内部审计如何为企业实现价值增值.doc

内部审计如何为企业实现价值增值陕西秦川机床工具集团有限公司 刘育华 宋耿田内容摘要：内部审计作为现代企业的有效内控手段，其价值增值功能越来越受到人们的关注。作为企业价值链上的一项环节与活动，内部审计要为企业实现价值增值，就要取得企业管理当局的重视、转变审计观念、建立内部控制评价新模式、更新审计手段等一系列的途径和方式，帮助企业改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理、增加核心竞争力、提高经营收益，为企业增加价值做出应有的贡献。关键词：内部审计；转变审计观念；内部控制；价值增值内部审计作为现代企业的有效内控手段，其价值增值功能越来越受到人们的关注。中国内部审计协会对内部审计下了新的定义，将内部审计为企业提供增值服务作为内部审计的基本目标，说明内部审计已从性质上发生了巨大变化。所谓内部审计的增值，就是内部审计通过某些途径为企业等组织增加价值。与以前的内部审计相比之下它仍然承担着查错防弊与管理的角色，但是审计理念发生了根本性的变化，审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并积极向管理当局推销自己的内部审计产品，这时，内部审计关注的焦点就是企业的风险识别、风险防范，降低组织风险就是它的使命。内部审计的目的就是为企业增加价值，为企业增加价值就是内部审计自身存在的价值，否则，内部审计难以赢得管理当局的支持和重视。内部审计并非生产经营系统，强调的是管理制度建设、执行、以及风险防范，作为企业价值链上的一项环节与活动，内部审计如何为企业实现价值增值呢? 一、 内部审计与价值增值的关系 对内部审计价值的认识，首先要从建立企业的目的说起，建立企业是为其所有者及其他利益关系人创造价值和谋取利益。因此,企业必须不断地创造出超过自身投入价值的价值,即实现价值增值,为利益关系人谋求利益并维系相关者的信心。然而增加价值的目标应由企业董事会、监事会、经理层以及各个职能部门、经营单位和全体员工来共同完成,内部审计部门也不例外。 内部审计虽然不直接从事生产经营活动，不能直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的确认与咨询活动,通过系统规范地评价企业的经营活动、风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。增值型内部审计就是以提高企业的运作效率，增加企业的价值为目的，通过对内部审计的特殊地位、资源和方法的有效利用而开展的一种新式内部审计活动。内部审计的价值创造主要体现在保护企业资产、减少企业风险、降低自身审计成本、增加企业获利机会等方面。内部审计人员应按照国家的法律、财经法规，以及本单位的有关规定，对本企业的对外投资、财务收支和各项经济活动的真实性、合法性以及效益性进行审查、评价，从而引导本单位的经济活动在健康的轨道上运行；通过对各种违法、违规现象的制约作用，以保护本企业的利益；通过对制度改革进行系统操作,创造必要的环境和辅助条件使某些局部的改革得以进行；通过采取一种系统化规范化的方法来评价企业的风险管理,控制和经营活动过程,进而提高企业的运作效率。 二、管理当局高度重视和充分利用内部审计是内部审计能为企业增加价值的必要条件中国内部审计协会在2014年1月1日起施行的内部审计基本准则中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计作为我国审计体系的三个重要组成部分之一，在企业内部发挥着参谋助手作用，为加强企业管理、提高企业经济效益，维护资产的安全、完整、保值、增值等方面发挥了重要作用，取得了难以估量的成绩。有些人认为内部审计可以由其他审计形式替代，还有些人认为内部审计不需要单独设置部门，更有甚者要将其与其他部门合并或撤消。但事实上由于内部审计的特点、职能、作用以及在实践工作中显示的越来越重要的作用，表明只有不断提高内部审计的地位，充分发挥内部审计的作用，才能促进企业健康、快速、规范、有序地发展。