中级财务会计(下)练习题.doc

中级财务会计(下) 练习题 第十章 负 债一、单项选择题1按照税法规定，下列行为不属于视同销售货物的是（ ）a.将外购货物进行对外投资b.将外购货物分配给股东c.将外购货物用于集体福利d.将外购货物无偿赠送给不相关的第三方2 甲上市公司2008 年1 月1 日发行面值为20000 万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3 年，票面利率为2 % ，利息按年支付，债券发行1 年后可转换为该公司股票。甲公司实际发行价格为19200 万元（假定不考虑发行费用），甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5。利率为2%期限为3年的复利现值系数为0.9423，利率为5%期限为3年的复利现值系数为0.8638；利率为2%期限为3年的年金现值系数为2.8839，利率为5%期限为3年的年金现值系数为2.7232。则甲公司初始确认时负债成分和权益成分的金额分别为（ ）万元。a19200和0 b18365.28和834.72 c18365.28和1634.72 d19165.28和834.72 3下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（ ）a临时职工 b独立董事c兼职工程师 d为企业提供审计服务的注册会计师4企业确认的辞退福利，应当计入（ ）。a生产成本 b制造费用c管理费用 d营业外支出5下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（ ）。a职工福利费 b工会经费c养老保险费 d辞退福利 6企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（ ）。a预计负债 b应付职工薪酬c其他应付款 d应付账款 7某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费应交增值税”科目的余额为（ ）万元。.33 .13.28 .308.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的采购成本为（ ）元。a.24 000 b.20 600 c.20 540 d.23 400 9.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100 000元，收回残料价值5000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿80 000元。该企业购入材料的增值税税率为17，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。a.15 000b.20 000c.32 000d.37 00010.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（ ）。a.房产税b.耕地占用税c.印花税 d.土地使用税11.下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”科目的是（ ）。a. 土地使用税b. 消费税c. 耕地占用税d. 增值税12.企业对确实无法支付的应付账款，应转入（ ）科目。a.其他业务收入 b.资本公积c.盈余公积 d.营业外收入 13.房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”科目的是（ ）。 a.土地增值税b.土地使用税c.车船使用税d.房产税14.甲公司于 2007年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率5，发行价格 950520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6。该债券2007年度应确认的利息费用为（ ）元。a.50000 b.60000 c.47526 d. 57031.215. 乙公司于2007年1月1日对外发行3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6，到期一次还本付息，发行价格1049020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4。2007年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）元。a. 1060000 b. 1041960.8 c. 1090980.8 d. 1109020二、多项选择题1.下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。a销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入b兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加c房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加d委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税冲减当期应交税费e矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加2下列关于金融负债的计量的表述中，正确的是（ ）a. 企业初始确认金融负债时，均应当按照公允价值计量b. 金融负债初始计量时，与金融负债有关的相关交易费用均应当计入当期损益c. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值进行后续计量d. 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债外的其他金融负债应按实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量（财务担保合同和贷款承诺除外）e只有当金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分3根据会计准则第9号职工薪酬的规定，下列有关职工薪酬的表述中，正确的有（ ）a职工薪酬准则所称职工，既包括与企业订立劳动合同的所有人员，也包括未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，还包括在企业计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其任命，但为其提供职工类似服务的人员b职工薪酬准则所称职工薪酬包括企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出c企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益d企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益e对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量，每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬4下列有关辞退福利的表述中正确的有（ ）。a确认为预计负债的辞退福利，应根据辞退职工的工作岗位分别计入相关成本或费用b职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，应比照辞退福利处理c对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债d对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债e实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，应当选择与预计支付期相同期限的银行贷款利率作为折现率，对辞退福利进行折现后计量5下列有关金融负债的说法中，正确的有（ ）。a企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债b对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益c对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量d对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益e以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积6下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（ ）。a住房公积金 b非货币性福利c工会经费 d职工教育经费d. 辞退福利7下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。