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国税稽查考试单位 姓名 成绩一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）1、到期不缴纳罚款的，作出行政处罚决定的行政机关按照行政处罚法的规定，可以按罚款数额每日加处（ ）的罚款。a、百分之三 b、千分之三c、百分之二 d、万分之五2、税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的要求，可以（ ）。a、检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人b、简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况c、告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况d、提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料3、未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由（ ）制作税务处理决定书。 a、选案人员 b、检查人员c、执行人员 d、审理人员4、某税务局对某工厂2005年度所得税纳税情况进行检查，该厂以加权平均法计算发出材料成本，税务人员经盘点检查a种材料年末结存数量为2 000公斤，加权平均单位价应为2.5元，而a种材料明细账年末结存却记录为红字数量100公斤，红字金额200元。经查核，属于多转发材料数量和成本，假设全部调增所得额，则该厂调增所得额（ ）。a、5000元 b、5200元c、5250元 d、4800元5、稽查人员2006年对某企业2005年所得税纳税情况进行检查，发现该企业12月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，对该笔错误业务稽查人员应调增所得额（ ）元。a、10000元 b、8000元c、6000元 d、20000元6、行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或应当知道诉权或者起诉期限之日起计算，但从知道或应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过（ ）。a、1年 b、2年c、4年 d、5年7、某外贸公司2008年9月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。a、7.5 万元 b、8.4万元c、9.7万元 d、10.5万元8、按照现行出口退税政策规定，从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按（ ）计算办理退税。a、适用退税率b、实际退税率高于6%退税率的按6%退税c、低于6%退税率的按实际退税率退税d、增值税专用发票上注明的征收率9、甲原材料采用计划成本核算，原材料期初结余14 000元，超支280元。本期购入230000元，超支3280元，本期发出材料124 000元，企业计算发出材料应分担的差异额2480元，则计算甲企业多转发出材料的成本为（ ）元。a、 0 b、620c、744 d、1 36410、2008年年初甲公司自行开发成功一项专利技术a开发费为800万元，同时接受了乙公司的另一项专利技术b投资，投资额为24万元，合同规定该专利技术使用期限为8年。则2008年甲公司专利技术摊销额为（ ）万元。a、80 b、 82.4c、83 d、10311、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（ ）。a、化妆品 b玉石首饰c、镀金、包金饰品 d钻石饰品12、下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。a、企业在建工程发生的试运行收入b、未逾期的包装物押金收入c、企业取得符合条件的技术转让所得300万元d、铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入13、股息红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是（ ）。a按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现b按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现c、按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现d按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现14、下列表述中，符合企业所得税法及其实施条例规定的是（ ）。a、免税收入应弥补法定弥补期限内的以前年度亏损b、不征税收入用于支出所形成的费用允许税前扣除c、采取缩短折旧年限加速折旧的，最低折旧年限不得低于税法最低折旧年限的60d、非居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。15、自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策是（ ）。