会计资格证.doc

前言：1.会计的对象：经济活动一般小企业到月底的时候根据记账凭证做丁字帐，-总账。总账明细账，月底结账就是结出余额。对账就是总账和明细账的核对。根据总账和明细账余额的 情况编制报表。2.和出纳对现金余额和银行存款，保管员对库存帐，业务员对客户之间的往来账。每个月都要去税务登记。一年进行工商年检。第一章：总论1.1会计涵义，职能和对象会计涵义：是经济管理过程中重要的组成部分，以货币为主要计量单位，采用专门的方法对单位的经济活动进行反映和监督（基本职能）的一种管理活动。会计的职能：反映，监督，预测，控制等。l 反映的职能：会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记账，算账，报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。l 监督的职能：会计人员核算反映的同时对经济业务的合法性，合理性进行审查。会计人员对不真实，不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物，款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，做出处理；对违反国家统一的财政制度，财务制度规定的收支，不予办理。l 二者关系：反映是监督的基础，监督是反映的客观要求。经济合同等不属于会计对象。1.2 会计的核算方法l 设置账户：应收，现金，费用，银行存款等不同的科目。将本企业要用到的账户开立在账本里叫设置账户。l 要用两个或两个以上的科目来反映。比如销售货物，现金增加，收入增加。买办公用品，现金减少，费用增多。卖出货物，要反映现金增加，还要反映收入增加。目前主要用借贷记账法。月底要计算利润，成本，财产清查，账实核对，编报表。工商企业交增值税。工业企业：征收增值税。消费税征收类如制烟厂。其他行业征收营业税。从2002年起，企业或个人所得税应到国税去交。1.3会计核算的基础：权责发生制。 企业会计的确认，计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为当期的收入和费用。开了发票就有主营业收入。1.4会计核算的前提条件：会计假设l 会计主体假设：是指会计所反映的经济活动是某一特定企业而不包括其他企业的生产经营活动，限定了会计核算的空间范围。l 持续经营假设：是指企业的生产经营活动将无限期的延续下去，也就是说在可预见的未来企业不会面临清算。l 会计分期假设：是指将企业持续不断的经营活动人为的分割成若干较短的时期。我国会计制度规定从每年公立1月1日-12月31日为一个会计年度，年度分为季度，季度分为月度，每个月都得结账，报表。l 货币计量假设：指企业的生产经营活动及其成果可用货币为计量单位。中国以人民币为记账本位币。1.5会计核算的原则：会计信息质量的要求l 可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认，计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。l 相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去，现在或者将来的情况作出评价或者预测。l 可理解性：要求企业提供的会计信息清晰明了，便于财务报使用者理解和使用。l 可比性：要求企业提供的会计信息具有可比性：1. 同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。如果需要变更，应将变更的理由，内容，影响在会计表表附注予以说明。2. 不同企业相同会计期间的科比，可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。（工业就要用工业的核算方法，商业就要用商业的核算方法）l 实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认，计量和报告，不应当仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租入的固定资产。l 重要性：在会计核算中，对交易或事项，应当区别其重要程度，采用不同的方法，对资产，负债，损益等较大影响的，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理的判断的重要会计事项，必须按规定的会计方法处理，在报告中充分准确披露，对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。l 谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当抱有应有的谨慎，不应高估资产或者收益，不低估负债或者费用。l 及时性：要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认，计量和报告，不得提前或者延后。(每月15号前交出帐和凭证)第二章2.1 会计要素-具体内容（资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润等）2.1资产：是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。流动资产l 货币资金：现金，银行存款，其他货币基金（银行汇票-外地计算，对方要求先发 款后发货或者一手交钱一手交货的情况）l 短期投资（交易性金融资产）：股票投资，债券投资，其他投资，1年内变现。l 应收及预付款项： 应收账款（销货未收货款） 应收票据（汇票）（销货未收款单手一张商业汇票，最长6个月） 其他应收款（除了贷款以外应收的款项，如职工借款） 预付账款（先预付货款对方才发货）-（债权，如果付了款对方没货我们还可以追回钱）l 待摊费用：企业已支出，摊销期在一年以内的费用l 存货：原材料，库存商品，低值易耗品，包装物。 