内部审计部门通过采取系统化、规范化的方法来开展确认和咨询活动,在收集资料,识别并评价风险的过程中对企业如何创造价值，可能产生比企业管理层及其他职能部门更为深刻的见解,而且这些见解是富有价值的。内部审计部门将这些有价值的信息以咨询建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来,为企业经营决策部门及相关经营管理人员进行经营决策和管理提供帮助。企业管理者采纳、利用这些有价值的信息后,一方面可以借此消除各种减值因素：如风险因素,控制漏洞,治理缺陷等；一方面可以将这些有价值的信息作用于经营管理活动,从而创造出超过预期价值的价值。但如果没有企业管理当局的重视和支持，内部审计就没有足够的独立性和权威性，如果企业的经营管理人员不积极采用内部审计人员的建议，不主动向内部审计人员咨询，不注重利用内部审计人员提供的资料，内部审计就很难实现增加组织的价值。三、转变审计观念是实现价值增值的前提 企业内部审计观念的转变不仅是客观环境形势的要求，也是企业实现可持续发展的必然选择。内部审计观念的转变是实现审计目标的前提。（一）顺应内部审计职业化发展趋势要求目前我国审计行业中的企业内部审计从部门机构的组建，到制度的完善都在不断地进步，企业管理当局越来越重视利用内部审计审查和控制企业的经营发展，避免风险因素带来的不可估量的风险损失，且客观环境也为内部审计职业化创造了条件。很多先进企业借鉴西方现代内部审计的理念和方式，构建了完善的职能部门，审计人员灵活采用审核、观察、访谈、调查、函证、计算与分析程序，实施实质性测试、控制评价与风险分析，从多角度、多环节发现线索，消除潜在风险，并及时提出防范和控制风险的可行性措施，很好地充当了管理层加强内部控制、改善经营管理的参谋和助手，也促进了整个内部审计行业的职业化发展。（二）将风险导向理念引入内部审计工作是企业自身风险管理的需要更新内部审计观念最主要的就是将风险导向理念引入内部审计工作。尤其是随着社会经济的迅猛增长，企业面临的客观环境日益复杂，各种不确定性大大增加，如何防范和控制风险成为众多企业管理工作的重中之重。而且在国际上，内部审计与风险管理相结合的思想也成为内部审计的主流趋势。我国也颁布了一系列重要的内部审计具体准则，努力的方向是实现我国内审风险准则与国际审计风险准则的接轨和协调，优化内审环境，提高内审质量，而企业也将从高效的风险管理中获得回报，实现长期可持续性发展。（三）转变审计观念是内部审计工作自身发展的需要随着现代企业制度的建立，企业的性质、产权制度发生了变化，审计工作的重点也发生了变化，已不再是只审查经济活动的合规性与合法性；内部审计已演变为从业务活动、内部控制、风险管理、公司治理角度出发，通过评价和改进内部控制、风险管理和公司治理过程中的效果，以确保揭示企业潜在的风险，经济地达到为企业增加价值和改善经营的目的。内部审计已经摆脱了财务领域的局限，扩展到企业经营和管理的各个领域，既运用财务审计的一般方法，又综合多种分析方法及现代管理方法，如经济活动分析、技术经济分析、决策分析等，提高内部审计的质量，从而有针对性地提出有建设性的建议，使内部审计更好地发挥其职能，为企业取得最佳经济效益出谋划策。四、建立内部控制评价的新模式，是实现审计目标的有效方法内部控制是指单位为了经营效率与效果，提高信息的质量，保护资产的安全完整，确保管理指令和有关法规、规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是组织内部约束机制的主要内容，它对于维护组织的生存、提高组织的活力，防范组织的内部风险，增加组织的价值，具有重要意义。在风险导向审计中，内部审计关心的问题主要是：控制风险的目标是什么，控制要解决的问题，这种控制是否先进有效，控制风险有多大，是否影响管理当局的决策等。随着市场竞争的加剧，新的审计环境要求审计人员应通过与企业管理当局进行有效沟通的方式，采用新的评价模式，为企业提供更有价值的服务。主要采用以下方法：（一）内部控制自评在公司治理过程中运用内控自评反映当前管理控制中存在的问题，明确管理责任，可以保证良好的内部分工，使企业内部各项职能都能更好地履行各自职责。