企业涉税危机公关技巧与税企关系协调.doc

一、企业涉税危机的类型二、各类危机的攻关技巧三、税企关系及其协调本门课程主要讲解企业涉税危机攻关技巧与税企关系协调，具体内容包括企业涉税危机的类型、各类危机的攻关技巧以及税企关系及其协调。企业涉税危机的类型包括税务人员刁难企业、政策模糊导致税企分歧、企业纳税筹划导致税务机关质疑、企业涉嫌行政违法行为以及企业涉嫌犯罪行为。各类危机的攻关技巧包括刁难型危机攻关技巧、分歧型危机攻关技巧、筹划型危机攻关技巧、违法型危机攻关技巧以及犯罪型危机攻关技巧。税企关系及其协调包括纳税人的基本权利与义务、税务机关的基本职权与职责、税企关系的种类以及税企关系协调的方法。一、企业涉税危机的类型（一）税务人员刁难企业（二）政策模糊导致税企分歧（三）企业纳税筹划导致税务机关质疑（四）企业涉嫌行政违法行为（五）企业涉嫌犯罪行为（一）税务人员刁难企业税务机关的工作人员利用职权有时会故意刁难纳税人，有的刁难是税务人员个人行为，有的刁难是税务机关针对多数纳税人的普遍行为。我们来看几个刁难纳税人的案例：案例一：博罗县国税局工作人员刁难企业财务人员网上投诉：我是博罗的一家企业，因要申请一般纳税人，但去交资料受理时，被告知要把资料交上二楼管理股给管理人员，我就奇怪了，不是在大厅受理而在管理股受理的吗？还是管理人员故意让纳税户为难，多跑几次，还是要好处费，而且还长时间压着不办。国家税收难道不希望多点一般纳税人吗？多点税收吗？政府回复：感谢您对国税纳税服务工作的监督，经向博罗县国税局调查了解，确实存在个别税源管理股要求纳税人先将认定资料交给税收管理员进行审核，符合认定标准的再把资料传到办税服务厅打印受理文书回执给纳税人。这种做法给纳税人造成了不便和误解，今后我们将优化办税流程，积极推行办税服务厅“一站式”服务，以实现“统一受理、内部流转、限时办结、窗口出件”，方便纳税人办理各项涉税业务。这一案例体现出税务机关由于相关办事程序设置不科学，导致部分纳税人感觉到自己被税务机关刁难，这并非税务机关故意而为，因此，比较容易解决。案例二：关于辽阳县国税局某税务所工作人员刁难当事人、辱骂当事人的投诉调查：依据辽宁省国家税务局关于印发企业所得税审核鉴证业务管理办法（暂行）（辽国税函2007122号）第三章第二款规定，经省国家税务局公告确认的中介机构从事企业所得税审核鉴证业务前，应向执业所在地的市、县（区）国家税务局提交税务师事务所执业证和注册税务师执业证书的复印件进行备案，税务机关应将准予备案的中介机构的名单予以公告。据查，2010年4月8日辽阳县国税局召开2009年所得税汇算会议时，共有四家会计师事务所在县局进行备案和公告，其中不含马某所在的金丰会计师事务所。因此，在辽阳巨龙钢丝绳有限公司（金丰会计师事务所为其代理所得税汇算业务）办税人员到兴隆税务所办理业务时，韩某告知该企业金丰会计师事务所未在县局备案，不具备中介汇算资格。十分钟后，号码为138*（系马某丈夫的电话）的电话打进税务所，质问金丰会计师事务为什么不具备汇算资格，韩某告知了相关规定，进行了耐心的解释。之后该人打了接近15个电话，韩某都一一做了解答。当天午饭后，该人又来电话恶语相加，语言粗辱，韩某把电话打开免提交给所长，所长也被辱骂。在多次沟通无效的情况下，韩某本人拨打110报了警。当天下午和晚上该人又多次给韩某打电话，对韩某进行辱骂。经查，金丰会计师事务所确实于4月19日到辽阳县国税局进行了补充备案，但该资料没有从县局相关部门及时传递到兴隆税务所。处理结果及整改措施：5月20日，调查小组和县局两位副局长与马某当面进行了沟通，就国税部门由于内部信息传递滞后，造成基层工作被动，给纳税人及其代理人带来不便表示了歉意。针对此次事件暴露出的问题，县局两次召集了相关部门负责人参加的专题会议，查找内部工作上的不足，制定实施了如下整改措施：第一，从即日起，县局要求受理中介机构备案时一律开具备案回执单，并通过办税服务厅及时进行公告。第二，加强内部信息传递，明确责任，防止此类问题再度发生。第三，追究相关部门和人员的责任。县局政策法规科受理金丰会计师事务所备案后，没有及时通知基层税务所，县局对政策法规科和相关责任人提出批评。县局对韩某进行了组织谈话，对其进行了批评教育，要求本人写出检讨。第四，召开辽阳县国税局作风整顿工作会议，全面提高基层一线执法人员的服务意识和服务态度，努力树立国税机关和国税部门的良好形象。本案调查结果明显淡化了税务人员的责任，似乎税务人员是无过错的，既然如此，为什么还对韩某“进行了批评教育”并要求“写出检讨”？