企业所得税优惠政策总结

企业所得税优惠政策总结据数据统计显示，目前A股上市公司中，所得税率低于25%的公司共1443家(不考虑统计数据不全的情况)，占全部2282家A股企业的63%。一、零征收（22家）：农业和传媒行业等1、神农大丰：农业免税（1）国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知（国税发2001124号）规定，农业产业化国家重点龙头企业及其持股50%以上的控股子公司，暂免征收企业所得税； 2008年1月1日开始实施的中华人民共和国企业所得税法第二十七条第（一）项和中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条（一）项规定，从事农业项目的所得免征企业所得税。本公司为农业产业化国家重点龙头企业，根据上述政策规定，报告期内，本公司及其控股子公司湖南神农种业、四川神农种业、福建神农种业、萧县华强种业、广西中农种业从事的自产种子业务免征企业所得税；贵州神农科技自2010年起从事的自产种子业务免征企业所得税。2、中南传媒：传媒免税根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知（财税20051号）以及关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知（财税20052号），从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。对享受宣传文化发展专项资金优惠政策的转制单位和企业，2005年度照章征收企业所得税，从2006年度起免征企业所得税，上述单位和企业名单由当地财政部门向税务机关提供。根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知（财税200736号），长沙市、岳阳市、常德市和张家界市新增为文化体制改革试点地区，从2006年1月1日起，上述地区的文化企业免征企业所得税。根据财政部、海关总署、国家税务总局下发的关于发布第三批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知（财税200825号），将湖南出版集团的若干下属企业列入不在试点地区的试点单位，免征企业所得税。根据财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知（财税2009第34号）和关于转制文化企业名单及认定问题的通知（财税2009第105号），上述免征企业所得税的优惠政策延长5年，至2013年12月31日。二、7.5%税率（11家）：15%优惠税率减半征收1、华锐风电：中关村高新技术企业本公司属于在北京市海淀区高新技术开发区注册的高新技术企业，根据国务院审批的北京市新技术产业开发试验区暂行条例，公司自设立之日起减按15%税率缴纳企业所得税，且执行三免三减半的税收优惠政策，2006年至2008年属于免税期，2009年至2011年经北京市人民政府指定的部门批准，可按前项规定的税率，减半征收所得税。2008年12月24日，北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局共同签发高新技术企业证书（GR200811001482号），再次确认华锐风电为高新技术企业，有效期三年。2009年4月7日，北京市海淀区国家税务局第七税务所出具了企业所得税减免税备案登记书（海国税200907JM0500014），确认公司自2009年1月1日起至2010年12月31日止，减半征收企业所得税（7.5%的企业所得税税率）。2010年12月31日之后，经税务部门和北京市高新技术企业认定部门复核，如仍认定公司为高新技术企业，公司2011年的所得税税率将仍为7.5%，此后企业所得税减半征收的税收优惠将到期，届时公司税后利润将受到税率提高的不利影响。2、内蒙君正：西部大开发政策公司享受西部大开发企业所得税优惠政策，2007年至2008年免征所得税，2009年至2011年所得税减半计征。公司根据内蒙古自治区国家税务局下发的内国税所函2006178号内蒙古自治区国家税务局关于乌海市海神热电有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复及乌海市国家税务局下发的乌海国税所字20079号乌海市国家税务局转发乌海市海神热电有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复的通知文件，2007年至2008年免征所得税，2009年至2011年所得税减半计征。乌海国税所字2009380号乌海市国家税务局关于内蒙古君正能源化工股份有限公司享受企业所得税优惠政策的批复文件规定，同意公司继续享受西部大开发“二免三减”税收优惠政策，2009年企业所得税按 15%税率计算出应纳所得税额后减半征收。乌海国税所字2010373号乌海市国家税务局关于内蒙古君正能源化工股份有限公司享受企业所得税优惠政策的批复同意发行人继续享受西部大开发“二免三减”税收优惠政策，2010年企业所得税按15%税率计算出应纳所得税额后减半征收。君正化工根据内蒙古自治区内政发200160号文件中第五条第三款和内蒙古自治区地方税务局、科技厅的有关补充通知中：“经自治区科技管理部门审批，认定的国家高新技术开发区外的高新技术企业，从认定之日起，其所得税免征五年”的规定，以及内蒙古自治区国家税务局国税所函20084 号文件和乌海市国税局乌海国税所字200811 号文件的批复，该公司享受高新技术企业所得税优惠政策，2007年度免征所得税。根据内蒙古自治区国家税务局下发的内国税所函200896号内蒙古自治区国家税务局关于内蒙古君正化工有限责任公司享受企业所得税过渡优惠政策的批复和乌海市国家税务局下发的乌海国税所字2008255号及乌海市海勃湾区国家税务局下发的海国税政字【2008】74号文件的规定，内蒙古君正化工有限责任公司享受免征2008-2011年度企业所得税的高新技术企业所得税优惠政策过渡。