利用内部控制自评这种方法还可提高审计的效率及效果，与此同时还可减少各部门的工作量、节约审计工作时间、缩小工作投入所要消耗的成本。指出企业内控制度的缺陷以及在执行过程中的偏差，而针对这些缺陷或偏差，内审人员可再通过其产生原因的找寻、分析。对该缺陷或偏差造成的影响进行评估，并制定相应的改进措施及建议，从而起到防微杜渐的作用。（二）利用网络信息开展动态评估收集风险存在或可能出现的数据是企业常用的一种风险评估方法。内部审计人员通过收集有助于进行风险评估的企业内部控制状况资料建立数据库，利用一定的相关指标来评估风险。另一方面内部审计人员根据企业机构和人员的组成构造情况，对日常资料的收集和分析工作进行分工合作。对于数据库法的运用，最显著的优点就是把企业面临的风险进量化，发挥预警作用，以便及早发现企业存在的问题，及时进行处理，通过对计划的变更来尽可能的消除风险或风险发生的条件，保护目标免受风险的影响，达到控制风险和防范风险的目的。（三）内部审计可通过对企业风险策略的监督，间接为企业创造价值内部审计对企业风险和机会的全面、集中评估，从而达到充分控制、监督、指导企业风险管理战略的目的。与此同时完成对公司治理结构的调整，协助形成对企业价值增值活动的再监督。在风险管理中，内审人员可通过广泛、具有针对性的审计调查，对企业中所存在的具有倾向性和普遍性的问题，特别是企业所面临的经营风险与财务风险，进行经常性的调查、分析、评估、预测，查清问题的实质及今后可能的发展方向，进而形成企业决策者的信息支持，最大化通过内部审计来实现增值。（四）创新审计手段、提高审计效率和效益，实现价值增值 互联网的出现为企业生产经营活动提供了新的场所，开创了新的经济组织形式和经营方式。内部审计人员必须适应这一变化，不断创新审计手段，利用现代化办公设备及系统，更多地从计算机和网络中寻找审计线索，以便在企业规模不断扩大、信息量不断增加、经营风险不断增大的形势下顺利地完成审计工作。内部审计应贯彻成本效益原则,使其工作成本小于其为企业带来的效益,即所得大于所费。同时,内部审计还应遵循效率原则。而提高内部审计效率和效益的有效方法就是不断创新审计手段,加大非现场审计力度。随着我国企业改革的不断深入、信息技术的高速发展以及经营活动中不确定因素的不断增加,非现场审计工作已越来越引起内部审计部门的高度重视。同时还要利用信息技术的高速发展，利用现代化办公设备使内部审计的工作信息化、现代化，以提高效率，以一种更为快捷方便的模式去操作内部审计，加快内部审计的增值。电子化建设的飞速发展为非现场审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台。当前,非现场审计工作可以按照以下步骤来展开:一是落实专人,明确职责,为非现场审计进行组织上的准备；二是创新手段,设计开发审计软件,实现审计手段电子化,为非现场审计进行技术上的准备；三是定期地、连续地采集企业各经营单位的各种数据和资料,建立内部审计数据库,为非现场审计进行资料上的准备；四是利用审计软件,依据预定的程序和方法来分析、评价和检测企业的经营状况、风险管理和控制现状及其发展趋势；五是随机抽取非现场审计样本进行现场复核,以评估其准确性；六是向企业管理层报告非现场审计结果,提出审计整改和处理意见。非现场审计工作的广泛开展,必然带来审计工作效率的提高和审计成本的大幅节减,从而实现内部审计的增值目标。内部审计在其发展过程中，职能也在不断的丰富和完善，从传统监督职能到现在的价值增值职能，实现了与企业目标内在的一致。价值增值改变了传统内部审计的工作思路，并从参与企业的内部控制、增强企业的风险管理、以及改善企业的公司治理三方面中体现出来。内部审计的目的就是为企业增加价值，为企业增加价值就是内部审计自身存在的价值，内部审计必然能够通过自身的努力，在帮助企业增加核心竞争力、提高经营收益、改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面产生积极影响，为企业增加价值做出应有的贡献。参考文献：1、安冬梅，2011：论企业内部审计观念的更新J，中国集体经济(01)2、泰荣生,2013:内部控制与审计Z, 3、秦永，张宇宁,2012:谈企业内部审计的地位和作用J