a、利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力b、利用城市生活垃圾生产的电力c、在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土d、利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品16、按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照6的征收率计算缴纳增值税的是（ ）。a、用自己采掘的土连续生产砖和瓦b、自己采掘河流的砂石c、由私人投资兴建5万千瓦（含）以下小型水力发电站生产的电力d、用高炉水渣生产的墙体建材产品17、已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价按同类型新车最低计税价格的（ ）计算。a、80 b、70c、60 d、7518、增值税小规模纳税人生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，增值税一律实行（ ）管理办法。a、“免、抵、退” 税 b、免税不退税c、“先征后退”税 d、征税19、按照新企业所得税法、实施条例的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。a、新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税b、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免c、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年d、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。20、实施税务稽查时，属（ ）案件，可预先通知。a、群众举报有税收违法行为的b、稽查局有根据认为有税收违法行为的c、预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的d、国家税务总局安排的专项检查二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题1.5分，共30分）1、下列货物适用13%税率计算征收增值税的有（ ）。a、农机配件 b、农用播种机c、石料厂开采的建筑石料 d、化肥厂销售氮肥2、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。a、用于免税项目的购进货物或者应税劳务b、将自产或委托加工的货物用于非应税项目，该货物在生产或加工过程中所耗用的购进货物或应税劳务c、捐赠的货物在生产过程中耗用的购进货物或应税劳务d、用于按简易办法征税项目的购进货物或应税劳务3、税务稽查效率主要取决于（ ）。a、税务违法行为查处概率高低 b、税务稽查执法行为是否公平c、税务稽查执法行为的成本高低 d、税务稽查的查补税款的多少4、根据行政诉讼法规定，被告在行政诉讼中可以补充证据的条件是（ ）。a、原告放弃举证权利b、经人民法院准许c、被告在作出具体行政行为时已经收集证据，但因不可抗力等正当事由不能提供的d、被告在作出具体行政行为之后收集的证据5、根据行政诉讼法规定，下列案件，既可由复议机关所在地人民法院管辖，也可由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖的有（ ）。a、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为法律适用的b、经复议的案件，复议机关维持原具体行政行为的经复议的案件c、经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为事实认定的d、未经复议的案件，但案件有一定影响的6、听证主持人可以终止税务行政听证程序的情形有（ ）。a、当事人申请对证据从新进行调查b、听证主持人认为证据有疑问的c、当事人有严重违反听证秩序的行为致使听证无法进行的d、当事人放弃申辩和质证的权利退出听证会的7、生产企业出口外购的产品，同时符合下列（ ）条件的，可视同自产货物办理退税。a、经省辖市级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业b、由集团公司控股的生产企业c、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度d、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管退税的税务机关8、下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有（ ）。a、国家税务总局的规定b、国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件c、县级以上各级人民政府的规定d、地方人民政府制定的规章9、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税（ ）。a、出口计划内原油b、服装厂外购家具出口c、机械厂在出口超过90日仍未进行退(免)税申报d、汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报10、下列表述中，不符合增值税税法有关规定的有（ ）。a、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税b、增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税c、建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税d、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税11、下列各项中，属于最佳证据规则的内容有（ ）。