三、10%税率（55家）：软件企业1、神州泰岳公司2006-2009年度执行的所得税率分别为7.5%、10%、10%和15%，依据如下：根据国务院批准并由北京市人民政府发布的京政发198849号北京市新技术产业开发试验区暂行条例中的有关规定，中关村科技园区的高新技术企业按15%的税率征收所得税，自开办之日起三年内免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。公司2001成立至今，各年度都被认定为高新技术企业，因此，公司自2001年度-2003年度免征企业所得税，2004年度-2006年度的企业所得税税率为7.5%；根据鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策（国发200018号）规定，国家规划布局内的重点软件企业当年未享受税收优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。公司被认定为2007年度、2008年度国家规划布局内重点软件企业，2007年度、2008年度享受10%的所得税税率；中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、高科技企业认定管理办法以及高新技术企业认定管理工作指引规定，经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2008年12月18日，公司取得了北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局联合颁发的高新技术企业证书，认定有效期三年。因此，公司2009-2010年度适用15%的所得税税率。2、拓尔思根据2008年关于企业所得税若干优惠政策的通知（财政部、国家税务总局财税20081号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款”等关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策，国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。报告期内，公司享受的主要税收优惠政策包括：（1）销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（2）2008年本公司被认定为“高新技术企业”，有效期三年。有效期内，公司可执行15%企业所得税税率；2008 年、2009 年和2010年公司被认定为“国家规划布局内重点软件企业”，认定当年执行10%企业所得税税率。四、12.5%税率：外商投资企业减半征收1、九牧王本公司系成立于2007年3月16日之前的生产型外商投资企业，根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法，享受“两免三减半”的税收优惠。根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）的规定：“自2008年1月1日起，原享受企业所得税两免三减半、五免五减半等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止”，本公司于2008年后仍可继续享受“两免三减半”的税收优惠。经泉州经济技术开发区国家税务局批准，本公司自2008年起开始享受“两免三减半”税收优惠，其中2008年度、2009年度为免税期，2010年至2012年为减半征收，实际适用税率为12.5%。2、上海新阳本公司为生产性外商投资企业，2007年正式投产。根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发2007第39号文）规定：自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。经上海市地方税务局松江区分局沪地税松三（2009）000012号企业所得税优惠审批结果通知书批准，本公司自2008年1月1日起至2012年12月31日享受企业所得税两免三减半优惠政策。即本公司2008年度、2009年度免征企业所得税，2010年度至2012年度减半按12.5%征收企业所得税。五、15%税率（1118家）：高新技术企业本公司2009年2月16日被湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局认定为高新技术企业，并获得编号为GR200843000418 的高新技术企业证书。根据国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号文），本公司2008-2010年按15%的税率计缴企业所得税。根据税务局确认的公司报税资料，2011年1-6月暂按15%的优惠税率计缴。六、小总结1、农业企业免税、软件企业10%的税率和高新技术企业15%的税率都有明确的规定，实务操作中不会有大的争议。不过现在经常出的问题是高新技术企业和重点软件企业的资格认定问题，这个都有明确的规定，主要企业不去刻意取巧或造假就好。2、7.5%的税率小兵倒是有点保留，或许只有中关村现在敢这么做了，根据税法基本原理，税收优惠叠加的只能择一享受而不能累计，而这个显然是累计的。当然，企业取得了当地税务部门的减免税收的批复是可以认可的，小兵也建议不论哪种情况如果有税收优惠尽量取得当地税务部门的批复，这样会好很多也不会有后患。3、外商投资企业税收优惠现在比较纠结，主要是国发【2007】29号文的解读，小兵总结一下，应该是这个意思：如果以前有合规的“两免三减半”之类的优惠，那么可以享受到期满；如果以前是合规的15%的低税率，那么要逐年过渡到15%；如果是以前没有国家级依据的税收优惠