会计复习题.doc

1. 首先是热爱这份职业：干爱好的工作才能不觉累； 2.对于数字敏感，长期从事枯燥无味的工作不感到厌烦； 3.具备吃苦耐劳和忍受寂寞的毅力，每当五一节、十月一、元旦等节日，别人放假旅游， 而会计正是记帐核算报表的最忙碌时刻； 4.柔和的个性：如果性格刚烈，遇到特殊的上司或不懂帐务的，你就会气死，甚至不欢而散； 5.日常多学习财务制度和核算方法，多加练习，不至于月底手忙脚乱； 6.结识老会计和同行，多加交流，共同探讨，一道提高和前行2008年农村信用社考试试题库 一、单项选择题1、教育储蓄的对象（储户）为在校小学（B）（含）以上学生。A 三年级 B四年级 C五年级 D六年级2、办理个人存取款业务的金融机构对一日一次性从储蓄账户（含银行卡）提取现金（B）（不含）以上的，储蓄机构柜台人员必须要求取款人提供有份效身份证件，并经储蓄机构负责人审核身份证件姓名与存单（存折、银行卡）姓名一致后予以支付。提现20万元（含）以上的，应要求取款人至少提前1天预约。A 3万元 B 5万元 C 8万元 B 10万元3、单位和个人提现原则上限于（A）。A基本存款帐户 B一般存款帐户C专用帐户 D临时帐户4、代理他人在金融机构开立个人存款帐户，代理人应当出示（C）。A代理人身份证件B被代理人份证件C被代理人和代理人的身份证件D被代理人书面证明5、下列身份证不是法定个人实名证件的是：（B）。A身份证人 B机支车驾驶证C军人证、警察证人 D户口薄6、收缴假币单位接到持币人在规定时间内提交的人民币真伪鉴定申请，应在（C）个工作日内，将收缴假币实物送当地人行或其授权鉴定的国有独资商业银行分支机构进行鉴定。A 3 B 5 C 7 D 10 7、客户单位协定存款的结算户最低留存额度为（B）A 30万元 B 50万元 C 80万元 D 100万元二、多项选择题1、商业银行办理个储蓄存款业务，应当遵循（A B C D）原则。A 存款自愿 B 取款自由C 存款有息 D为存款人保密2、教育储蓄的特点：（A B C D）。A 储户特定B存期灵活C 总额控制D 利率优惠、利息免税3、个人存款帐户实名制规定所称个人存款帐户包括：（A B C D）。A 活期存款帐户B 定期存款帐户C 定活两便存款帐户D 通知存款帐户以及其他形式的个人存款帐户4、下列哪些身份证件为法定个人实名证件（A B C）。A 身份证或者户口簿B 军人、武装警察身份证件C 护照或者港、澳、台居民有效通、旅行证件D 机动车驾驶证5、金融机构为个人开立存款帐户，应当核对并摘录存款人（C D）等要素。A 身份证件名称B 身份证件签发日期C 身份证件上的姓名D 身份证号码6、存款人挂失储蓄单、证、折，必须持与挂失单、证、折一致的本人法定身份证件（A B C D）。A 储蓄单证折上记载的姓名B 开户时间C 储蓄种类 D 金额7、任何单位和个人不得印刷、发售代币票券，代替人民币在市场上流通。“贷币券”是一种变相货币，是指（A B C）。A 由单位或者个人印制、发售B 具有一定面额C 一定使用期限D可在一定范围内代替人民币在市场 流通使用的票券（包括卡）8、金融机构认为有嫌疑的存款业务，必须及时报告。备案内容主要包括（A B C D），若系银行卡转帐，还注明付款方户名及帐号。A 开户行B 存款人姓名、有效身份证件号码C 存款时间D 存款金额、种类、期限、利率9、金融机构临柜办理假币收缴业务，必须符合以下要求（A B C D）。A 假币数量在10张（枚）（含）以下、金额在500元（含）以下B 2名以上工作人员当面收缴并当场在假币上加盖“假币”戳记C 当场向持币人出具“假币收缴凭证”，并告知持币人有申鉴的权利D 登记假币号码、造册10、金融机构发现假币有下列情形之一的，应当立即报告公安机关（A B C D）A 伪造、变造人民币张数在10张（枚）以上的B 伪造、变造人民币金额在500元以上的C 有新版的伪造、变造人民币的D 有制造、贩卖伪造、变造人民币线索的11、税务机关查核纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款帐户，其必须提供和出示那些文件、证明；金融机构如何核对。（A B C D）A 税务机关必须凭全国统一格式的检查款帐户许可证明B 该证明必须是经县以上税务局（分局）局工批准的C 查核的税务人员应当出示税务检查证D 由所查金融机构负责人核对签字，并指定有关业务部门专人接待及提供情况、资料12、税务机关核查纳税人在金融机构的储蓄存款时，其必须提供和出示那些文件、证明；金融机构又该如何核对。（A B C D）A 税务机关必须凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明B 该证明必须是经县以上税务局（分局）局长批准的C 核查的税务人员应当出示税务检查证D 必须经有关金融机构县级主管部门负责人核对签字，指定所属储蓄所专人接待及提供情况、资料13、纪检机关在调查贪污、贿赂、挪用公款等违反行政纪律的行为案件中，需查询涉嫌单位和人员在金融机构的存款时，必须（B C D）。