论工程项目施工质量审计.docx

论工程项目施工质量审计时现质量一般是指产品、 过程或服务满足规定或潜在要求的特征和特性总和。 就建筑产 品来说, 其质量是指建筑产品满足使用要求所达到的功能程度。 它通过项目建设全过程的每一工作环节体现出来, 具体表现为投资 决策质量、建筑设计质量、前期准备质量、施 工质量、 材料质量、 管理质量及竣工工作质量等。 所以, 对建设项目质量审计的实质是 对建设项目全过程的综合质量审计, 但建设 项目的质量最终通过施工过程得以实现, 所 以, 本文重点论述建设项目施工质量审计方 面的有关内容。施工质量是设计质量的反映与保证, 它 具有两重意思, 其一是说, 施工质量必须满 足设计要求、 施工验收规范及质量检验评定 标准的各项规定; 其二是说, 工程的符合性, 亦即满足用户需要的程度, 如使用性能的满 足程度, 使用寿命应达到的时间要求、 可靠 性与安全性的满足程度, 同时, 还要考虑项 目建设的经济节约性等。施工质量审计是确保工程质量的有效方 法, 是固定资产投资审计的重点部分。 纵观 我国审计历史不难发现, 在以往的投资审计 工作中, 由于审计力量不足等多方面原因, 质 量审计尤其是施工质量审计工作还未得到应 有的重视, 使投资审计效益下降, 审计目标 不能完全实现, 对我国的国民经济发展影响 也较大。 近几年, 我国建设工程质量严重下 降, 这已是人所共知的事实, 从沈阳某工程 的倒蹋, 到四川绵阳某大厦的工程质量事故发生, 无一不说明整顿建筑市场, 加强建筑管理, 提高施工质量是当前我国建设工作的 头等大事, 如何实行施工质量控制, 也是审计部门首先应考虑的主要问题之一。 加强施工质量审计, 保证投资效益的提高, 保障人 民生命财产的安全, 也是审计机构的重要职 责。 由此看来, 施工质量审计十分必要, 必 须加强。一、 施工质量审计的依据1、 设计图纸 经过甲乙双方与设计部门会审之后认定的设计图纸, 是施工的依据与标准, 在设计质量保证的前提下, 一丝不苟地执行设计方 案, 是施工单位的首要职责。 因此审计人员 在进行施工质量审计之前, 必须深入分析设计图纸, 领会设计意图, 并以此为依据检查施工过程的阶段性质量, 遇到设计变更, 须 收集经有关部门认可的设计变更通知单。2、 施工合同 施工合同中关于施工质量的各项条款是检验施工质量的法定性文件, 施工单位在任 何分部分项工程施工时, 都应严格执行合同规定。 一般情况下, 合同中都会明确工程项 目应达到的质量标准, 如优良、 合格、 不合格等。施工合同既是施工质量审计的依据, 又 是施工质量首先应达到的目标。3、有关的质量评定标准和各项验收规范 等现在我国使用的建筑施工质量检验标准 按专业划分有: (1) 建筑安装工程质量检验17评定统一标准 gbj 30088; (2) 建筑工程质有产品详细说明书, 电气设备还应附有电气线路图等资料; 建设单位在购买材料时, 应 进行检验, 并签订购货合同。 该检验证明与购货合同一起, 做为材料质检的主要依据。 二、 施工质量审计的主要内容 施工质量审计工作, 在具体实施时主要偏重于如下审计内容:1、审计建设项目的施工工序是否符合工 序要求。 根据工程的组成与建设特点, 对照标准规范的有关要求, 审计工序的活动条件和活动效果。 通过实测的方法, 对工序子样 进行抽样检查, 以此观察每道工序的投入量 是否满足有关要求; 再对实测数据进行分析与判断, 据此确定工序是否达到质量标准。工 序审计是施工质量审计的核心内容之一。2、审计施工单位的技术力量是否达到有 关的施工技术要求。 施工的技术力量主要表 现在施工人员与施工机械的技术水平和技术安排等方面, 它们是影响施工质量的潜在因 素, 所以, 在施工过程中要体现出施工技术 力量安排的合理性和科学性。 就施工人员来 讲, 首先应具备一定的技术能力并达到要求 的技术水平, 这主要通过施工企业的平均技术等级标准来判断的。 除此之外, 还应检查 直接施工的技术工人的实际操作能力, 尤其 是对技术复杂、 难度大、 精度高的工序或操 作, 都应由技术熟练、 经验丰富的施工工人 完成。 当然, 良好的心理行为和良好的健康状态, 也是施工活动避免差错或减少差错的 重要因素, 是施工质量得以实现的基本保证。 