当然，税务局的最终处理方式还是值得肯定的，只是希望该税务机关在未来不对该纳税人以及该会计师事务所有意刁难。案例三：新京报（2012-11-28）报道：河北多地征过头税并可议价虽然财政部、国家税务总局三令五申不允许收“过头税”，在河北的沧州、衡水等市的多个县，仍出现了“补交税”和“提前收税”等征收“过头税”现象。诸多当地中小企业被国税局列入约谈名单，面对企业的诉苦，数额甚至可议价。据介绍，受房地产、汽车行业不景气等影响，当地税收量较往年下降，而另一方面，税务部门要完成的任务量则较往年要增长。面对“过头税”，中小企业主们认为经济不景气情况下，政府应与他们共度难关，而不是“杀鸡取卵”。张顺是河北沧州市献县的一名加工企业的老板。10月底，他接到献县国税局稽查局打来的电话，让他去一趟国税局。电话中，对方未说什么事。10月29日，张顺来到国税局。他看到有几名企业主在楼道等候。一个人出来，一个人被叫进去，单独谈话。张顺说，当他进入4楼稽查局的办公室，一名被称作“郭局”的工作人员在等候。对方扫了一眼桌上名单，告诉他，要补交几万块钱税款。“我没欠过税，交的什么钱？”张顺不解。“我们局长说了，先交了（钱）再说。要不你就把账本抱来？”10月底，在河北沧州、衡水的一些县市，企业主们面对了要“补交税”或“提前收税”等“过头税”。过头税是地方政府出于各种目的过度征收税务的俗称。概括而言，有时间上的“过头”和幅度上的“过头”两大类。征过头税是国家明令禁止的。据介绍，因经济不景气，企业经营收入下滑，让地方出现了税收困局。税收部门为完成任务量而突击收税。10月27日、28日，周末。献县国税局几名稽查局人员放弃了休息，坐在办公室里，对不断赶来的企业人员“做工作”。这天上午，三三两两的企业主绕过办税大厅，带着大捆现金，径直到稽查局办公室“交税”。也有人在办公楼下不停打电话，找关系，希望能少交。“找人（托关系）了，本来要10万，已经说好了，4万。你找人了吗？”一名开奥迪的企业主问。“找了，还是太多。”另一名企业主摇摇头离去。“5万不行，3万行吗？”办公室内，一名工作人员微笑着看着一名企业主说，“3万不行，2万行吗？”企业主苦笑，直喊“太多”。10月29日，“郭局”告诉张顺，国税局今年的任务完不成，企业要做点贡献，补交的是去年、前年的税。稽查局办公室的办公桌上，放着几张打印纸，记录着30余家企业2011年、2012年的纳税情况。其中，7家企业标注了需要交款的金额，从8000元至2万元不等。其中一家机械公司，原写着“2万元”后被划掉，改成了“1.5万”，旁边标注“已谈”。做了许多年生意，遇到“加税”还是头一遭。张顺不断摇头叹气，说今年本来生意就难做。“不交，就把账本抱来。”在“郭局”所在办公室的角落里，已堆有几沓账本。张顺心里很明白，一旦把账本交到国税局，“说不定就能查出问题”。“那些怕查出问题的估计都得交，交钱比罚款好听啊。你看那些抱账本的，人家不怕。”张顺说。企业主李建国也被要求再交税。李建国说，10月27日，他所在区域乡税务所一名负责人把几名企业主叫到一起开会，说人民日报之前发了篇社论，根据他的“经验”，他判断中日就钓鱼岛会有一战，因此希望献县的企业再交税，支援国家。“国家要是有难，把我厂卖了也支持啊。可是，那个真事儿在哪儿啦？”李建国并不信“开战”说。他说，税务所要七八万元，相当于他全年纳税额的五六倍，是他多半年的利润，“这钱交不起”。会后，乡税务所给了李建国一个办税员的银行账号，而非对公账户。这让李建国更加坚信，这钱并非合法收取。类似征收“过头税”的问题已经在我国存在很长时间，也不只在一地出现。征收“过头税”的根源在于税收任务，各地税务局年初都被分配了任务，一旦进入第四季度，完不成任务的税务局便会采取各种手段征收“过头税”，以税务稽查为名征税就是一种常见的手段。（二）政策模糊导致税企分歧由于我国税收立法不完善，很多事项的税务处理方式在政策上并不明确，各地税务机关便各行其是，采取不同的处理方式。政策模糊是导致税企分歧的重要原因之一。案例四：城镇土地使用税纳税义务何时终止某房地产公司成立于2007年10月，2008年6月开始签订房屋正式销售合同，2008年12月购房户办理完毕入住手续，交付钥匙，相关手续已全部到房管局备案。在2009年缴纳土地使用税时，该公司将已经办理完毕入住手续的一期房产占地面积从总土地面积中剔除，缴纳了土地使用税。而税务局检查人员认为应从办理完毕土地使用证起才能确认产权转移，才能剔除一期房产占地面积，因而与企业在何时剔除一期房产占地面积上产生争议。