规则等反避税措施。同时，各国 为吸引更多的外资，不断提高国际税收服务水平，对跨国公司给予税收和社会保 障方面的优惠，从而拉动本国的经济增长。 第六章我国对跨国公司的税务管理现状及政策趋向分析：本章探讨的是我 国对跨国公司税务管理应采取的措施。目前我国的跨国公司税收管理按照工作流 程，可分为咨询辅导、税源监控、审核评税( 又称纳税评估) 、税务审计、反避 税调查等环节，初步形成了环环相扣的管理体系，但是在政策法规的可操作性和 管理体制等方面也存在一些问题。因此本章从建立跨国公司管理机制、加强反避 税措施、规范税收协定执行、健全管理机构、加强人员培训i 、研究涉外税收优惠 效用等方面，对加强我国跨国公司税收管理和吸引跨国公司投资应采取的税收政 策进行了探讨。 三、研究结论及意义 跨国公司的进入促进了东道国的生产及投资，增加了东道国的出口及就业， 带来了先进的生产技术和管理经验。但与此同时，跨国公司的对外经营活动行为 又可能危及东道国的国际收支平衡，通过转让定价等行为，跨国公司可以避开东 道国的税收征管，使东道国税收权益及财政收入受到损失。因此无论是发达国家 还是发展中国家对跨国公司的管理很少采取自由放任的政策。我国作为发展中国 家对跨国公司的税收管理应采取的政策是鼓励与引导相结合。一方面通过修订税 法、加强管理等措施进一步防范逃避税，以建立、健全我国的国际税收管理体系； 另一方面更应在维护国家权益前提下，坚持对外开放国策，积极稳妥地参与正当 的税收竞争，支持我国企业在国际大市场占居主动地位并有利于持续引进外资， 并积极参与防止恶性税收竞争的国际共同行动。 关键词：跨国公司税收管理问题研究 当i ：查兰鎏主兰! i 生兰 a b s t r a c t 1 r e s e a r c hp u r p o s ea n d m e a n i n g i nr e c e n ty e a r s ，i no r d e rt oa d a p tt ot h ee c o n o n l i cg l o b a l i z a t i o na n di n t e g r a t i o no f r e g i o n a le c o n o m i c s ，t h en e ws i t u a t i o n a f t e rj o i n i n gw o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ，o u r c o u n t r ys t r e n g t h e n s t h e d y n a m i c so p e n i n g t ot h eo u t s i d ew o r l d c o n s t a n t l y t r a n s c o r p o r a t i o n si nc h i n a t h e r ei st h eg e n e r a lp r o c e s s i n gi n d u s t r i e so fl a b o r i n t e n s i v e s i n v e s t m e n tf i e l d si ti s g r a d u a l l y t o f u n d ，c h a n g e a tt h e t e r t i a r y i n d u s t r i e s t e c h n o l o g y - i n t e n s i v eh i t e c hi n d u s t r i e s t h ei n v e s t m e n tw a yf o u n d st h ef a c t o r ya n d d e v e l o pf r o mt r a d i t i o n a li n v e s t m e n tf o rt h el e a d i n ge n t e r p r i s eo rt h el i s t e dc o m p a n y i n t h et r a n s n a t i o n a lm e r g e ri n d u s t r y , s e i z et h em a r k e tc o m m a n d i n g p o i n t 、v i mh j g hs t a r t i n g p o i n t ，s h o r tp e r i o dc o n s t a n t l y t h ec h i n e s ep r o d u c t so fh i g hq u a l i t ya n d a tar e a s o n a b l e p r i c er e c e i v et h ef a v o r so f t r a n s n a t i o n a lr e t a i l e ra n dm a n u f a c t u r e rd a yb yd a ya tt h e s a m et i m e i ti si nc h i n a si ti st h eg r a d u a li tb e c o m ea n di n c l u d eb yp a n a s o n i ci nt h e w o r l d ，t h ei m p o r t a n tp r o d u c t i o nb a s e ，t h es h o p p i n g c e n t e ra n dr e s e a r c ha n d d e v e l o p m e n t c e n t e ri n c l u s i v eo ff a m o u st r a n s - c o r p o r a t i o n ，s u c ha sa g a t e ，e l e c t r i c a p p a r a t u s ，e t c ，t r a n s c o r p o r a t i o n sr e g a r da st h ew h o l ew o r l di n t e g r a t et h ei m p o r t a n t p a r t so fs t r a t e g yt h e i ri n v e s t m e n ti nc h i n aa l r e a d y t h es c a l eo f i n v e s t m e n ta n dq u a n t i t y i n c r e a s ed a yb yd a y , h a sd r i v e nt h ei n c r e a s i n gc o n t i n u a l l ya n ds t e a d i l yo f t a xr e v