对于施工机械设备来说, 应侧重审计其选型 的优良性程度, 主要性能参数的达标比率和 设备的使用操作符合技术规范的具体情况。设备型号的选择, 应以适用、先进、可靠、安 全、 经济为基本原则; 机械设备的主要性能 参数应以满足施工需要和保证施工质量为基 本前提。 施工机械设备的操作使用要实行定 机、 定人、 定岗位责任的 “三定”制度。3、审计建筑安装材料质量是否达到相应量检验评定标准 gbj 30188;(3) 建筑采暖卫 生 与 煤 气 工 程 质 量 检 验 评 定 标 准gbj 30288; (4) 建筑电气安装工程质量检 验评定标准 gbj 30388; (5) 通风与空调工程质量检验评定标准 gbj 30488;(6) 电梯安装工程质量检验评定标准 gbj 31088。4、 施工技术资料 在施工过程中各项有关数据资料和工程记录资料, 常见的有: (1) 施工试验检验报告, 如回填土、 灰土、 砂、 砂石、 三合土的 干土质量密度或贯入度, 砂浆与混凝土强度 试验, 钢筋焊接试验, 混凝土抗渗抗冻试验,桩质量测试资料, 防水工程的试水记录等; (2) 施工记录, 如地基勘探记录, 结构吊装 记录, 沉降观测记录, 预应力张拉记录, 温 测记录, 定位放线记录等; (3) 各主要部位 工程验收记录, 如隐蔽工程验收记录, 柱体工程验收记录, 墙体工程验收记录等; (4) 水、 暖、 电安装工程验收记录等。5、 施工质量保证体系的有关调查资料 施工质量保证体系亦即施工管理及内部控制制度, 它由管理者和管理的有关规定和措施构成。 建立质量保证体系, 完善施工行 为, 这是任何一个工程项目必须做好的工作 之一。 目前, 我国建设项目施工质量保证体 系的组成部门一般有建设单位或其主管部 门、 施工单位和建设监理公司等。6、 施工组织设计方案 施工组织设计方案是由施工单位编制的确定工程项目施工的平面布局、施工方法、施 工流水作业安排、 施工机械选用与施工管理 等有关内容的文件。 它是施工全过程的指导方针, 也是施工质量检验的标准之一。7、 材料和产品出厂合格证或检验证明 达到国家技术规定的建筑材料应提供产品检验合格证和说明书; 实行生产许可证制 度的产品 要有许可证主管部门颁发的许可 证编号、 批准日期和有效日期; 建筑设备应18的质量要求。 一审建筑安装材料的订购活动是否符合材料采购计划要求; 二审材料采购 数量是否与设计概算或施工图预算一致; 三审建筑材料的订购过程是否合规, 是否有建 设单位的质量检验报告, 材料的采购方式是 否可行等; 四审入库保管环节是否可靠, 如 是否有入库清单, 材料在库中堆放是否符合 要求等; 五审建筑安装材料的现场管理是否有序, 材料使用类型是否与设计要求一致; 六 要进行抽样检查, 判断建筑安装材料的真实 质量是否达到相关的技术检验指标。 建筑安 装材料的质量是建筑安装工程质量是否得到 保证的基本条件。 近几年来, 我国建筑工程事故频发, 无一不与建筑材料质量不合格有 着直接关系, 控制建筑安装材料质量, 加强 建筑材料市场的管理, 是提高建筑安装工程 质量的客观需要。 例如, 对建筑用钢材的检 验需经过外观检查和应力测试两大环节, 通过外观检查, 确定其是否粗细不匀, 有无凸 点与凹陷等质量问题。 应力测试是将一批钢材抽出一部分 (如每 60 t 中抽出两根) 作抗拉 和抗弯试验, 以此判别钢材所能达到的应力能力, 确定钢材的基本质量。4、审计分部分项工程的施工质量是否达 到施工质量评定标准。 在进行这一部分内容 的审计时, 审计人员应向建设单位收取分部 分项工程质量验收报告单或隐蔽工程签证资 料, 而后逐项分析比较, 看其质量合格品率。对于返工部位, 深入调查原因, 检查事故处 理方案; 对于设计变更项目, 审计变更资料 的合规性以及设计变更的科学性和合理性; 对于大中型建设项目, 着重审计分部分项工 程达到的技术标准情况, 如外观尺寸的满足情况、主体部位的光洁度及承受能力等等。