财务总监的权与责[权威资料]

财务总监的权与责 本文档格式为 WORD,感谢你的阅读。 【摘要】文章通过对资本市场违规案例涉及的财务总监失职的教训引出如何处理财务总监权与责关系的问题，指出了财务总监在公司治理中的地位和面临的困境，提出财务总监职能的转型迫在眉睫，并对优化公司资本结构提出了建议。 【关键词】财务总监 公司治理 职业道德 风险控制 一、财务总监的作用 1.事件回顾。 2013 年 8 月 16 日上午 11 点 5 分，沪指突然出现大幅拉升，包括中国石油、 中国石化、工商银行、中国银行等市值靠前的权重股集体出现涨停，大盘 2 分钟内瞬间暴涨超 5%；中午 12 点左右有媒体爆料 A 股暴涨源于光大证券自营盘 70 亿的乌龙指，光大证券董秘随后称子虚乌有；下午 1 点光大证券（ SH601788）开盘紧急停牌，网传上交所开始调查光大；下午 2 点 25 分，光大证券发布公告承认与沪指异动有关，公告称 “ 今天上午其策略投资部门自营业务在使用其独立的套利系统时出现问题，公司正在进行相关核查和处置工作 ” 。 光大证券由于自身失误造成股市异常波动，但是未依法及时披露，直至下午 2 点 25 分才向投资者 发布告知公告。值得注意的是，股指期货市场的 “ 暴动 ” 中同样出现了光大证券的身影，证监会新闻发言人披露的最终调查情况显示，光大证券在 8 月 16 日公开披露错单前，转化卖出 ETF、卖空股指期货共获利 7 414 万元，披露后，继续卖空避险并获利 1 307 万元，获利共计 8 721 万元。在其公告之前，造成沪指异常波动的光大乌龙事件始于内幕信息，而其利用了这一内幕信息进行期货操作显然是内幕交易，最终证监会对包括财务部总经理之内的 4 人进行了终身市场禁入的处罚，没收光大证券非法所得 8 721 万元，并处以 5 倍罚款，共计 5.232 8亿元。另外，还停止了光大证券的证券自营业务（固定收益证券除外），责令光大证券整改并处分有关责任人。 2.财务总监为何难辞其咎。光大证券的风格其实还是比较稳健的，内控制度比较完善，包括此次出事，都有内部会议记录，财务总监是参会者之一，获悉此事后，相信很多人和笔者一样，第一反应是觉得财务总监最无辜，显然通过期货的对冲操作从经济利益上看是有利于公司的，财务总监在没有风险提示的情况下同意这样的操作换作笔者估计也是赞同的，但正因为财务总监无法回避具体操作环节才导致这样的悲剧。从整个市场乃至全球来看，因为意外 交易导致公司损失的事例比比皆是，甚至导致公司倒闭，这就不是运气问题了，而是随时会发生的必然。随着金融业的快速发展，业务的复杂度和技术的先进度不断提高，交易金额十分巨大，此案涉及的高频交易正体现了这些特点，因此决策需要在很短时间作出，这时最后一道屏障越发显得重要，所以说财务总监是责无旁贷的。笔者正是想通过这个案例希望社会重新认识财务总监的定位。 二、财务总监转型的必要性 1.财务总监职责范围的先天不足。目前普遍被大家接受的并在各类书籍中普遍提及的财务总监的职责主要有几个大的方面：（ 1）总管 公司会计、报表、预算工作。（ 2）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。（ 3）制定和管理税收政策方案及程序。（ 4）建立健全公司内部控制、核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。（ 5）组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。（ 6）监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。综观上述对财务总监职责的描述，我们可以发现，财务总监的工作核心还是紧扣财务管理，通过财务管理来保障企业经营和资产安全，对企 业日常经营中的风险控制却没有在财务总监的职责中被广泛提及，说明财务总监还没有真正融入企业的全面管理之中，这就是笔者所说的先天不足。 2.从财务总监产生的背景看公司对财务总监要求的局限性。之所以产生财务总监，是源于现代企业制度的建立。在现代的大公司，特别是跨国的集团公司，十分重视资本运作，因而对主管财务的领导者有了更高的要求。对于一个现代企业而言，资金的筹集、资金的管理以及如何评估投资的效益、利润的分配等围绕资金运作展开活动，越来越成为一门较深而复杂的专业领域，财务总监就是该领域的管理者和决策者。现 代市场的竞争是全方位的竞争，不仅在营销、技术、研发、人才等方面展开竞争，而且在财务运作层面上的竞争也日趋激烈。这就是财务总监应运而生的原因。 3.财务总监的知识结构决定了自身的局限性。财务工作是一项专业性很强的工作，需要有长期的理论知识的积累，需要不断更新最新的准则、法规，这从各项财务专业考试如财务总监的考试的难度可见一斑。随着专业性不断加强，财务人员的知识结构与其说是更加专业不如说是更加局限，对业务实质的把握会比较肤浅。在上述的案例中，作为业务最后一个环节的财务总监在风险控制方面没能把好关，这个 教训是深刻的。