长期投资：股票投资，债券投资，其他投资：1年以上变现 固定资产：房屋，建筑物，机械设备，运输设备，工具器具 无形资产：专利权，非专利技术，商标权，土地使用权 其他资产：是指除以上资产以外的资产，如长期待摊费（企业已经支出，但摊销期限在一年以上不含一年的各种费用，包括固定资产，大修理支出，租入固定资产的必要支出，筹建期间所发生的费用即开办费）2.2负债：指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 流动负债： 短期借款（1年内偿还的借款） 应付账款（购货未付款） 应付票据（购货未付款，但开出一张商业汇票） 预收账款（销货时先预收货款才发货）-没货发，退钱 应付工资，应付福利费（应付职工薪酬） 应付利润（应付股利） 应交税金，其他应交款（应缴税费） 其他应付款：出货款以外的应付款项，如暂收押金 预提费用：预提计入费用，后支付 长期负债： 应付债券：发行债券筹集资金时使用的科目 长期借款：1年以上时间偿还的借款 长期应付款： 应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费2.3所有者权益:是指企业资产扣除负债后，有所有者享有的剩余权益。 实收资本：国家投资，法人投资，个人投资，外商投资资本公积：收到的投资超过注册资本的部分盈余公积： 法定盈余公积：转增资本，弥补亏损 任意盈余公积：任意公积金提取比例由投资者决议分配利润：预期有关系的科目是本年利润和利润分配，他是利润分配的一个明细科目。月底将收入类，支出类科目的余额转入本年利润，年度中了再将本年利润余额转入利润分配-未分配利润账户。习题：（一） 指出下列内容的科目名称1. 向银行借入的十个月的借款200000元（短期借款）2. 应付给供货单位的购货款582000元（应付账款）3. 企业预售的货款38000元（预收账款）4. 应付给职工的工资26900元（应付工资）5. 应缴的各种税金96000元（应交税金）6. 应付给投资人的利润90000元（应付利润）7. 采购材料开出商业汇票15000元（应付票据）8. 向银行借入的三年期的借款600000元（长期借款）9. 应付给职工的福利费45000元（应付福利费）10. 应付的购贷单位的包装物押金3000元（其他应付款）11. 国家投资10000000元（实收资本）12. 收到的投资超过注册资本的部分30000元（资本公积）13. 提取的法定盈余公积24000元（盈余公积）14. 本年向会计主体，投资人等分配利润28000元（利润分配）15. 应交的各种费，如教育附加费20000元（其他应缴款）（二） 江南工程2006年3月31日资料如下资产负债和所有者权益项目金额项目金额现金16，400短期借款84，000银行存款48，000应付票据3，800应收账款7，600应付账款6，600原材料59，000长期借款30，000产成品24，000实收资本116，000应收票据4，800资本公积82，000固定资产82，000盈余公积15，400无形资产88，000长期投资8，000合计337，800合计337，800资产月初余额本期增加本期减少负债和所有者权益月初余额本期增加本期减少月末余额现金16，40020096短期借款84，0009000银行存款48，0009000700+200+4000应付票据3，8006000+2600应收账款7，600应付账款6，600 700+2600原材料59，00096+6000长期借款30，0004000产成品24，000实收资本116，00095000+6000应收票据4，8005000 资本公积82，000固定资产82，00095000盈余公积15，400无形资产88，0006000产品销售收入5000长期投资8，000合计337，800合计337，800科目涉及到两边的会同时增加或者同时减少，如果涉及到资产的会有一增一减的变化。涉及到负债和所有者权益的也是一增一减。 月末余额：月初+本期增加本期减少 2.4.收入：指企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。2.5.费用：是指企业在生产经营过程中发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费。工业：运费计入材料采购成本，就是和材料费用加在一起商业：运费计入营业费用2.6利润与计算等式第三章，账户和复式记账的基本原理一：会计科目：是对会计要素的分类项目。（损益类：各项收入和各项支出，与利润有关的）二：设置账户：是根据会计科目设置的，每一个账户都有其结构，用以反映特定经济内容增减变化和结果的一种专门方法。三：复式记账：对每一项经济业务都已相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的方法。 借贷记账法：是复式记账的一种，以借贷为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等的记账原则的一种记账方法。四：账户的结构借方表示其他应收款增加贷方表示其他应收款减少损益类：与利润相关的如： 贷方转入的代表收入,right借方代表的是支出,left余额贷方表示盈利 借方表示亏损支出费用到月底转入本年利润成本类账户：生产成本和制造费用。生产成本账户结构同资产类账户。制造费用同损益类账户。但损益类的支出到月底转入本年利润，而制造费用月底是转分配记入生产成本3.4借贷记账法进行帐务处理1.银行存款:增加 资产类-借实收资本:增加 所有者权益-贷 2.银行存款：减少-贷-资产类科目短期借款：增加-借-负债类3.银行存款:增加 资产类-借 现金：减少-资产类-贷4.应付票据：增加-贷 应付账款：减少-借 一借多贷，多借多贷，一借一贷都行3.6失算平衡表第四章，会计凭证第一节：会计凭证的意义：一、 会计凭证的含义：是记录经纪业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。