a、国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证b、原件、原物优于复制件、复制品c、法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论d、其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言12、稽查局在税务处理、处罚决定执行过程中，对当事人不在规定的期限内履行法定义务的，除采取税收强制执行措施外，还可依照法律法规的规定，采取（ ）执行措施。a、行使税收代位权 b、行使税收撤销权c、停止供应发票 d、停止出口退税13、纳税人对（ ）不服，可以向复议机关提出复议申请。a、税务机关不依法给予举报奖励b、税务行政处罚事项告知c、税务机关收缴或停售发票d、税务机关不依法确认纳税担保有效14、税务稽查成果分析的内容包括（ ）。a、税务稽查个案分析 b、税收专项检查分析c、税务稽查报表编制及分析 d、税收行业分析15、关于税收代位权和税收撤销权，下列说法正确的是（ ）。a、均不能直接行使b、税收代位权针对的是纳税人积极行使权利的行为c、税收撤销权针对的是纳税人的消极行使债权的行为d、必须依法向人民法院提出申请，通过相应的诉讼程序进行16、经审理认定税务稽查报告有下列情形之一的，审理人员可直接予以纠正并制作审理报告，提出处理意见（ ）。ba、稽查人员严重失职 b、适用法律法规错误c、拟处理意见不当 d、数据计算错误17、按照中华人民共和国企业所得税法、实施条例及相关政策的规定，下列表述正确的有（ ）。a、销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额b、销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额c、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入d、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入18、下列（ ）货物，按现行政策规定可以办理出口货物退（免）税。a. 国内货物进入出口监管仓库b. 物流中心外企业报关进入保税物流中心的货物c. 保税物流园区外企业运入物流园区的货物d. 对出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供出口加工区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资。19、税务人员对某增值税一般纳税人企业进行纳税检查，发现该企业生产的a产品正常单位含税售价为220元/吨，本月销售300吨，取得收入48 000元，销项税额8 160元。对此项问题，税务人员应( )。a、检查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化 b、检查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣c、检查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理 d、按纳税人实际取得的金额入账20、关于税务违法检举奖励，下列说法中正确的说法有 ( )。a、对匿名检举者或检举人无法证实其真实身份的，一般不予奖励b、对于同一违法行为被多个检举人分别检举的，主要奖励最先检举人c、对两个或者两个以上检举人联名检举同一违法行为的，按照一案奖励d、每案检举奖励的奖金一般不得超过10万元三、改错题（将答案填在答题纸内，正确的打“”，错误的打“”，正误标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）（ ）1、检举人或者代领人领取奖金时，应当在检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证上签名，并注明身份证或者其他有效证件的号码及填发单位。（ ）2、稽查局向纳税人送达税务行政处罚事项告知书，应当明确告知纳税人在收到告知书之日后三日内到稽查局陈述申辩，逾期视为放弃权利。（ ）3、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报省、自治区、直辖市税务局批准。（ ）4、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。（ ）5、税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。（ ）6、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(cn)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（ ）7、增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。（ ）8、委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。（ ）9、增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。（ ）10、按照企业所得税法规定，超支的广告费、业务宣传费、职工教育经费可结转下年继续，在以后年度扣除。（ ）11、税收违法行为的主体不仅包括征税主体和纳税主体，还包括其他主体，如委托征税主体、协助征税主体、税务代理人等。