e n u e s c o n c e r n i n gf o r e i g na f f a i r s h o w e v e r , i nm o r et h a n2 0 0 ，0 0 0f o r e i g ne n t e r p r i s e s w h i c h o u rc o u n t r yh a sa l r e a d ya p p r o v e da tp r e s e n t ，t h e r ea r ee v a d i n gp a y m e n t o f d u t y * a n dt a x e v a s i o nb e h a v i o r si nag r e a td e a lo ff o r e i g ne n t e r p r i s e s ，e v a d ep a y m e n to fd u t yp l a c e s a m p l ea n de s t i m a t e ，o u rc o u n t r yc a u s eb y t h ef o r e i g ne n t e r p r i s es h i f t sp r o f i t sf o r e i g n e n t e r p r i s ee n t e rl o s se x c e e d3 0b i l l i o nr e mb y i n c o m et a xr e v e n u ee v e r yy e a ri n s t e a d a c c o r d i n g t os t a t eg e n e r a lt a xb u r e a ui n t e r n a t i o n a l b u r e a u i t u p s e t s t h em a r k e t e c o n o m i co r d e r so fo u rc o u n t r ys e r i o u s l ya n dl e a dt ot h ef a c tf o r e i g nb u s i n e s s m a ng e t c h i n am a k et h ei n v e s t m e n ta n dw a n tf a l s ea p p e a r a n c et h a tl o s ea l s o i th a si n f l u e n c e d f o r e i g nb u s i n e s s m a n s e n t h u s i a s mt h a tc o m e t oc h i n at om a k et h ei n v e s t m e n tg r e a t l y j o i nw t o ，m e a nt h ep r i n c i p l e ，b u tf o r e s i g h tt h a to u rc o u n t r yw i l lc a r r yo u tt h e o r i n c i p l eo f n a t i o n a lt r e a t m e n to fw t o ，o p e nt h em a r k e t s t r a n s p a r e n c yp r i n c i p l e t h e p r i n c i p l ew i l l e x e r tar e l a t i v e l yg r e a ti n f l u e n c eo no u rc o u n t r yt oo p e nt h em a r k e t s a m 。n gt h e m t h ed o m e s t i c m a r k e ta n di n t e r n a t i o n a lm a r k e tw i l li n t e g r a t e w i t h o m n i d i r e c t i o n a l l y ，v a r i o u s k i n d so fr e s t r i c t i o n s w i l lb eb r o k e n p r o g r e s s i v e l y f o i l o w i n gt h eo p e n i n g f u r t h e ro f t h em a r k e t ，t h em a r k e te n t e r st h ef u r t h e ri n t e n s i f i c a t i o n 6 o ft h ed e g r e ea c c u r a t e l y t h e r ew i l lb em o r ea n dm o r et r a n s e o r p o r a t i o n s i n v e s t m e n t f i e l d ，r e g i o n s t o c kr i g h tw i l lb ee x p a n d e df u r t h e r t h ee c o n o m yo fo u rc o u n t r vw i l lb e i n c l u d e di nt h ee c o n o m i c s y s t e m o ft h ew o r l d p r o g r e s s i v e l y i ti si n l i n ew i t h i n t e r n a t i o n a ls t a n d a r d sp r o g r e s s i v e l yt oa s ko u rt a xs y s t e ms o o ni nt h i s t h et a xr e v e n u e m u s tm e e tt h en e e d so f o p e ne c o n o m y t ol e wa n d m a n a g e t r a n s c o r p o r a t i o nt a xj u r i s d i c t i o ni st h ei m p o r t a n tp a r to f i n t e m a t i o n a lt a xr e v e n u e t h et r a n s 。