二、 会计凭证的种类：原始凭证，记账凭证。三、 会计凭证的保管1. 会计凭证在装订成册前应及时传递，不得积压。2. 防止受损，弄脏和沾水，举实际案例说明。3. 数量过多的原始凭证，可单独装订保管，但要在记账凭证上注明放到什么地方。4. 原始凭证不得外借，调阅人员不得将会计凭证携带外出，费用不可要打个借条。5. 原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码，名称和内容。6. 会计凭证应定期装订成册，防止三十，封面要按要求填写齐全。7. 每年装订成册的会计凭证在年度终了可暂时由单位财会部门保管一年，期满后原则是有档案机构保管。支出小企业的财务档案管理办法。8. 会计凭证保管15年，期满按规定程序销毁，对于对了结的往来账簿的销毁，应单独抽出立卷，直到了结为止。第二节：原始凭证一、 原始凭证：含义：是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，它是用来载明经济业务实际执行和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是记账的原始根据。二、 分类 1.按来源：外来原始凭证（发票，收据，船票，车票等） 自制原始凭证（不能证明经济业务实际上发生或完成的文件或单据，如购货合同，请购单，现金收据，收料单，领料单，入库单，出库单，差旅费报销单，工资表等）2.按用途：通知凭证（要求，指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如罚款通知书，付款通知书） 执行凭证（证明某项经纪业务已经完成的原始凭证，如销货发票，材料验收单，领料单） 计算凭证（对已发生或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证，如产品成本计算，制造费用分配表，应付职工工资计算表）3. 按填制手续及内容: 一次凭证（一次填制完成，只反映一项经济业务或同事反映若干项同类性质的经济业务的原始凭证，收据，发货票，借款单，收料单，领料单等） 累计凭证（一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，如限额领料单） 汇总凭证（对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，如发料凭证汇总表，工资结算汇总表，差旅费报销单，现金收入汇总表，收料汇总表等）4. 按格式：通用原始凭证 专用原始凭证记账凭证的分类1. 按经济业务内容分类： 收款凭证 付款凭证（对于两类货币资金之间的划转，现金银行） 转账凭证2. 按用途： 分录凭证 汇总凭证（将分录加以汇总） 联合凭证3. 按填制方法： 复式凭证 单式凭证三、 基本内容1. 名称2. 填制日期和编号3. 接受凭证单位的名称4. 经济业务实物数量和金额5. 经济业务内容摘要6. 填制凭证单位的名称及填制人员，经办人员签字盖章。7.买货 进项税额 借卖货 销项税额四、 原始凭证的填制要求1. 记录真实2. 内容完整，手续完备1） 单位自制的原始凭证必须由经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；2） 对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章3） 对外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章4） 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章3. 书写要清楚，规范1） 不得使用未经国务院公布的简化字2） 大小写金额必须相符且填写规范（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效） 大小写要求： 小写1） 金额前要填写人民币符号￥，人民币符号￥与阿拉伯数字之间不得留有空白2） 在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写”00”或符号“”，有角无分的，分为用“0”，不得用符号“”。大写1） 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加入“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留下空白2） 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1008.00，大写金额应写成“人民币一千零捌元整”。注意：136859.25,18.93的读法。3） 大写示范：壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)4. 编号要连续，作废票据要加盖作废章，不得撕毁5. 不得涂改，刮擦，挖补6. 填制要及时五：原始凭证的审核与更正一、 审核的内容1. 真实性的审核：经过审核对符合要求的及时办理会计手续。并据以起进行账务处理。不真实不合法的原始凭证不予受理。记载不准确，不完整的原始凭证，予以退回，要求更正，补充。2. 合理性审核：是否符合国家的有关法规和制度等，有无违规行为1） 假发票，假收据，假车票是不合法的2） 随真实但制度不允许报销也是不合法的，如个人购物，外出旅游公款报销3） 虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的3. 完整性审核：项目是否填全，手续是否齐备，经办人是否签字或盖章，主管人员是否审核批准。1） 购买实物应有经手人，验收人，领导签字2） 支出款项要有收款单位或收款人的收款证明3） 开出的发票盖上发票专用章。