（ ）12、电子查账只能提供疑点，确定检查重点，对于电子查账提供的疑点和确定的检查重点，还必须与人工审核相结合，取得相关证据，才能确认涉税违法行为的手段及性质。（ ）13、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，依法缴纳企业所得税。（ ）14、在进行消费税应纳税额的检查时，当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，应按当期外购以及委托加工收回的产品数量计算。（ ）15、对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，也应视为因购买货物而取得的返利收入，作冲减进项税额处理。（ ）16、出口货物退税率是指出口货物的实际增值税征税额与计算退税的出口货物价格比例。（ ）17、企业整体转让企业全部产权时，随同产权转让的货物，应当征收增值税。（ ）18、行政诉讼法规定，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，诉讼参加人可以向人民法院申请保全证据，人民法院也可以主动采取保全措施。（ ）19、房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的, 凡合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的。房地产开发企业在首次分配开发产品时（该项目已经结算计税成本），其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额（ ）。（ ）20、阻止欠税人出境由县级以上（含县级）税务机关填写阻止欠税人出境布控申请表，报省辖市税务机关审核批准。四、改错题（将答案填在答题纸内，每题1分，共10分）1、税务机关受理口头举报应当作笔录或录音，笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印，以示负责。改正：2、同申请复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，经复议机关批准，可以作为共同复议申请人参加复议。改正：3、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。改正：4、稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“环状”测试等方法，对企业的会计核算软件进行逻辑审核。改正：5、税收违法案件公告以省、地、县三级稽查局或者其主管税务局召开新闻发布会进行公告为主。改正：6、停止出口退税权，稽查局提交税务稽查建议，由当事人的主管进出口税收管理部门报请县级以上国家税务局批准，停止当事人的出口退税权。改正：7、税务文书一般按照结论、执行、审理、稽查、选案的顺序排列，有正文和原稿的文书应正文在后，原稿在前。改正：8、难以识别是否经过修改的视听资料不能作为定案依据的证据。改正：9、外贸企业委托加工出口产品，按出口产品的退税率计算应退税款。改正：10、底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的80%。改正：五、案例分析题（一）某县国税局稽查局接群众举报称某商贸企业有采取少列收入进行偷税的情况，该县国税局稽查局于2007年5月25日派两名稽查人员对该商贸企业实施了检查，稽查人员在出示税务检查证后，对账簿及记账凭证进行核查；同时经县国税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该商贸企业14月份利用收入不入账方式偷税12000元的事实。在取得证据后，县国税局稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即12000元罚款的行政处罚决定，下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书。该商贸企业在依法提供纳税担保后，于6月3日向该县国税局申请行政复议。县国税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。要求：根据上述资料，指出县国税局稽查局在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。（二）2008年11月2日，某县国税局稽查局接群众举报：远大贸易有限责任公司有偷税行为。稽查局经法定批准程序调取该公司账簿，检查发现，该公司2007年度通过虚列支出手段少缴增值税4500元。11月7日，稽查局对该公司作出补缴税款4500元并加收滞纳金的税务处理决定，责令其11月17日前缴清。11月8日，稽查局向该公司送达税务行政处罚事项告知书，仅告知该公司违法事实及拟处罚款13500元。该公司次日进行了陈述申辩并提出听证要求。11月10日，稽查局作出并送达了罚款18000元的正式处罚决定，同时告知该公司11月20 日前缴纳罚款。该公司对此不服，没有缴纳罚款，11月22日向县国税局申请复议。12月24 日县国税局复议决定维持处罚。县国税局遂派人扣押了该公司货车一辆，未下达扣押决定文书。该公司于12月29日向县人民法院起诉，请求撤销罚款处罚决定。县人民法院受理了此案。结合上述案例回答以下问题：（本题为混合选择题，有单选题和多选题）1、根据行政诉讼法和有关法律规定，税务机关作出的（ ）属于可诉性行政行为。abcda、税收强制执行措施 b、税务处理决定c、扣押纳税人财产行为 d、税务行政处罚决定2、税务机关在正式的税务行政处罚决定中，应当告知该公司自接到税务行政处罚决定书之日起（ ）。