c o r p o r a t i o no f e x p e r i e n c ei nt h ef a c eo fe v a d i n gp a y m e n t o f d u t ya b u n d a n t l y i no r d e rt oe n s u r et h en a t i o n a lf i s c a lr e v e n u e s ，s a f e g u a r dt a xl a w d i g n i t y , c r e a t et h ef a i r a n dr e a s o n a b l e c o m p e t i t i o ne n v i r o n m e n t ，a t t r a c tm o r et r a n s c o r p o r a t i o n st oc o m et o c h i n at om a k et h ei n v e s t m e n tc o n s t a n t l ya tt h es a m et i m e o u r c o u n t r ys h o u l dp e r f e c t t h et a xr e v e n u ep o l i c i e sa n dr e g u l a t i o n sc o n c e r n i n gf o r e i g na f f a i r sc o n s t a n t l y ，s h o u l d s t r e n g t h e nt h et r a n s c o r p o r a t i o nt a xr e v e n u ea n dl e v ya n dm a n a g ed y n a m i c st o o ，s h o u l d b u i l dt h ef a i rt a xr e v e n u ee n v i r o n m e n tf o rt h ed o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a le n t e r p r i s e 1 w i l ls t u d yt h ed i r e c t i o na n d p u t o nt h et a xj u r i s d i c t i o nq u e s t i o no ft h et r a n s c o r p o r a t i o n a sap e r s o no fa d m i n i s t r a t i v es t a f fo ft a xr e v e n u ec o n c e r n i n gf o r e i g na f f a i r so nt h ej o b e x p e c tt os e e kt os t a n d a r d i z et r a n s c o r p o r a t i o nt a xj u r i s d i c t i o ni no u rc o u n t r yf r o mi t ， s t r e n g t h e na n dl o o kf o r w a r dt oa n dp a y t a x e st os e r v et ot h eo u t s i d e i tc a ni m p r o v et h e t a xj u r i s d i c t i o nq u a l i t yc o n c e r n i n gf o r e i g na f f a i r sa n de f f i c i e n c ym e t h o d ，a n dc r e a t et h e g o o d i n v e s t m e n te n v i r o n m e n tt op l a ya p o s i t i v er o l ei no r d e r t or e d u c et a xr e v e n u e s 2 t h er e s e a r c ha p p r o a c ha n dm a i nc o n t e n t t h et r a n s c o r p o r a t i o ns h o u l de s t a b l i s hi na nu n a s s a i l a b l ep o s i t i o no nt h ef i e r c e i n t e r n a t i o n a lm a r k e t ，m u s ts t r e n g t h e nt h ec o m p e t i t i o ns t r e n l g t ho n m i d i r e c t i o n a l l y p r o c e e dw i t hi n s i d ef a c t o ro no n eh a n d ，s h o u l dt r yo n e sb e s tt ol i g h t e nt h eb u r d e no ft a x r e v e n u e so nt h eo t h e rh a n d v a r i o u sc o u n t r i e st a xl a w sd i f f e r e n c e ，c o u n t r i e st a xl a w si n h a r m o n ya c t i o n i n f l u e n c eb yt h ef o r e i g n i n v e s t m e n td e c i s i o n so ft r a n s c o r p o r a t i o n d i r e c t l ya c t i o na to n ec o u r t t r i e s ，i n v e s t m e n t sa r e a sc h o i c e ，r a i s ef u n d sm e t h o d ，a c t i v e c a p i t a lm a n a g e ，s h i f tt h ef o r m u l a t i o n ，n e we n t e r p r i s et h ec h o i c e so fo r g a n i z a t i o n a lp r i c e e x c h a n g ec o n t r o lt h ed e c i s i o n so f c o s tc a p i t a lf i n a n c i a ls t r u c t u r e s s o ，i no r d e rt os t u d y t h et a xj u r i s d i c t i o nq u e s t i o no ft h et r a n s c o r p o r a t i o n ，ih a v ec o l l e c t e dal o to fr e l e v a n t b o o k sd o c u m e n t