A 以纪检机关的名义B 以监察机关的名义C 经县级以上监察机关领导人员批准D 有以监察机关名义开具的“查询存款通知书”三、判断题1、农村信用社组织资金，存款总量是第一位的，优化结构是第二的。（）2、教育储蓄为零整定期储蓄存款。本金合计最高限额为2万元。期限分1年、3年、6年，利率分别按开户日1年、3年、5年整定期储蓄存款利率计息。（）3、教育储蓄为零整取定期储蓄，存期分为1年、3年和5年。（）4、办理储蓄存款业务的机构，均可开办教育储蓄。（）5、储蓄机构可以办理个人住房储蓄业务。（）6、从1997年4月30日起，对单位定期存款实行帐户管理。各金融机构不再给存款单位开具存单，改为出具“单位定期存款开户证实书”。（）7、定期储蓄存款在存期内遇有利率调整，按存款到期日挂牌公告的相应的定期储蓄存款利率计付利息。（）8、储蓄机构办理定期储蓄存款时，根据储户的意愿，可以同时为储户办理定期存款到期自动转存业务。（）9、个人存款帐户实户实名制规定于2000年1月1日施行。（）10、工作证和身份证复印件也可以作为个人实名证件使用。（）11、凭个人有效身份证件，可以代理他人开立个存款帐户。（） 12、在实名制前存入，在实名制后支取到期的定期储蓄存款，也必须出示个人有效身份证件。（）13、已使用实名制后，代理他人续存存款时，可以不用持代理人和被代理人的身份证件。（）14、不记名或未使用实名的存款，可凭存单持有人的有效身份证件办理挂失。（）15、根据客户需要，储蓄机构可发行不记名式定活两便储蓄存单和接受以单位名义代为职工办理的储蓄存款。（）16、为方便储户，农村信用社可将个体工商户的生产经营性资金转账方式转入其本人的储蓄帐户。（）17、对个人开立的基本存款帐户提现视同开户单位基本帐户提现管理。（）18、农村信用代办站（农村信用服务站）是农村信用社机构网点支农服务范围的延伸和补充。（）19、农村信用社业务代办员可以持“农村信用代办站”或者“农村信用服务站”等印章办理业务。（）20、金融机构在中国人民银行的存款准备金，具有法定用途，司法机关不得冻结和划拨。（）21、金融机构被判决或者裁定需给付款项的，应当自觉履行生效法律文书。对金融机构的分支机构作为被执行人无力承担履行责任的，实行逐级履行制，由其上级机构承担履行责任，逐级履行直至总行（部）。（）22、对个储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个查询、冻结、扣划，但法规另有规定的除外。（）23、税务机关人员持规定手续可以直接到银行、信用社储蓄所核查纳税人的储蓄存款。（）24、金融机构接到经县以上税务局（分局）局长批准签发的“暂停支付存款通知书”后应当暂信支付纳税人相当于应纳税款金额的存款。（）25、纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款不足以同时支付税款和金融机构贷款时，金融机构可先扣收贷款，再扣缴税款。（）26、两家以上的执法机关对同一存款要求金融机构协助执行时，金融机构应根据最先收取的协助执行通知书办理。（）27、海关走私犯罪侦查机关可以依法到金融机构查询、冻结走私犯罪嫌疑人的存款。（）28、税务机关需要对纳税人实施暂停支付的税收保全措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，向纳税人的开户金融机构送达“暂停支付存款通知书”。金融机构接到“暂停支付存款通知书”后应当暂停支付纳税人相当于应纳税款金额的存款。（）29、税务机关通知纳税人、扣缴义务人的开户金融机构扣缴税款时，应当依法送达“扣缴税款通知书”，并附送纳税人逾期未执行的“催缴税款通知书”，纳税人、扣缴义务人的开户金融机构应当及时扣缴。如果纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款不足以同时支付税款和金融机构贷款，应先扣缴税款，后扣收贷款。（）30、农村信用社办理存、贷和结算等业务，适用商业银行法的有关规定。（）一、选择题：1Windows xp系统是（B）A：单用户单任务系统B：单用户多任务系统C：多用户多任务系统D：多用户单任务系统2WINDOWSXP的任务栏中可包含的项目有（B）A：工具B：已运行的应用程序图标C：桌面D：文本框3排列桌面项目图标的方法是（A）A：按鼠标右键单击桌面空白区B：按鼠标右键单击任务栏空白区C：按鼠标左键单击桌面空白区D：按鼠标左键单击任务栏空白区4下列可以查看计算机系统性能状态和硬件配置的方法是（C）A：双击我的电脑B：打开资源管理器 