二、 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1. 对于完全符合要求的原始凭证，应及时局已编制记账凭证入账2. 对于真实，合法，合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，在办理正式会计手续3. 对于不真实，不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。五、 原始凭证的错误更正1） 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证及为无效凭证，不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2） 内容有错误，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应有原始凭证开具单位进行。3） 金额错误：不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4） 原始凭证开具单位应当依法开据准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三节：记账凭证一：含义：指财快人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按记账规则（有借必有贷，借贷必相等）的要求，用以确定会计分录的会计凭证，是登记账簿的依据。二种类有的企业：收款凭证，付款凭证，转账凭证（不涉及到钱的，领用原材料减少-贷，生产成本增加-借）有的企业：采用通用的记账凭证三内容 1）名称 2）日期和编号 3）摘要 4）会计分录（借贷） 5）附件（原始凭证的张数） 6）签章收支票：借银行存款大多数企业用的还是通用记账凭证，就一张四记账凭证的填制要求 第3章 小规模的应交税金是记在三栏式里。 一级会计科目指的是会计科目表上的那些科目。 活页式就是中间穿绳的。 二级科目：应收账款，应付账款，预收账款，预付账款等都要按单位来设明细明细账不是越细越好，根据管理需要来。应收账款，应付账款，预收账款，预付账款，其他应收款，其他应付款都是往来账户。可在三栏式的目录上写明哪个账户在哪一页。月底要和银行对账。5-2启用账簿，登记账簿。企业设置的账簿：最少情况下工业（本）商业（本）总账11三栏式明细账（如果往来账等特多，可以独立建一个往来账簿）11（往来帐，待摊费用，无形资产，实收资本，短期投资，短期借款等）数量金额式2（原材料，库存，商品）1（库存，商品）多栏式2（生产成本明细，管理费，财务费，营业费，制造费用等）1（管理费，财务费，营业费）应交税金-应交增值税（对于一般纳税人）11现金日记账11银行存款日记账11合计97三、启用账簿的要求：按要求填写账簿启用表，不要忘记贴上印花税，每本账五元。 单位，帐名，会计年度，本年的1月1号-12月31号。贴了印花税后要在上面划一个横线，表示交完税。四、登记账簿的要求1.为保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证记账。（凭证出错了，按会计记账方法，会计制度要求更改，再下账）2.账簿登记的时间越短越好，（现金和银行日记账）日记账和债券明细账(应收账款)一天至少要登记一次。3.明细账随时登记，总账大企业几天登记一次，根据业务量大小，小企业月底汇总一次性登记。丁字帐-科目汇总表-下总账。4.为保持账簿记录的持久，防止涂改，应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写。5.记账时，必须按账页逐行逐业登记，若无意发生跳行隔页现象，应在空行空夜出用红色墨水划线注销并加盖“此页空白”“此行空白”及记账人员名章。账簿登记完毕，应在记账凭证科目后画对勾（）,表示记账完毕，避免重记漏记。6.记账时，必须对账业中的项目填写齐全，（年月日按记账凭证，凭证号，摘要，借方，贷方，余额）要求文字规范，清楚，数字清晰无误，结出账户余额后在“借或贷”注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向，对于没余额的账户，应在此栏内标平字，在余额栏内写.账簿的记账日期和凭证的日期相同。7.数字的书写应倾斜30度，占1/2格（目的是错了可以在上面的1/2格改），除月末和专业外，可用铅笔写余额。8.每一账页记录完毕，应在该帐页最末一行加计发生额，在该行摘要栏注明过此页并将这一金额计入下一页第一行有关金额栏内，摘要栏注明承前页，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（每月都要做月记和累计）9.如发生账簿记录有误，不得随意刮，擦，补，或用褪色药水更改，应采用规定的方法更正。10.除结账，改帐，冲账等有关账簿记录外，不得用红色墨水，会计中的红色数字表示负数。5.4会计账簿的更换，会计的对账总账，日记账必须每年换一次，绝大多数明细账也应每年换一次，但固定资产明细账，低值易耗品明细账可连续使用，在更换新帐时，应将上年度余额直接计入新年年度启用的有关账户中去，在新帐第一行余额栏内填上上年结转的余额，摘要栏注明“上年结转”。5-5、会计的对账1.账证核对：看账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间，凭证字号，记账内容，金额及方向是否相等。2.账账核对：（1）总帐金额与其所属明细账余额合计核对相符（2）现金日记账，银行日记账余额与其总账余额核对相符。（每月核对）（3）会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管，使有部门的有关明细账余额核对相符3.账实核对：（1）现金日记账余额与库存现金实有数额核对相符（2）银行存款日记账余额与银行对账单余额核对相符（3）各种财产物资明细账余额财产物资实有数额核对相符（4）有关债权债务明细账余额