a、3日内有权提出陈述申辩 b、3日内有权要求举行听证c、15 日内到指定银行缴纳罚款 d、15日内有权提起行政诉讼e、60日内有权申请行政复议3、在处理本案过程中，税务机关不符合行政处罚法、行政复议法等有关法律规定的做法有（ ）。a、未事先告知该公司税务机关有权收缴或停售发票b、未事先告知该公司拟作出处罚的理由和根据c、在该公司申辩后税务机关加重处罚d、未首先举行听证听取该公司意见e、该公司未缴纳罚款即受理行政复议申请4、根据我国有关法律，本案人民法院应当判决（ ）。a、维持处罚决定，确认扣押行为违法b、撤销处罚决定c、变更处罚为13500元罚款d、撤销处罚决定，确认扣押行为合法e、驳回原告诉讼请求5、若本案复议机关县国税局认为应当撤销税务行政处罚决定，则（ ）。a、应当以县国税局复议机构的名义作出复议决定b、应当以县国税局的名义作出复议决定c、应当移送县国税局的上一级税务机关作出复议决定d、有权责令稽查局在一定期限内重新作出具体行政行为e、行政复议决定书一经作出即发生法律效力六、实务题（一）甲公司（增值税一般纳税人）主要生产销售各种木制一次性筷子，也受托加工木制一次性筷子。2008年11月期末：增值税进项留抵税额16000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。2008年12月末有关经济业务如下：1、12月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场（小规模纳税人）开具的普通发票注明的价款500000元；款项通过银行转账付讫；2、12月8日发出原木一批，委托乙公司加工木制一次性筷子毛坯（未经打磨、倒角的木制一次性筷子），实际成本200000元；3、12月9日按受某快餐公司委托定制一批木制一次性筷子，餐具公司发来加工用木材一批，成本为100000元，已全部交到生产车间进行加工，以银行存款收取快餐公司加工定金6000元；4、12月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明的价款400000元、税额68000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费16000元，装卸费2000元，款项用支票付清；5、12月12日乙公司木制一次性筷子毛坯全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明的价款28000元、税额4760元，另代扣消费税12000元，款项均已经支付。木制一次性筷子毛坯收到后拟再生产木制一次性筷子成品；6、12月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木60000元，外购木材40000元；7、12月22日零售给居民个人木制一次性筷子一批，价税合计23400元，应居民要求送货上门，另收送货费200元，款项均收到并缴存银行；8、12月25日餐具公司定制的木制一次性筷子加工完毕，全部发给餐具公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明的价款14000元、税额2380元，余款10380元餐具公司尚未支付；9、12月28日厂门市部（非独立核算）报来零售木制一次性筷子收入合计702000元（按出厂价计算为585000元），款项已解存开户银行；10、12月31日代销商发来本月代销木制一次性筷子清单，当月代销收入价税合计819000元，应付代销手续费30000元。经核实12月木制一次性筷子毛坯期初无余额，期末余额为24000元，发出额均为生产木制一次性筷子领用，其他业务无涉税事项，木制一次性筷子消费税税率5%。要求：计算2008年12月甲公司应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。（二）某矿山开采企业甲为内资企业，假设2008年度经营情况及财务数据如下：1、销售产品取得不含税销售额2500万元；2、销售成本l500万元，其中合理的工资薪金160万元；3、主营业务税金及附加32万元，缴纳增值税300万。4、发生管理费用480万元：其中合理的工资薪金40万元；业务招待费15万元；按照规定标准为本企业退休职工补交的社会保险3.5万元；支付母公司2008年管理费5.2万元；支付矿山生态环境恢复治理保证金150万元(为甲企业2008年10月取得当本市某铅锌矿30年的开采权按规定向国土资源行政主管部门缴纳的矿山生态环境恢复治理保证金)；5、发生销售费用270万元：其中支付给某广告公司广告费150万元、赞助第五届市运会印有甲企业名称的运动服若干套价值16万元，上述两项费用均符合税法规定条件。6、发生财务费用60万元，其中支付银行罚息5.8万元。7、营业外收入70万；8、营业外支出50万元：其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元。9、2006年投资于深圳某中外合资企业乙，2008年从乙企业分回利润34万元。（已在被投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）10、2008年初应付职工福利费贷方余额12万元；本年计提并实际发生职工福利费支出29万元，已计入成本费用。11、2008年11月收回原已做坏账损失处理的应收账款1.5万元；企业账务上做冲减应收账款处理。12、2005年为客户丙提供贷款担保,因客户丙2008年不能按期偿还债务而承担连带还款责任发生损失50万元,且经过清查和追索,该客户无偿还能力无法追回。2008年甲企业将50万元做为坏账损失在税前扣除(不考虑审批因素)。