a无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费b无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金c以现金结算的股份支付d向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费e.企业以自产的产品发放给职工作为福利8下列项目中，应按国家规定的计提基础和计提比例，计提应付职工薪酬的有（ ）。a医疗保险费 b养老保险费c住房公积金 d职工教育经费e工会经费9.企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。a. 教育费附加 b. 矿产资源补偿费 c. 土地使用税 d. 营业税e资源税10. 企业所发生的下列税费中，应记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。a企业出售不动产应交的营业税b企业出售无形资产所有权应交的营业税c企业出租无形资产应交的营业税d企业出售商品房应交的营业税e企业提供运输劳务应交的营业税11.企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有（ ）。a. 签订购销合同缴纳的印花税b. 委托加工物资收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税c. 进口商品支付的关税d. 小规模纳税企业购进材料支付的增值税e一般纳税人进口商品应交的增值税12.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。a. 应付租入包装物的租金b. 应付经营租入固定资产的租金c. 应付融资租入固定资产的租赁费d. 企业采用售后回购方式融入的资金e企业应交的教育费附加13.企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。a. 企业提供修理劳务取得的收入b. 运输企业提供运输劳务的收入c. 出租无形资产取得收入d. 出售不动产取得的收入e出售无形资产取得的收入14下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。a应交的土地使用税 b应交的教育费附加c应交的矿产资源补偿费 d企业代扣代交的个人所得税e耕地占用税15下列事项发生后，应计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的有（ ）。a. 将原材料用于非生产用固定资产的建造 b将原材料用于对外投资 c. 将产成品用于在建工程 d. 已完工产成品发生非正常损失e非常原因导致原材料发生盘亏16下列有关税金的做法或说法，正确的有（ ）。a委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣b外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额c实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积d企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目核算 e将委托加工收回的货物用于在建工程，应视同销售处理 17企业交纳的外下列税金中，按照税法规定，可以在税前利润中扣除的有（ ）。a. 消费税b. 房产税c. 营业税 d. 增值税e资源税18下列关于可转换公司债券的说法或做法，正确的有（ ）。a. 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积b. 可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额c. 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益d.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理 e可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益19下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（ ）。a应付融资租入固定资产租赁费b以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项c采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项d政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项e经营租入固定资产的租赁费三、计算及账务处理题1长江公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，消费税税率为10。存货计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2006年末，除a原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2006年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料a材料”账面余额为100万元，“存货跌价准备a材料”账面余额为10万元，“应交税费应交增值税”科目借方余额为15万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。该公司2007年1月发生如下经济业务：（1）从甲公司购入生产用的a原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款500万元，增值税税款为85万元，货款已经支付。在购入材料过程中向铁路部门支付运费5万元（可按7作为进项税额），a原材料已到达并验收入库。（2）用原材料一批与乙公司交换其持有a公司8的股权。该批材料的实际成本为50万元，经协议，原材料作价60万元。长江公司取得a股权后，对a公司无重大影响。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）接受丙企业委托，加工一批b产品，b产品系应税消费品。丙企业交来的原材料成本为38.1万元，该加工业务本期已完工，实际发生加工费用15万元（不含增值税）。这批b产品按照长江公司同类的b产品售价计算价值60万元。丙企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17。有关款项的收付已经办妥。（4）销售b产品一批，不含增值税的销售价格为800万元，实际成本为680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（5）本期建造办公楼领用生产用a原材料40万元，其购入时支付的增值税为6.8万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品b产品，该产品实际成本75万元，计税价格90万元。（6）收回委托加工的c原料一批并验收入库，c原料系消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与c原材料同类的物品。收回委托加工的c原材料用于生产应交消费税产品b产品。要求：（1）根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）；（2）计算本月应交增值税额和应交消费税。2. 中江股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下:（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年初付息、到期一次还本，票面年利率为3，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4。假定该债券于每年6月30日和12月31日各计提一次利息。（2）2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。（3）该设备安装期间领用产成品一批，产品成本240000元，计税价格为300000元；领用生产用原材料一批，实际成本100000元，应转出的增值税额为17000元；应付安装人员工资150000元；发生其他直接费用144774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1） 编制该公司发行债券的会计分录和2007年6月30日计提债券利息的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）；（2） 编制购建设备的相关会计分录，并计算该设备的入账价值；（3） 计算该设备 2007年、2008年和 2009年应计提的折旧额；（4） 编制出售该设备的会计分录。3.甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元。