C：在控制面板中双击系统图标D：在控制面板中双击添加新硬件5在WINXP桌面上,下列有关鼠标操作的正确说法是（D）A：一次不可以选定多个图标B：单击桌面上的图标，可以打开指向的程序或文档C：单击桌面空白处可获得WINDOWSXP帮助D：双击桌面上的图标，可以打开指向的程序或文档6在Windows中，下列四种说法正确的是（C）A：安装了Windows中的微型计算机，其内存容量不能超过4MBB：Windows中的文件名不能用大写字母C：Windows操作系统感染的计算机病毒是一种程序D：安装了windows的计算机，其硬盘常常安装在主机箱内，因此是一种内存储器7操作系统的主要功能是（B）A：实现软、硬件转换B：管理计算机所有的软、硬件C：把源程序转换为目标程序D：进行数据处理8Windows提供的用户界面是（B）A：交互式的问答界面B：交互式的图形界面C：交互式的字符界面D：显示器界面9在windows的支持下，用户（）A：最多只能打开一个应用程序窗口B：最多只能打开一个应用程序窗口和一个文档窗口C：最多只能打开一个应用程序窗口，而文档窗口可以打开多个D：可以打开多个应用程序窗口和多个文档窗口10Windows管理的内存（A）A：可超过256MBB：不能超过256MBC：不能超过128MBD：不能超过64MB11要安装windows XP系统，需要至少内存（C）A：32MBB：64KBC：128MBD：256MB12关于windows运行环境说法正确的是（D）A：对内存容量没有要求B：对处理器配置没有要求C：对硬盘配置没有要求D：对硬件配置有一定要求13在windows中，对桌面上的图标排列，下列操作正确的是（A）A：可以用鼠标的拖动及打开快捷菜单对它们的位置加以调整B：只能用鼠标对它们拖动来调整位置C：只能通过某个菜单来调整位置D：只需用鼠标在桌面上从屏幕左上角向右下角拖动一次，它们就会重新排列14在Windows中，桌面系统的屏幕上肯定会显示的图标是（A）A：按名称、按类型、按大小、按修改时间、自动排列B：按名称、按类型、按大小、按属性、自动排列C：按名称、按类型、按任务、按大小、自动排列D：按任务、按名字、按类型、按大小、自动排列15启动windows操作系统后，桌面系统的屏幕上肯定会显示的图标是（A）A：“回收站”和“开始”按钮B：“我的电脑”、“回收站”和“资源管理器”C：“我的电脑”、“回收站”和“office2000”D：“我的电脑”、“开始”和“Internet浏览器”16：在windows中，关于开始菜单，说法不正确的是（B）A：开始菜单可以设置成“经典”模式B：开始菜单中的内容是固定的，用户不能调整C：开始菜单中的内容可以在“任务栏和开始菜单属性”对话框中设置D：可以将桌面上的图标用鼠标直接拖曳到开始菜单17在windows中，任务樯上的内容为（C）A：当前窗口的图标B：已启动并正在执行的程序名C：所有已打开窗口的图标D：已经打开的文件名18在windowsXP中，不能在“任务栏”内进行的操作是（B）A：切换窗口B：排列桌面图标C：设置系统日期和时间D：启动“开始”菜单19在windows中，在“记事本”中保存的文件，系统默认的文件扩展名是（A）A：.TXT B：.DOC C：.WPS D：.DOS 20Windows音频工具“录音机”录制的声音被保存为（D）格式文件A：MP3 B：MID C：AVI D：WAV 21在windows资源管理器中，选定文件后，打开“文件属性”对话框的操作是（A）A：单击“文件”-“属性”菜单项 B：单击“编辑”-“属性”菜单项C：单击“查看”-“属性”菜单项D：单击“工具”-“属性”菜单项22在windows中，对文件的确切定义应该是（D）A：记录在磁盘上的一组相关命令的集合B：记录在磁盘上的一组相关程序的集合C：记录在磁盘上的一组相关数据的集合D：记录在磁盘上的一组相关信息的集合23一个文件的路径是用来描述（B）A：文件存在哪个磁盘上B：文件在磁盘的目录位置C：程序的执行步骤D：用户操作步骤20在windows中，ALT+TAB键的作用是（C）A：关闭应用程序B：打开应用程序的控制菜单C：应用程序之间相互之间D：打开“开始”菜单21在windows窗口中，单击鼠标右键出现（B）A：对话框B：快捷菜单C：文档窗口D：应用程序窗口26在WinXP“资源管理器”窗口中，通过选择（C）菜单可以改变文件或文件夹的显示方式A：文件 B：编辑C：查看D：工具27WORD2003中输入特殊符号、当前日期时间等,可以点击（B）菜单下的相应命令A：编辑B：插入C：格式D：工具28打算将文档中一段文字从目前位置移到另外一处，第一步应当是（C）A：剪切B：粘贴C：选择D：复制 29在对文档进行编辑时,如果操作错误，将（D）A：无法纠正B：只能人工再做修改,以便恢复原样C：单击工具菜单里的自动更正命令项D：单击编辑菜单里的撤消命令项30WindowsXP在（B）中提供了大量的实用程序。A：程序B：附件C：资源管理器D：开始22Powerpoint2003提供了多种不同的视图，各种视图的切换可以用水平滚动条上的视图切换工具栏的3个按钮来实现。