（2005年客户丙与甲企业之间签订了贷款互保合同，客户丙为甲企业提供的贷款担保总额为40万元）。13、2008年12月接受境内其他企业捐赠的汽车一辆，原价70万元，累计已提折旧15万元，市场价格56万元。(甲企业已按56万元计入资本公积)14、甲企业当年购置节能节水专用设备200万元，购置完毕即投入使用。要求：计算该企业2008年度应纳的企业所得税。(不考虑流转税等税费)（三）光明公司（内资企业）生产的甲产品采用“在产品按原材料费用计价法”将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，2008年该公司已按会计利润12万元提取并缴纳所得税。市稽查局2009年6月对该公司2008年所得税纳税情况进行检查，经检查发现如下问题（除所给资料外，无其他纳税调整项目）：（1）甲产品所耗原材料在生产开始时一次投入，12月末在产品数量为200 件，本月完工800件。月初在产品和本月生产费用合计数为：原材料费用为60000元，直接人工费用为5000元，制造费用为8000元。本月完工产品账面成本为65000元。经审查“库存商品甲产品”明细帐月末借方余额为20000元，贷方发生额（结转销售成本）为80000元。（2）光明公司与另一家公司发生经济纠纷，被要求赔偿10万元，年末根据诉讼的进展情况和律师意见，认为赔偿的可能性在50以上，最有可能的赔偿是8万元。公司作分录为：借：营业外支出诉讼赔偿 8万元贷：预计负债 8万元 。（3）公司上年末管理部门使用的一台原值1万元、使用年限5年、预计残值率5的固定资产（税法规定直线法计提折旧），公司按年数总和法计提折旧计入当年的管理费用。要求：计算稽查局查补光明公司2008年度企业所得税。（四）某市国家税务局稽查局在2009年6月28日依法对苏锡百货有限公司2008年各税种的纳税情况进行税务稽查。第一，企业概况和说明苏锡百货有限公司是大型百货商场（以下简称苏锡公司），注册登记类型：有限责任公司；注册资本：1000万元；增值税一般纳税人；现有在岗职工150人；经营范围：主营各类日用百货批发、零售业务，兼营货物运输业务；1公司从2007年度起选择适用企业会计准则。存货计价采用零售价格法（按具体商品的品种分别核算）；建立商品盘点制度，定期盘点；损益采用账结法结转损益；所得税会计处理方法为应付税款法。2纳税规定（1）流转税：由主管税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税以一个月为一期纳税。假设所涉及商品货物适用增值税税率为17。（2）企业所得税：税率为25，采用按季预缴、年终汇算清缴的办法。第二，稽查假设条件和说明l、题中所给出的会计资料仅为2008年12月发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报扣除。2、当月已按照会计凭证上的“应交税金”账户中金额计算申报缴纳增值税。3、该公司已在2009年5月15日进行2008年所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行调整，凡是未给出的涉及所得税纳税调整均视为已作正确调整。4、该公司2008年12月电风扇的进销差价率为20，高压锅进销差价率为20，服装进销差价率为30，空调进销差价率为10，微波炉的进销差价率为20。5、为简化起见，本题仅涉及增值税、企业所得税，其他各税费均省略。6、多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。第三，经过税务稽查人员的审查，发现如下的会计资料：l记账凭证1号（1）摘要：2008年12月31日，苏锡公司采取促销行动，销售一台电冰箱送一台电风扇，当月销售100台电冰箱（不含税单价1800元），送出100台电风扇（不含税单价200元）。（2）会计分录：借：银行存款 2106000贷：主营业务收入电冰箱 162000 电风扇 18000 应交税费应交增值税（销项税额） 30600借：主营业务成本 162000贷：库存商品电冰箱 162000 电风扇 1800经稽查人员审核本月底已按商品进销差价率调整了本月销售成本。2、记账凭证2号（1）摘要：2008年12月31日，苏锡公司开展以旧换新业务，任一款旧高压锅再加117元可购一款不含税售价180元的新高压锅，当月以此销售方式销售高压锅100个。（2）会计分录：借：银行存款 11700贷：主营业务收入高压锅 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 17003记账凭证3号(1)摘要：2008年12月31日，将记账凭证2号所涉及回收的旧高压锅作价5850元卖给苏尔公司(2)会计分录：借：银行存款 5850贷：营业费用 58504记账凭证5号（1）摘要：2008年12月31日，本月2425日期间，对服装类商品开展“迎圣诞，买100送30”促销活动，买足100元服装送300元消费券，凭券在这两日内可继续购买服装，期间共取得销售收入2340000元。（2）会计分录：借：银行存款 2340000贷：主营业务收入服装 2000000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400005记账凭证6号（1）摘要：2008年12月31日，记账凭证4号所涉及的促销活动中，根据消费者提供的消费券送出不含税销价为500000元的服装。（2）会计分录：借：主营业务成本 500000贷：库存商品 500000经稽查人员审核本月底未按商品进销差价率调整。6、记账凭证7号（1）摘要：2008年12月31日，苏锡公司因当年销售格力空调业绩良好，收到格力公司公司给予的奖励金58500元。