sa tf i r s t s p e n da n dr e a da n ds u mu p a f t e rp u t t i n gi no r d e r ，a tr e s e a r c h t r a n s c o r p o r a t i o na n dr e l a t i o no ft h et a xr e v e n u eb e g i nt h el a r g ea m o u n to f t h et i m e p r o b ei n t ot h et a xr e v e n u ea c t i v i t ya n dt r a n s c o r p o r a t i o nc h a r a c t e r i s t i c si nt a xm a n a g e s o ft r a n s c o r p o r a t i o n t h e nd r a wl e s s o n sf r o me v e r yc o u n t r y i nt h ew o r l dt ot h et a x j u r i s d i e t i o nw a yo ft h et r a n s c o r p o r a t i o n ，s t u d y t h et a xj u r i s d i c t i o nc o n d u c to ft h e t r a n s c o r p o r a t i o no f o u rc o u n t r ye s p e c i a l l y t h i st e x th a s6p a r t si na l l ，s l i g h t l ys t a t e s 7 些变尘兰墼主主丝i 苎 c o n t e n ta sl o l l o w sn o w ： c h a p t e ro n et r a n s c o r p o r a t i o na n dd e v e l o p m e n t ：t h eo w n e r s h i pa d v a n t a g e ，i n s i d e b a s e do ni to ft h e t r a n s c o r p o r a t i o nm e l ti nt h ea d v a n t a g ea n dp o s i t i o na d v a n t a g e i th a s b e e nd e v e l o p e dr a p i d l yw i t h i nt h ep a s t10 0y e a r s p a s st h ep u s h e so ft h ef o r e i g nd i r e c t i n v e s t m e n tt i d ea n d k n o w l e d g ee c o n o m y ，t h et r a n s - c o r p o r a t i o ni sb yt h ec h a n g i n gi n t o t h es c i e n t i f i c r e s e a r c h ，i n t e g r a t i o n o fp r o d u c i n g ，s e l l i n ga n da f t e r - s a l es e r v i c eo f p r o d u c i n g a n ds o l d o r i g i n a l l y t h ef i g u r e t h a tt h e t r a n s c o r p o r a t i o n s e t s u p t h e s u b s i d i a r yi n c r e a s ec o n s t a n t l y , t h es p a c ew h i c hd i s p o s e sr e s o u r c e sb e c o m e sb i g g e ra n d b i g g e r s c o p ea n dp r o f u n d i t yd i v i d i n gt h ew o r ka n dc o o p e r a t ea r ed e e p e ra n dd e e p e r a l o n g w i t ht h e d e v e l o p m e n to fe c o n o m i cg l o b a l i z a t i o n t h et r a n s - c o r p o r a t i o n h a s e n t e r e dn e w c o m p l e xi n t e g r a t e sa n dt h el o c a l i t yt a k e ss t a g e i tb e c o m e st h ee n g i n eo f t h ee c o n o m i c g r o w t ho ft h ew o r l d , a n dt h ei m p o r t a n tp u s hs t r e n g t h o fe c o n o m i c d e v e l o p m e n to f h o s tc o u n t r y t o o c h a p t e r t w ot h er e l a t i o nb e t w e e n t r a n s c o r p o r a t i o n a n dt a xr e v e n u e ： t r a n s c o r p o r a t i o nf o r e i g nb u s i n e s sa c t i v i t i e so r g a n i z et h ew a y t ob ec l o s e l yr e l a t e dt o t a xr e v e n u eb yf o r m ，t h i sc h a p t e rs t u d yt r a n s c o r p o r a t i o nb u s i n e s sa c t i v i t i e st h ec h o i c e a n d e n t e r p r i s e t h ef o u n d a t i o nr e l a t i o nw i t ht a xr e v e n u e so fs t r u c t u r ei n s i d et h e t r a n s c o r p o r a t i o n s o f i t ，t o i n f l u e n c i n g t