这3个按钮分别是（A）A：普通视图、幻灯片浏览视图、幻灯片放映视图B：普通视图、幻灯片浏览视图、幻灯片编辑视图C：普通视图、幻灯片浏览视图、幻灯片版式D：普通视图、幻灯片查看视图、幻灯片编辑视图23Powerpoint中，当在幻灯片中组合多个对象时（B）A：一次只能合并两个对象B：先将这些对象同时选中，再单击绘图工具中的组合命令实现C：先将这些对象同时选中，再单击绘图工具中的绘图后，选择组合命令实现D：先将这些对象同时选中，再单击绘图工具中的合并命令实现24当选择powerpoint文稿中某几个幻灯片后，若只改变这些幻灯片的背景，操作方法是（B）A：格式-背景-全部应用B：格式-背景-应用C：编辑-背景-应用D：工具-背景-全部应用25在powerpoint中，下列有关幻灯片超链接叙述正确的是（D）A：演示文稿只能超链接到演示文稿B：演示文稿只能对文字做超链接C：演示文稿只能对图片做超链接D：演示文稿可以对文字、图片做超链接或超链接到其它演示文稿26若将powerpoint文档保存成只能播放不能编辑的演示文稿，操作方法是（D）A：保存对话框中的保存类型选择为“演示文稿”B：保存对话框中的保存类型选择为“网页”C：保存对话框中的保存类型选择为“演示文稿设计模板”D：保存对话框中的保存类型选择为“powerpoint放映”27在powerpoint2000的各种视图中，（C）更适合对幻灯片中的内容进行编辑A：备注页视图B：浏览视图C：普通视图D：幻灯片放映视图28在powerpoint2000中，下列有关幻灯片放映叙述正确的是（CA：可自动放映，不可人工放映B：放映时必须放映全部幻灯片C：可以使用排练计时放映D：无循环放映选项29powerpoint2000中实现插入图片的方法是（A）A：插入-图片-剪贴画或来自文件B：插入-图片-文本框C：插入-表格D：插入-图表30在powerpoint2000中，下列有关幻灯片动画叙述，正确的是（A）A：动画设置有片内动画和片间动画设置两种B：动画效果中有自定义动画效果C：动画中不能播放自己建立的符合系统要求的声音文件D：片内动画的顺序是不可改变的31Windows中，要将屏幕分辨率调整到1024*768,应选择控制面板中的（B）进行设置A：系统B：显示C：自动更新D：管理工具32在windows中，对桌面背景的设置可以通过（C）A：鼠标右键单击“我的电脑”，选择“属性”菜单项B：鼠标右键单击“开始”菜单C：鼠标右键单击桌面空白区，选择“属性”菜单项D：鼠标右键单击任务栏空白区，选择“属性”菜单项33下列程序不属于附件的是（C）A：计算器B：记事本C：网上邻居D：画图34在windows中，附件的“系统工具”菜单下，（）程序可以把一些临时文件、已下载的文件等进行清理，以释放磁盘空间A：磁盘清理B：系统信息C：系统还原D：磁盘碎片整理35Windows有很多功能强大的应用程序，其中“磁盘碎片整理程序”的主要用途是（A）A：将进行磁盘文件碎片整理，提高磁盘的读写速度B：将进行磁盘文件碎片删除，释放磁盘空间C：将进行磁盘碎片整理，并重新格式化D：将不小心摔坏的软盘碎片重新整理规划使用其重新可用36EXCEL中输入公式的前缀是（C）A：/B：！C：=D：？37EXCEL中若选择了E4：G7的区域，其中包括了（B）个单元A：20B：12C：8D：16 42Windows中要对文件进行压缩处理，应该作（A）操作A：选中待压缩的文件，单击鼠标右键，添加到压缩文件B：选中待压缩的文件，双击鼠标左键，添加到压缩文件C：选中待压缩的文件，单击鼠标右键，发送文件到D：选中待压缩的文件，双击鼠标左键，发送文件到43计算机病毒是（C）A：无法防御的B：可以防御，但效果不明显C：人为编写的“恶意代码“文件D：在计算机作中自行产生的44计算机病毒的传播主要是通过（D）A：移动存储设备的交换使用B：互联网络的使用C：非正版软件的使用D：以上都有可能45防治计算机病毒的最好方法（C）A：不上网聊天、玩游戏B：经常进行计算机杀病毒C：安装正版杀病毒及防火墙软件D：尽量不接收电子邮件46正确的互联网络地址是（C）A：25B：129.ABC.EDU.CNC：4D：47正确的互联网络邮箱地址是（D）A：25B：129.ABC.EDU.CNC：4D：48Word中的超级链接可以连接（D）A：另外的Word文件B：一个多媒体播发器C：一个可执行程序D：以上都可以49windows中的系统还原子主要作用是（D）A：还原出厂设置B：还原昨天开机的状态C：还原今天开机的状态D：还原到以前设置还原点时的状态50Windows“剪切板”中可以复制屏幕的操作是（B）A：CTRL+CB：PRTSCC：ALT+PRTSCD：CTRL+PRTSC二、填空题1 计算机系统一般包括（硬件系统）和（软件系统）2 保存文件的扩展名.rar，该文件是（winrar压缩文件）3 保存文件的扩展名.bmp，该文件是（位图图形文件）4 保存文件的扩展 名.jpg，该文件是（jpg压缩图形文件）5 保存文件的扩展名.avi，该文件是（影音文件）7 写出我校网络教育学院的IP地址（0）8 Windows中，快速退出当前操作的热键是（ALT+F4）9 按CTRL+ALT+DELETE三个组合键的作用是（打开Windows任务管理器）10EXCEL中，将内容同时输入到多个单元的方法是（按住Ctrl键选中多个单元格，输入内容，按Ctrl+Enter）11PPT幻灯播放时，调出画笔的热键是（CTRL+P）三、简答题1 写出上网检索“医学信息系统”相关网站的方法及步骤2 写出把D盘上ABC文件夹中所有文件进行压缩的方法及步骤 3 请写出MODEM的作用？