会计从业资格考试证财经法规重点(支付结算).doc

会计从业资格考试证财经法规重点支付结算法律制度支付结算的概念及特征：支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（是一种法律行为）。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出现金收支的基本要求：开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。因采购地点不确定、交通不便、生产或市场急需、抢捡救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。开户单位不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”，不准编造用途套取现金，不准利用账户替其他单位和个人套取现金；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”；不得未经批准坐支或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。现金内控工作的具体要求：（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理（三）严格货币资金的授权管理（四）按照规定程序办理货币资金支付业务银行结算账户的概念银行结算账户：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则开立银行结算账户的一般程序：首先，由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行其次，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务再次，由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查最后，银行审查符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准银行结算账户的种类和用途（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户以单位名称开立个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户凭个人身份证以自然人名称开立个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）按照用途的不同，可分为基本存款账户（是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。）、一般存款账户（是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。）、专用存款账户（是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。）、临时存款账户（是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。）存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）按专用存款账户管理。（三）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户开立银行结算账户时，账户名称、存款人名称与预留银行签章的公章或财务章可以不一致：+公司因注册验资开立的临时存款账户+依法可以使用简称的公司开立的银行账户+没有字号的人体工商户开立的银行结算账户临时存款账户开户要求（条件）（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资。（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等开立异地银行结算账户的条件（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的（如回笼异地货款、支付异地营销开支）；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的（如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等）；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。票据的含义票据：是指票据法所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券票据的特征：票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规定的金额票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人票据所表示的权利与票据不可分离，票据权利的产生、转移和行使等均以票据的存在为前提票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺票据出票人作出的付款承诺是无条件的，不管是否发生或不发生某些事情或某些行为，付款人都必须到期支付规定的款项支票必须记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的含义及其出票人应具备的条件：支票：是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。出票人应当具备的条件：开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资金，并存入一定的资金开立支票存款账户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴签发支票的要求：（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。兑付支票的要求：（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。（3）收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关商业汇票的含义及其承兑效力：商业汇票：是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。承兑效力：（1）承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任；（2）承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该等权利人包括付款请求权人和追索权人；（3）承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；（4）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。汇兑凭证必须记载下列事项：（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）汇款人名称；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。商业汇票的绝对记载事项（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。商业汇票的相对记栽事项（1）汇票上未记载付款日期的，为见票即付；（2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；（3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。银行结算账户的使用范围：（一）工资、奖金收入。 （二）稿费、演出费等劳务收入。 （三）债券、期货、信托等投资的本金和收益。（四）个人债权或产权转让收益。（五）个人贷款转存。（六）证券交易结算资金和期货交易保证金。 （七）继承、赠与款项。（八）保险理赔、保费退还等款项。（九）纳税退还。（十）农、副、矿产品销售收入。 什么是票据记载事项，它分为哪几种情况？ 票据记载事项：是指依法在票据上记载票据相关内容的行