汽车4S店常见会计处理.doc

,.汽车4S店常见会计处理一、整车采购及销售1、采购汽车，向厂家预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 预付账款、商品入库借：库存商品贷：商品采购、销售汽车（1）收到客户预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款预收车款（客户）贷：产品销售收入汽车销售收入 应交税费应交增值税（销项税额）（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款代收款项贷：现金（4）代客户付保险费借：其他应付款代收款项贷：银行存款、结转销售成本借：产品销售成本汽车销售成本贷：库存商品二、汽车装饰销售（1）开具增值税发票借：现金贷：产品销售收入汽车装饰品收入 应交税费应交增值税（销项税）（2）结转汽车装饰品成本借：产品销售成本汽车装饰品成本贷：库存商品三、配件销售1、配件购入借：商品采购配件 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款2、配件入库借：库存商品贷：商品采购配件、配件销售借：应收账款贷：产品销售收入配件销售收入贷：应交税费应交增值税（销项税额）、结转配件销售成本借：产品销售成本汽车配件成本贷：库存商品四、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款*保险公司贷：主营业务收入维修收入贷：应交税费应交增值税（销项税额）2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）借：银行存款贷：应收账款*保险公司贷：其他应付款退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：产品销售成本维修贷：库存商品配件贷：应付职工薪酬五、售后维修（1）收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款（2）开具维修发票借：预收账款预收维修款贷：主营业务收入维修收入贷：应交税费应交增值税（销项税）（3）结转维修成本借：主营业务成本维修成本贷：库存商品贷：应付职工酬谢六、厂家规定的保修保养费用（1）发生保修保养费用借：应收账款厂家贷：产品销售收入配件销售收入贷：产品销售收入工时收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）（2）收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家七、收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预付账款某汽车生产企业）贷：其他业务收入应交税金营业税2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车（发票列示的正数）库存商品折扣（发票列示的负数）应交税金应交增值税（进项税）（贷：预付账款某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车（销货清单列示的正数）库存商品折扣（销货清单列示的负数）应交税金应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数）5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款某汽车生产企业（负数）6、每月转销“库存商品折扣”的核算当月应转销