常见的类型和4种速率？ 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。第一节财务管理的内容一、财务管理的目标 1.概念 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务管理所要达到的目的。财务管理的目标取决于企业的总目标，又受财务管理本身特点制约。 2.关于财务管理目标的几种观点 利润最大化、每股收益最大化和企业价值最大化等。 3.财务管理的目标 以获取利润作为理财的出发点和归宿点，并力争使其最大化。 4.用利润最大化作为企业财务管理目标的原因 （1）它体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性。（2）它是企业长远利益和眼前利益的有机结合。（3）它有利于企业采取措施力争实现理财目标。（4）它符合企业所有者及其他利害关系人的共同利益。 二、财务管理的内容财务管理的主要内容是筹资、投资和股利分配。 1.筹资 企业资金按投资者权益不同可分为权益资金和债务资金，权益资金包括由所有者投入企业的资本金和企业在生产经营活动中形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润，其所有权属于企业所有者；债务资金包括流动负债和长期负债，其所有权属于企业债权人。 2.投资 企业筹集资金的直接原因是为了投资。企业投资可分为对内投资和对外投资。 3.股利分配 企业进行投资的具体原因虽然有所不同，但从根本上来说都是为了获取利润。 三、财务管理的方法财务管理方法是指在财务管理中所使用的各种业务手段。财务管理的方法有：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查。这些方法互相配合，紧密联系，构成完整的财务管理工作体系。 1.财务预测 根据预测的目的收集和整理有关资料，深入了解相关的情况，在此基础上选择科学的方法，确定财务指标预测值。 2.财务决策 根据企业内部和外部经营环境拟定数个决策方案；在此基础上运用数学方法对各备选方案的预期经济效果进行定量和定性的经济分析；从诸方案中选择一个最优方案并组织实施或否决全部备选方案。 3.财务计划 财务计划是企业实行内部经济责任制的重要基础，也是财务监督和财务检查的重要依据。采取技术经济措施并预测各项措施的经济效果；收集和整理有关资料并预测计划期各项计划指标的水平；在此基础上计算确定各项计划指标并正式编制计划表格。 4.财务控制 财务控制是企业财务管理的重要环节，是降低成本、费用和增加利润的重要措施。要制定各项消耗定额和费用开支标准、编制财务计划，为财务控制确定标准；要建立、健全财务制度，把财务控制任务落实到各部门、各单位和有关职工，并明确其相应的权、责、利，以保证财务控制标准的执行；当执行结果与标准发生差异时，要确定差异的程度并分析原因，明确其性质和责任，针对存在的问题采取有效措施。 5.财务分析 （1）事前分析 在财务预测、决策和计划编制过程中进行的分析。 其目的在于科学确定各项财务活动的具体目标和评选财务活动方案。（2）事中分析 在财务计划执行过程中进行的分析 其目的在于掌握计划的执行情况及实际脱离计划的原因，以便采取措施保证计划的实现。 （3）事后分析 在计划期结束以后进行的分析 其目的在于确定实际脱离计划的程度和原因，以便总结经验，提高企业计划管理水平。 （4）步骤： 要收集和整理资料，并深入到企业各部门、各单位了解实际情况，为开展财务分析打下良好的基础；要根据所掌握的资料和实际情况，选择科学、适用的定性和定量分析方法，揭示实际脱离目标的差异及经营活动中出现的问题；针对具体问题进一步分析原因，并结合实际情况采取有效措施。 6.财务检查 财务检查可在计划期中进行，也可以在计划期结束以后进行。要了解企业执行财经纪律、财务计划和经济核算的情况；揭露财务活动中存在的问题并查明原因和分清责任；促进企业严格遵守财经法纪和加强经济核算；认真阅读财会凭证、账目和报表，并提出处理办法和改进意见。 第二节 财务管理的环境 企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。 财务管理的环境涉及的范围十分广泛，既包括法律、经济、税收等宏观理财环境，又包括企业组织形式等微观理财环境。 一、法律环境国家制定了一系列财经法规。如中华人民共和国公司法、企业财务通则和行业财务制度。企业财务通则于1993年7月1日起施行，对以下问题作出了规定：(1)建立资本金制度；(2)固定资产的折旧；(3)成本的开支范围；(4)利润的分配。