2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。已知：利率为9的5年期复利现值系数为（p/f，9，5）0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为（p/f，6，5）0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为（p/a，9，5）3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为（p/a，6，5）4.2124。要求：编制甲公司可转换债券相关的会计分录。4正保公司有关发行可转换债券的业务如下：（1）2007年1 月1 日，发行面值为40000万元的可转换公司债券，发行价格为41000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。债券已发行完毕，款项均已收入银行。 （2）发行可转换公司债券所筹资金用于建造一条生产线，并于2007年1月1日支付工程款20000万元。工程于当日开工，2007年12月31日工程达到预定可使用状态。（3）2008年6月30日，某债券持有者将面值为20000万元的可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定转换部分债券未支付的应付利息不再支付。相关手续已于当日办妥；未转为普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息在到期时一次结清。已知部分时间价值系数如下： 1年2年3年4年6%的复利现值系数09434089000839607921 要求：（1）计算负债成分和权益成分的初始确认金额；（2）编制有关发行可转换公司债券的会计分录； （3）计算2007年12月31日应确认的利息并编制有关会计分录；（4）编制2008年6月30日转换股份的有关会计分录；（5）计算2008年12月31日应确认的利息并编制有关会计分录。 参考答案及解析一、单项选择题1 c【解析】按照税法规定，下列行为属于视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2b 【解析】负债成分初始确认金额未来现金流量按照实际利率进行折现的金额4002.7232200000.863818365.28（万元）权益成分初始确认金额发行价格总额负债成分初始确认金额1920018365.28834.72（万元）3d【解析】企业会计准则第9号职工薪酬所指的“职工”，包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。4c【解析】因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。5d【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。6b【解析】企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。7b【解析】按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费应交增值税”科目本月末结转前应有的余额为：65（403）1513（万元）。8a【解析】该企业原材料的入账价值20000 3400 600 24000（元）。9.c【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额100 000100 000175 0008000032000（元）。10. b【解析】企业交纳的房产税、土地使用税、印花税和车船使用税应计入管理费用；企业交纳的耕地占用税应按实际交纳的数额，直接记入“在建工程”科目。11.b【解析】土地使用税应记入“管理费用”科目；消费税应记入“营业税金及附加”科目；耕地占用税应记入“在建工程”；增值税是价外税，与损益无关。12.d【解析】企业对无法支付或无需支付的应付账款应计入当期损益（营业外收入）。13.a【解析】土地使用税、车船使用税和房产税应记入“管理费用”科目。14d【解析】实际利息费用应付债券期初的摊余成本实际利率950520657031.2（元）。15.c【解析】该债券利息调整的金额为1049020100000049020（元），则2007年12月31日，该应付债券的账面余额1049020104902041090980.8(元)，或应付债券的账面余额10000006000049020（6000010490204）1090980.8(元)。二、多项选择题1abe【解析】选项c，房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，作为政府补助计入营业外收入；选项d，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本。2cde【解析】选项a，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按照公允价值进行初始计量和后续计量，其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额；选项b，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。3abde【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，应根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；（3）上述两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。4bcde【解析】选项a，确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期管理费用。5abcd【解析】以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失，应当计入当期损益，符合资本化条件的，应当按照借款费用的会计处理原则处理。6abcd【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。7abcde【解析】将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费,企业以自产的产品发放给职工作为福利,均应当根据受益对象，计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 8abcde【解析】计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。9.ade【解析】土地使用税和矿产资源补偿费应计入“管理费用”科目。10cde【解析】企业出售不动产应交的营业税应记入“固定资产清理”科目；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计入“营业外收入”或“营业外支出”。11. bcd【解析】选项a应计入管理费用；选项b应计入委托加工物资成本；选项c应计入进口商品的成本；选项d应计入材料成本，选项e应作为进项税额抵扣。12.abd【解析】应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算，企业应交的教育费附加在应交税费科目中核算。13.bcde【解析】企业提供修理劳务取得的收入应交纳增值税。14abcd【解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。15ade【解析】将原材料用于对外投资和将产成品用于在建工程均应视同销售，记入“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。16abe【解析】选项c，实际收到返还的所得税应作为政府补助，计入营业外收入；选项d，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费未交增值税”科目核算。17abce【解析】增值税属于价外税与企业损益无关；房产税计入管理费用，可以在税前利润扣除。18abd【解析】选项c，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项e，可转换公司债券转换股份前计提的利息费用应根据所筹资金的用途予以资本化或费用化。19abc【解析】选项d，政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项，应通过“专项应付款”科目核算；经营租入固定资产的租赁费尚未支付的应通过“其他应付款”科目核算。三、计算及账务处理题1.