笔者相信，如果该财务总监了解到这样的操作会有如此后果，他是不会同意如此操作的。 三、财务总监转型的制约 1.从职业道德上讲，财务总监本质上都希望公司能更合规，企业中普遍存在的或多或少的违规问题，主要是因为公司受到业绩考核的驱动，而非财务人员的本意。随着竞争的加剧，合规风险正日益成为各行各业健康发展的威胁，而销售部门乃至管理层都有业绩的冲动，而财务部门虽然也希望公司经营业绩好，但主观冲动相对较少，更重要的是财务人员多数是不愿意做违规的事的。 2.现代公司治理制度中增 加了风险控制、稽核的职能，但财务总监在业务执行过程中的实时控制未得到强化。在光大乌龙指事件中，风险控制、稽核的缺位说明了风险控制、稽核的局限性，而实时控制是避免类似事件最重要的环节。当然，财务总监本身的综合素质和对业务的了解会影响到他的判断，但更主要的是，财务总监对投资决策说不的权利没有得到保障。在现实工作中，一项业务能否做，光靠风险控制、稽核是不够的，除了审计固有的局限外，相对于其他业务是否可行的判断标准比较明确，费用支付花样繁多，是否合理往往需要主观判断，有时稽核部门也感难以判断而避免发表意见，而财务部 门却是无法回避的。为此，财务部门经常和前台部门发生矛盾，而事后审计又往往被指疏于审核，使财务人员经常处于进退两难的境地。 3.公司考核机制也对财务总监发挥作用不利。公司在业绩考核时不能对不同工作职责加以区别对待，使得财务总监产生追求业绩的动力而降低对自身操守的要求，迎合甚至主动出谋划策为企业打擦边球，使风险得不到揭示，并埋下隐患。 四、财务总监如何转型 1.提升财务总监自身的业务能力。刚才我们提到财务工作涉及公司业务的方方面面，只关注财务记账和分析已越来越不适应公司业务尤其是金融业 务的开展，财务总监必须了解各个业务的运作和风险点，把风险控制融入日常工作中，而不是等风险控制和稽核部门上门，这样才能保证公司运作效率，就像在光大乌龙指事件中，业务是在短短几分钟内发生的，不允许有过多的思考和更多的流程，需要的是业务参与人的职业判断。我们不指望财务总监能像业务专业人士那样精通业务，但应该对业务流程、主要风险点和相关法规有专业的判断，以免有心无力，为违规行为的发生大开方便之门。同时企业也应该加强业务、监察稽核、风险控制和后台支持人员的业务交流，使后台人员尤其是财务人员更了解业务，而且这样的了解要 着重针对风险控制。 2.财务总监参与业务权利的保障和制约。要使财务总监起到更大作用，恰当的授权是必要的，这个授权要能保证财务总监说不的权利。总会计师条例规定在总会计师不能为分管公司财务的副总经理，而实际情况是财务部门在日常管理中能得到副总经理地位的不多，多数企业是优先保证业务部门的权利，公司资源向业务部门倾斜，因为财务部门本身不赚钱，出了问题财务部门却难逃干系，这一现象亟待改变，实现权利和义务的对等；同时，必要的风险控制还是要坚持的，财务总监需要发挥作用但不能越俎代庖，监察稽核、风险控制部门对 业务流程的监督要加强，防止少数人操纵公司业务，损害各利益相关人的利益。 3.公司管理挖潜也需要财务总监权利的强化。任何行业都不可能长期享受超额利润，加强企业自身管理也是长期发展的必然。比如加强预算控制，对固定资产从立项、招标、进度、完工和结算的跟踪，对市场营销从谈判、投放、结算的全过程监督，这些都是公司财务管理可以参与的地方，但推行起来有难度，会涉及其他部门利益，这要求财务总监有相应的权限，一般业务部门由于业务考核的驱动，会倾向于作出对本部门利益有利但并不一定对企业或其他利益相关人有利的决断。而财 务总监则可以站在独立的立场上对业务的合理性发表意见，以确保公司的总体利益。因此，企业需要财务总监更多地参与业务的计划和实施。 4.对财务总监的评价机制。对财务总监的评价和考核也是关系到财务总监正确行使权利的重要方面，一般企业对财务总监的考核内容会涉及资产安全、会计核算、预算管理、部门管理、支持服务、税收筹划和检查等方面，再综合考虑公司总体业绩。但笔者认为，应该加上对业务决策的参与程度并引入决策成功和失误的奖励和追责机制，在首问业务发起部门的同时，对参与决策的财务总监也要 “ 连坐 ” ，也就是在基本考核的 基础上对财务总监的业绩给予加分或减分，这样才能既鼓励财务总监参与业务，同时也要相应承担责任，更好地将财务总监的评价机制和业务部门的评价机制相结合，使财务管理和业务发展形成既相互支持又相互制约的良性考核体系。 （作者为财务总监） 参考文献 刘正奇 .CFO 如何切入到企业风险管理中去 J新会计， 2013（ 4） . 阅读相关文档 :离岸服务外包税收政策演变及完善建议 钢贸业融资性贸易业务风险防范与应对的思考 论内部审计的独立性 企业内部审计转型的实践与探索 关于进一步加强 本市政府性基金预算管理的研究 美国政府接管“ 房地美 ” 的财务效果研究 推行浦东新区文化基金预算绩效管理的思考 基于内部控制的财务报告编制风险及管控 中小型制造企业生产异常管理系统应用与研究 基层审计机关审理工作面临的问题和解决的渠道 浅析上市公司 “