行业财务制度是根据企业财务通则的规定，为适应不同行业的特点和管理要求制定的行业规范。另外，税收制度也是约束企业财务活动的重要法律。我国目前的工商税收主要有以下几类：1所得税类。如企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税。2流转税类。如增值税、消费税、营业税、城市维护建设锐。3资源税类。如资源税、土地使用税、土地增值税。4财产税类。如房产税、车船使用税。5行为税类。如印花税、屠宰税。 二、经济环境经济环境是指影响企业财务管理的各种经济因素，包括宏观经济形式和经济政策等。三、金融市场环境 1概念广义的金融市场，是指一切资本流动的场所，包括实物资本和货币资本的流动。广义金融市场的交易对象包括货币借贷、票据的承兑和贴现、有价证券的买卖、黄金和外汇的买卖、办理国内外保险、生产资料的产权交换等。狭义的金融市场一般是指有价证券市场，即证券的发行和买卖市场。2分类按交易的期限，分为短期资金市场和长期资金市场短期资金市场业务包括银行短期信贷市场业务、短期证券市场业务和贴现市场业务。长期资金市场业务包括长期信贷市场业务、长期证券市场业务。按交割的时间，分为现货市场和期货市场按交易的性质，分为发行市场和流通市场 第三节 财务管理的价值观念资金时间价值和投资风险价值，是财务活动中客观存在的经济现象，也是进行财务管理必须树立的价值观念。一、资金时间价值 （一）概念 资金时间价值是指投资者在没有投资风险的情况下进行投资而获得的报酬。 （二）表示方法 现值，是指为取得利息和收益进行投资时的资金价值量，终值，是指资金在将来某时间的本利和，年金是指间隔相同时问(一般为一年)支付或收入相等数额的款项。 (三)资金时间价值的计算方法 已知现值求终值 1用单利计算终值的公式为：Fp(1+rn)公式中的符号说明：r-年利率(%)；p-本金，即资金的现值；F-本利和，即资金的终值；n-计算时间价值的次数。2复利终值的计算公式：F=p(1+r)n 其他已知终值求现值以及已知终值求年金现值等参见教材。 二、投资风险价值 1.概念 所谓投资风险价值，是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬。 2.投资的风险价值的表现形式 绝对数，即“风险报酬额”，指的是由于冒风险进行投资而取得的额外报酬；相对数，即“风险报酬率”，指的是额外报酬占投资总额的百分率。 3.确定风险报酬率的方法 由决策人员根据自己的经验和各行业的情况进行主观判断根据有关数据进行定量分析 4.定量分析确定风险报酬率的步骤 （1）计算投资收益期望值 投资收益期望值是各个随机变量以其各自的概率进行加权平均所得的平均数。 （2）计算标准离差 风险程度就是各随机变量与期望值可能发生偏离的程度，在实际工作中，经常用标准离差(用表示)来反映随机变量与期望值之间的距离。标准离差的计算公式如下： 标准离差是由随机变量与期望值之间的差距所决定的，它们之间的差距越大，标准离差就越大，风险也就大，反之则小。标准离差的大小，可以看作是风险价值大小的标志。 （3）计算风险报酬率 风险报酬率的计算公式：风险报酬率投资期望回收率标准离差率100%其中：标准离差率是标准离差与期望经营收益的比率风险报酬率是投资者冒风险取得的报酬与投资额的比率。投资期望回收率时间价值+风险报酬率财务与会计的关系 财务与会计的内涵1.会计会计工作主要是解决三个环节的问题：会计凭证会计账簿会计报表会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。图11 会计工作的三个环节2.财务财务不是解决对外报告的问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预测、决策、控制和规划。财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何管理，以及最后盈利如何分配的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和分配活动的管理。筹资投资经营分配财务与会计的关系1理论上财务和会计的关系过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：(1)大财务：财务决定会计；(2)大会计：会计决定财务；(3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁决定谁的问题。2.实务上财务和会计的关系实务上这三种观点不可能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务决定会计，财政决定会计，同时财政还决定财务。所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是计划经济的思想。