对 于墙体工程, 侧重于检查其垂直度、水平度、 厚度、 高度以及墙缝位置是否满足安全要求 等有关内容; 对于钢筋混凝土工程部位, 则 重点审计钢筋的搭接长度、 搭接方式、 钢筋 的直径、 级别、 分布根数等是否满足设计与施工要求, 如一级钢筋必须设置弯钩, 变钩长度必须大于规定标准, 如半圆弯钩长度为6125d (其中 d 表示钢筋直径) ,直角弯钩长度为 419d, 斜弯钩长度为 315d 等。当然, 还要审计混凝土的施工质量, 一方面通过外观 检查其是否有麻面、 蜂窝, 另一方面做混凝 土试块, 进行抗压测试, 以判别混凝土是否 达到规定的设计标号。5、审计施工管理行为是否科学合理。审 计建设单位与施工单位是否安排了主要技术 负责人参与工程建设, 审计建设单位与施工 单位的项目主管人员是否认真严肃地履行了 管理职责, 各项施工记录是否健全, 有关资料是否真实客观。三、 施工质量审计方法施工质量审计可以使用全面审计和抽查 审计两种方法, 但无论使用前者还是后者, 在 实际操作时, 基本都通过下列方式来完成审计任务。1、 看的方法根据“标准”的规定, 进行外观目测。如 外墙转留搓、 清水墙面刮缝深度及整洁, 花 饰安装工程的接缝严密程度等。2、 摸的方法用手接触建筑工程实体, 感觉建筑工程 所达到的质量程度, 如抹灰面的光洁度、 牢 固度等。 这种方法比较适合于建筑装饰工程 部位, 如墙面干粘石、水刷石、喷塑、喷涂、油漆等。3、 敲的方法 借助建筑工具敲打建筑部位, 通过声音判断建筑工程质量, 例如建筑工程中的大理 石、 花岗岩、 瓷砖等块料材料的镶贴质量就是通过敲击检验, 以判断有无空鼓的。4、 实测法借助于直尺、 方尺、 塞尺、 托线板以及 其它的测量工具和测量仪器, 实实在在地检 查建筑工程各主要部位所达到的标准程度, 如地面、 墙面、 屋面的平整 (下转第 35 页)19计军工、 邮电等生产特殊产品的企业或特定行业, 其数量在公司制的企业中只占极少数。然 而, 这些企业关系国计民生, 特别是那些作为国有资产运营机构的投资公司、 资产经营 公司、 控股总公司、 行政总公司等, 控制着 大量的生产经营型企业, 因此必须由国家垄 断经营, 才能确保国有资产的主导地位, 才 能体现以公有制为主体的社会主义特征。 对这类企业审计的主体是国家审计机关。 其审 计形式是: 国家审计机关依法对关系国计民 生的、 接受财政补贴较多的和亏损数额较大 的、 政府指定的国有独资企业和国有企业进 行有计划的直接审计。 由于国有独资公司和国有企业都实行“两权分离”, 审计机关对企 业的审计监督应体现政府所有者的职能, 主 要监督企业资产、 负债与损益的真实性和合 法性, 为考核企业资产保值增值和评价厂长(经理) 业绩服务。与此同时, 国有独资公司 和国有企业, 应根据审计署最近颁发的关 于内审工作的规定, 设置内审机构。国有独 资公司的内审机构应隶属董事会, 要对其全 资或控股的子公司、 分公司进行常规的决策 审计或财务报表审计以及经济责任兑现审计。 此外, 内审机构还应更多地开展经济效 益审计, 从而促进企业经济效益的不断提高。股份有限公司和有限责任公司都属于股份制企业, 具有投资主体多元化和所有制结 构混合化的特征, 属于混合所有制的企业。由于股份公司的所有制结构多元化, 内部治理结构较为复杂, 公司内外形成了复杂的经济 责任关系。 因此, 无论国家是否控股, 公司 的财务状况及经营成果都必须由处于第三者地位的社会审计独立进行审计公证。 由注册 会计师依法独立对股份公司进行年度财务报 表的审计, 将是股份公司的常规审计方式, 属 于公司法以及证券法法定的审计范 畴。同时, 我国施行的审计法也规定, 对国有资产占控股或主导地位的企业, 由审计 机关进行审计监督。这个规定符合国际惯例, 也体现了审计法与公司法的衔接。由 于社会审计对国家控股的股份公司, 建立了 常规的年度财务报表审计形式, 国家审计机关对国有资产占控股或主导地位企业进行审 计的具体模式, 则是重点审计股份制集团的 核心企业, 对多数国家控股的有限公司可以 不采取年度例行的审计形式, 可根据产权管 理的需要, 有重点地进行财务审计以及行业审计和审计调查, 为宏观管理和国有资产投 资决策服务。三、 国有独资公司和国有企业的审计国有独资公司是依法设立的国家独资企 业。国有独资公司仅限于铁路、电力、航空、作者单位: 审计署驻太原特派员