（2）会计分录：借：银行存款 58500贷：其他业务收入 585007、记账凭证9号（1）摘要：2008年12月31日，从宏源公司购进550台电视机，每台不含税进价800元，宏源公司提出换购200台格力空调，每台空调不含税售价2000元，双方开具了增值税专用发票。（2）会计分录：借：库存商品电视机 440000应交税费应交增值税（进项税额） 74800贷：库存商品空调 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000银行存款 468008记账凭证8号（1）摘要：2008年12月31日，苏锡公司销售给天源公司20台空调，每台空调售价2000元，上门为天源公司安装，每台收取100元安装费。（2）会计分录：借：银行存款 48800贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 其他业务收入 20009记账凭证9号（1）摘要：2008年12月31日，苏锡公司与苏尔公司合作进行促销，如果消费者买一款单价1500元（含税价）的苏尔牌微波炉，可以5.85元的价格购买一个原价50元（含税价）的苏尔牌炒锅，当月共卖出50台微波炉，收到微波炉价款75000元及炒锅价款292.5元。（2）会计分录：借：银行存款 88042.5贷：主营业务收入微波炉 75000 炒锅 250 应交税费应交增值税（销项税额） 12792.510、记账凭证10号（1）摘要：2006年12月31日，苏锡公司12月初宣布，为促销以随机方式选择本月某一天为免费消费日，所有消费者在这一天的消费都可凭销售小票退还购货款，本月经抽签确定12月26日为免费消费日，根据消费者销售小票，共退还消费者购货款117000元（2）会计分录：借：银行存款 117000（红字）贷：主营业务收入 100000（红字） 应交税金应交增值税（销项税额） 17000（红字）11记账凭证11号（1）摘要：2008年12月31日，对销售的家电商品承诺“七日内不问理由包换，一年内免费保修”，根据以往经验，发生修理费用一般为销售额的1至3之间，当月家电商品销售收入为1000000元，预计保修费用为200000元1000000（13）2。（2）会计分录：借：营业费用 200000贷：预计负债200000要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出公司存在的纳税问题，计算应补交的增值税、企业所得税。试卷答案一、单项选择题12345678910abdbabadcc11121314151617181920dabcadbbad二、多项选择题12345678910bcdabdabcbcaccdabcdacabcad11121314151617181920abcdabcdacdabdadbcdbcdabcdabcabcd三、判断题1234567891011121314151617181920四、改错题1、受理口头举报应当作笔录或录音，笔录经与举报者核实无误后，由其签名、盖章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。2、与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。3、向国家税务总局申请行政复议4、“环状”改为“穿透”5、税收违法案件公告以省、地、县三级稽查局或者其主管税务局在其办公场所设立的专栏内张贴公告为主。6、稽查局应提交税务稽查建议，由当事人的主管进出口税收管理部门报请省级以上（含省级）国家税务局批准，停止当事人的出口退税权。7、税务文书一般按照结论、执行、审理、稽查、选案的顺序排列，有正文和原稿的文书应正文在前，原稿在后。8、不能正确表达意志的证人提供的证言不能作为定案依据的证据。9、外贸企业委托加工出口产品，应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品的退税率确定。10、底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。五、案例分析体（一）（1）未出示税务检查通知书。税收征管法第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，检查人员未出示税务检查通知书属于程序违法。（2）查询储蓄存款没有合法手续。税收征管法第54条第6款：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。县国税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（3）处罚程序违法。根据行政处罚法有关规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述权、申辩权、要求举行听证权。本案中，稽查局未履行告知法定程序，未下达税务行政处罚事项告知书。（4）县国税局作出复议申请不予受理的决定超越了法定期限。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，视为受理。县国税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。（5）县国税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是按税收征管法第88条第1款规定，纳税人对征税行为不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按税收征管法第88条第2款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。缴纳税款、滞纳金或提供相应的担保是对征税行为不服申请复议