为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端?在计划经济的条件下，我们实际上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，如果把财政这个因素考虑进来，那么实际上是财政决定财务，财务决定会计，也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务决定会计它的根源实际上是一种大财政的思想。还有税务的问题。财会工作经常打交道的一个部门就是税务部门，但是税务部门和财政部门也有关系，实际上在我们国家财政还决定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政决定财务和财务决定会计的管理体制是不适宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。3.还财务本来面目在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应该注重和加强财务管理。财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，实际上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题。财务应该是企业自己的财务。对现行财务制度的简单评价从计划经济延续下来，我国一直是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从计划经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了“两则两制”。所谓两则就是指企业的财务通则和企业的会计准则。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范畴。所谓两制就是指13个大行业的财务制度和13个大行业的会计制度。13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。“两则两制”的执行标志着我国财会制度开始从计划经济向市场经济过渡。在市场经济初期，企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深入发展，财会制度的负面影响逐渐暴露出来。会计的基础知识(一)虽然会计和财务是两项内容不一样的工作，但是会计工作毕竟是财务管理的基础。市场经济从根本上说是一种法制经济，具体到财会领域，市场经济是一个更需要大量真实的、及时的会计信息的经济。如果没有真实的会计信息做保证，市场经济将无从谈起。以下对会计进行简单的介绍，主要内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会计对象会计工作的对象就是企业的资金运动，即与企业资金运动有关的都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金；从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。会计的对象是客观的，它在不同国家、不同地区表现形态都是一样的，所以会计才能够成为一种国际性的商业语言。会计要素会计要素是对会计对象即资金运动的分类。会计要素是主观的，不同国家对会计对象有不同的分类方法。会计要素是了解一个国家会计工作的切入点，作为一个管理者，了解国家的会计工作首先就要了解会计要素。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是我国会计工作的六个要素。这六项会计要素是整个会计核算的基础。资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素；收入、费用、利润是反映企业经营状况的会计要素。图12 会计要素1. 1. 资产(1)概念资产是指企业拥有的或控制的，能够以货币计量的经济资源，它能够给企业带来未来的经济利益。资产必须是企业拥有的或控制的企业对资产不一定都拥有所有权，有一部分资产可能是企业控制的，比较典型的就是融资租赁固定资产。表11 资产的分类项目内容流动资产在一年内被耗用或者是在一年内能够变现的资产。现金、银行存款、应收账款、存货(包括原材料、在制品、产成品)、短期投资，都是企业的流动资产。长期投资持有时间在一年以上的投资。固定资产固定资产就是各种设备、厂房、生产线、办公楼等等。固定资产通常使用年限要在一年以上，单位价值比较高。有一些资产使用年限在一年以上，但单位价值比较低，也不一定要做固定资产核算，而是列入流动资产，比如低值易耗品、包装物等。无形资产无形资产是企业中没有实物形态、但是又符合资产定义的这一类资产，它能带来未来经济利益，也能够货币计量，如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等。