h e w a y o f b u s i n e s sa c t i v i t i e so ft h e i r o n s - c o r p o r a t i o na n dt a xr e v e n u ef a c t o ro fi n s t i t u t i o n a lf r a m e w o r kt ob eb e e np r o b e d i n t or e s p e c t i v e l y c h a p t e rt h r e e t h ec o n c r e t et a xr e v e n u ea c t i v i t yo ft h et r a n s c o r p o r a t i o n ：t h e w h o l eg o a lo ft h ef i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o no ft r a n s - c o r p o r a t i o ni sm a x i m i z e df o rt h e g l o b a la 踮r - t a xp r o f i to f t r a n s n a t i o n a le n t e r p r i s e t h et r a m s c o r p o r a t i o nc a r r i e so nt h r e e k i n d so ft a xr e v e n u ea c t i v i t i e sm a i n l yi no r d e rt or e a c ht h el o w e s tg o a lo f g l o b a lb u r d e n o ft a x a t i o n f i r s t ，u t i l i z ed i f f e r e n c e ，l o o p h o l e s p e c i a lc a s ea n dd e f e c tb e t w e e nt h et a x l a w so ft w oo rm o r et h a nt w oc o u n t r i e sa n di n t e r n a t i o n a lt a xr e v e n u ea g r e e m e n t ，e v a d e i t so v e r a l lo b l i g a t i o nt op a yt a x ；a d o p ta n df o r g e ，l a t e n tr e s t s ，d e s t r o ya c c o u n tb o o kb y m e l t i n g o rb u r n i n g ，c h a r g et oa na c c o u n tt h ee v i d e n c ew i t h o u ta u t h o r i z a t i o n i ta r r a n g e s e x p e n d i t u r em o r e ，a r r a n g ei n c o m em o r ea ta c c o u n tb o o ke i t h e rw h e t h e rt a xa u t h o r i t y i n f o r md e c l a r ea n dr e f u s ea n dd e c l a r eo rg oo nf a l s ep a y i n gt a x e sa n dd e c l a r i n g d on o t p a yo rp a ya n ds h o u l dp a yt a x e sf e w ；p r e p a r ea n dc o m e a n dr e d u c ew h o l eb u r d e n so f t a x a t i o n ，p o s t p o n ea n dp a yt a x e s ，r e d u c ea n dp a y t a x e st h ec o s tt h r o u g ht a xr e v e n u e ，i n o r d e rt or e d u c eo rd i s p e li t so b l i g a t i o nt op a yt a x c h a p t e r f o u rt h ec h a r a c t e r i s t i co f t a xm a n a g e m e n to f t h et r a n s c o r p o r a t i o n a b o u t t h ec h a r a c t e r i s t i co f t r a n s c o r p o r a t i o nt a xm a n a g e m e n t ，l i ei nm a i n l yt h a tt h ee c o n o m i c s t r e n g t ho f t h et r a n s c o r p o r a t i o ni ss t r o n gw i t ht h ec o m p l e x i t yo ft h em a n a g e m e n t s t y l e t h i si st h er e a s o nw h yo u r c o u n t r ya d o p t sa n d c a r r i e so nt h es p e c i a lw a yt om a n a g et o t h et r a n s c o r p o r a t i o n a n d t h et a xc o n c e r n i n gf o r e i g na f f a i r sa u d i tt h er u l e s f o r ”t a x r u l e so f m a n a g e m e n to f b u s i n e s sc o n t a c ta m o n ga f f i l i a t e de n t e r p r i s e ”s u c ha su s i n g c h a p t e r f i v et h eg e n e r a li n t r o d u c t i o no ft a xj u r i s d i c t i o no ft h et r a n s c o r p o r a t i o no f e v e r yc o u n 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