企业认为：财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知（财税2006186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税2008152号）规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。根据财税2006186号及财税2008152号的相关规定，房地产公司认为，购房户办理了入住手续，该公司就对房产不具备控制权了，属于税收文件中的“实物或权利状态发生变化”，就应该剔除其占地面积，是否取得产权证并不是确认“实物或权利状态发生变化”唯一标准。关于土地使用税纳税义务截止时间问题，财税2008152号文件确实容易产生争议，在税务实践中也难于统一。比如，青岛、广西、西安的规定就各不相同。青岛市地方税务局关于明确房地产企业商品房开发期间城镇土地使用税有关问题的通知（青地税函2009 128号）规定：商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。广西壮族自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知（桂地税字2009 117号）规定：对房地产开发企业建造的商品房用地，城镇土地使用税终止缴纳的时间应以商品房出售双方签订销售合同生效的次月起。西安市地方税务局关于明确房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收起止时间有关问题的通知（西地税发2009248号）规定：房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收截止时间应为商品房买卖合同或其他协议文件约定房屋交付的当月末。案例五：抵债是否需要开具发票A公司欠东方贸易公司100万元，2009年5月，经过协商，双方达成一致意见，签订合同，A公司以一批库存材料抵顶该100万元，东方公司做账务处理：借：库存材料1 000 000贷：应收账款1 000 0002009年6月，东方公司以80万元的价格将该批顶账货物销售，结转了销售成本100万元。2010年6月，税务机关在对其检查中提出因该批货物没有发票，所结转的成本应调增应纳税所得额。对此涉税问题，该企业应如何解释呢？其实，关于抵偿债务的存货处理问题，在企业所得税法及实施条例上有明确规定。企业所得税法第十五条规定，企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第七十二条明确规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；而公允价值，是指按照市场价格确定的价值，双方合同、协议确定的价值，是双方都能接受、认可的价值，因此该成本的结转，是否取得发票就不是关键问题了。没有发票，可以按照公允价值列成本。要说服税务人员，就得找到不需要发票的政策依据，依据企业所得税法及条例的相关规定跟税务机关解释。案例六：混合销售行为如何开具发票该问题目前政策规定比较模糊，基层税务实践中的掌握标准也不一致，分歧较大。某咨询培训公司在培训客户时偶有销售书籍行为，有时单张发票开具的培训服务费金额小于销售书籍金额，比如总金额1000元，发票上开培训费400元，培训资料费600元，地税征收机关依据单张发票金额认为该情形的销售书籍资料应到国税局开发票，不能使用地税发票。我们看该公司是如何解释说明的。关于我公司混合销售行为开具服务业发票的说明XX区地税局：我公司主要提供营销、管理方面的咨询培训服务，属于营业税征收范围，在培训过程中偶有向客户卖书行为，所开发票为地税服务业发票。贵局认为，我公司部分发票存在销售培训资料金额大于培训费金额的问题，依据单张发票认定我公司销售培训资料的行为不属于营业税混合销售行为，销售的培训资料应开具增值税发票，不允许我公司在咨询、培训中开具销售书籍金额大于培训费金额的发票。我公司认为我们所开发票完全符合税收政策，不存在未按规定开具问题，理由如下：首先，财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知（财税字1994第26号）第四条对混合销售征税问题进行了解释：“以从事货物的生产、批发或零售为主，并