在市场经济条件下要加强对企业无形资产的核算和管理。其他资产除了上述四类之外的其他的资产，统称为其他资产。(2)分类资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产五类。有关会计的基础知识将在下一讲中继续讲述。利息保障倍数 利息保障倍数越高，表明企业对偿还债务的保障程度就越强。而拥有较高的稳定的利息保障倍数的企业，通常可以比较容易地进行债务融资。此指标若低于1，说明企业实现的利润不足以支付其当期费用，表明企业有了较大的财务风险。资产负债率与利息保障倍数、产权比率这三个指标都是反映企业长期偿债能力的指标，但存在以下差异：资产负债率着眼于资产负债表，而利息保障倍数则着眼于利润表。资产负债侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示债务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。投资决策时研究的主要目的放在现金流量上而不是利润其原因有三个：一是净利润指标的确立是以权责发生制为基础的，因此，将应收、应付项目业务列入了收或费用，忽视了现金流动的时间因素。而科学的投资决策必须认真考虑货币的时间价值，也就是要考虑现金实际收付时间。现金流量正是符合了这一要求。二是由于利润的计算尚未统一标准，一定程度上受到存货估价、费用摊配和折旧计提等不同方法的影响，将其作为决策的主要依据不够科学。而采用现金流量基本不受人为因素影响，可以保证项目评价的客观性，能使投资决策更符合客观实际情况。三是现金流量即包括项目投资期的现金收支，也包括项目使用期和项目废弃时的全部现金收支数，因而它所反映的项目投资效益比较完整。会计的基础知识(三)3.现金流量表现金流量表是反映公司在一定时期内(如年度)现金流入和现金流出的会计报表。现金流量表的名称一直处于变动之中。计划经济条件下，叫成本报表。1993年，财务改革以后，把成本报表改为“财务状况变动表”。1998年开始改为“现金流量表” (1)会计等式现金流量表是根据现金流入量减去现金流出量等于现金净流量这一等式编制的。 会计等式：现金净流量=现金流入量现金流出量 现金流量表中的现金是指资产负债表中的货币资金。它是一个广义的概念，包括三个账户。 狭义的现金，就是库存现金； 银行存款； 其他货币资金。(2)现金流量表的理论基础收付实现制 【案例】2001年6月，某企业从北京销往上海一批商品，价款是100万元，2001年6月没有收到货款，到2001年12月份货款才收回来。100万元到底是记在6月份的收入当中还是记在12月份的收入当中？ 如果把收入记在6月份当中，就叫权责发生制。 借：应收账款100万元 贷：销售收入100万元 如果把收入记在12月份当中，就叫收付实现制。 借：银行存款100万元 贷：销售收入100万元企业会计核算的原则权责发生制权责发生制就是按照权责关系来确定收入和费用，也称为应收应付制。通俗地解释就是本期的收入，不管是否拿到钱，都要确认为本期收入；凡是本期应负担的费用，不管这笔钱是否付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使拿到钱，也不确认为本期的收入；凡不属于本期的费用，即使已经付出钱，也不能作为本期费用。权责发生制的弊端有两个：企业现金流动不合理。企业并没有收到现金，但是税务局要求企业出现了收入就要交税，这就造成企业现金流动不合理，即企业没有收到现金，却要拿现金去交税。 其利润表不能反映企业真正获取现金的能力。权责发生制把没有收到的现金确认为收入，而确认收入就要结转为成本，这样，利润表上就要反映企业会实现更多的利润；企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产，因为应收帐款未到期还不了债。因此企业有可能会破产 现金流量表的基础收付实现制权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。所以现金流量表的基础是收付实现制，收到了现金一定要反映在现金流量表当中，应收账款跟现金流量表没有关系。因此现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力，最真实的反映企业获取现金的能力。所以在分析报表的时候，一定要把利润表和现金流量表结合起来，不能只看利润表上企业实现的利润，还要看现金流量表上企业赚取的现金。如果利润表上实现了很多利润，而现金流量表的现金是负数，那么这个企业的偿债能力有问题，其收益质量就不高。(3)现金流量表的内容表31现金流量表(简表) 年(1) 经营活动产生的现金流量 流入量小计 减：流出量小计 经营活动产生的现金净额 (2) 投资活动产生的现金流量 流入量小计 减：流出量小计 投资活动产生的现金净额 (3) 筹资活动产生的现金流量 流入量小计 减：流出量小计 筹资活动产生的现金净额 (4) 现金及