【答案及解析】（1）编制会计分录：借：原材料a材料 5046500 应交税费应交增值税（进项税额） 853500 贷：银行存款 5900000借：长期股权投资 702000 贷：其他业务收入 600000应交税费应交增值税（销项税额） 102000 借：其他业务成本 450000存货跌价准备 50000贷：原材料 500000 借：银行存款 235 500 贷：主营业务收入 （或其他业务收入） 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500（15000017）应交税费应交消费税 60 000 借：应收账款 9 360 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 360 000 借：主营业务成本 6 800 000贷：库存商品b产品 6 800 000借：营业税金及附加 800 000 贷：应交税费应交消费税 800 000借：在建工程 1 461 000 贷：原材料a材料 400 000库存商品b产品 750 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 68 000应交税费应交增值税（销项税额） 153 000应交税费应交消费税 90 000 c原材料应交消费税的计税价格/（110）200000（元）借：委托加工物资 28000 应交税费应交消费税 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 4760 贷：银行存款 52760借：原材料c材料 180000贷：委托加工物资 180000（2）计算本月应交增值税和应交消费税本月份应交增值税额(102000255001360000153000)（853500476015000068000）1640500940260700240（元）；本月份应交消费税600008000009000020000930000（元）。2.【答案及解析】（1） 编制发行债券的会计分录：借: 银行存款 4861265应付债券利息调整 138735 贷: 应付债券面值 50000002007年6月30日应计入设备成本的债券利息费用4861265412697225.3（元） 应摊销的利息调整金额97225.35000000312622225.3(元)借：在建工程 97225.3 贷：应付债券应计利息 75000 应付债券利息调整 22225.3（2） 借：在建工程 4200000 贷：银行存款 4200000借：在建工程 702774.7 贷：库存商品 240000 原材料 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 应交增值税（进项税额转出） 17000 应付职工薪酬 150000 银行存款 144774.7该设备的入账价值4200000702774.797225.35000000（元）（3） 计算该设备2007年、2008年和 2009年应计提的折旧额2007年应计提的折旧额 5000000406/121000000（元）2008年应计提的折旧额5000000406/12（5000000500000040）406/1210000006000001600000（元）2009年应计提的折旧额（5000000500000040）404/12400000（元）（4） 编制出售该设备的会计分录 借: 固定资产清理 2000000 累计折旧 3000000 贷: 固定资产 5000000借: 银行存款 2200000贷: 固定资产清理 2200000 借: 固定资产清理 40000 贷: 银行存款 40000借: 固定资产清理 160000贷: 营业外收入 1600003.【答案及解析】(1)2007年1月1日发行可转换公司债券可转换公司债券负债成份的公允价值为：100 000 000（p/f，9，5）100 000 000 6 （p/a，9，5）100 000 000 06499100 000 000 6 3889788 328 200 (元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为：100 000 00088 328 20011 671 800 (元) 借：银行存款 100 000 000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 11 671 800 贷：应付债券可转换公司债券(面值) 100 000 000 资本公积其他资本公积 11 671 800 (2)2007年12月31日确认利息费用 借：财务费用 7 949 538 贷：应付利息 6 000 000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 1 949 538 (3)2008年1月1日债券持有人行使转换权 转换的股份数为：(100 000 0006 000 000)1010 600 000(股) 借：应付债券可转换公司债券(面值) 100 000 000 应付利息 6 000 000 资本公积其他资本公积 11 671 800 贷：股本 10 600 000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 9 722 262 资本公积股本溢价 97 349 5384【答案及解析】 （1）计算负债成分和权益成分的初始确认金额：负债部分的初始确认金额1600/（16%）11600/（16%）21600）/（16%）3（400001600）/（15%）4160009434160008900160008396416000792137228.16（万元）权益部分的初始确认金额4100037228.163771.84（万元）（2）编制有关发行可转换公司债券的会计分录 借：银行存款41000应付债券可转换公司债券（利息调整）2771.84贷：应付债券可转换公司债券（面值）40000资本公积其他资本公积3771.84（3）2007年12月31日计提利息并编制相关会计分录：实际利息费用37228.166%2233.69（万元）应付利息400004%1600（万元）借：在建工程 2233.69贷：应付利息 1600应付债券可转换公司债券（利息调整） 633.69（4）2008年6月30日转换股份时：计提转换部分16月份的利息并编制会计分录实际利息费用（37228.16633.69）6%6/121/2567.93（万元）应付利息400004%6/121/2400（万元）借：财务费用 567.93 贷：应付利息 400应付债券可转换公司债券（利息调整） 167.93编制转换股份的会计分录：借：应付债券可转换公司债券（面值） 20000应付利息400资本公积其他资本公积 1885.92 （3771.841/2）贷：应付债券可转换公司债券（利息调整）901.145（2771.84633.69）1/2167.93股本8000（20000100401）资本公积股本溢价16984.775（5）2008年12月31日计提利息并编制会计分录：实际利息费用（37228.16633.69）6%1/21135.86（万元）应付利息400004%1/2800（万元）借：财务费用 1135.86 贷：应付利息 800 应付债券可转换公司债券（利息调整）335.86 第十一章 或有事项一、单项选择题1.关于或有事项，下列表述不正确的是( )。a.或有事项是因过去的交易或者事项形成的b.或有事项的结果具有不确定性c.或有事项的结果须由未来事项决定d.对固定资产计提折旧属于企业的或有事项2.甲企业是一家大型机床制造企业，207年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于208年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10支付违约金。至207年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。207年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是( )。a.确认预计负债20万元 b.确认预计负债30万元c.确认存货跌价准备20万元 d.确认存货跌价准备30万元3.2009年1月1日，甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备，专门用于生产n产品，租赁期为4年，年租金为100万元。因n产品在使用过程中会产生严重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日n产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2011年度损益的影响额为( )万元。a.0 b.100 c. 200 d.4004.关于或有事项中的重组义务，下列说法中不正确的是( )。a.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债b.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为c.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出d.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额5.2008年5月，华林公司与正荣公司签订合同，合同约定由华林公司承包经营正荣公司5年，华林公司每年应保证正荣公司实现净利润1 500万元，若超过1 500万元，则超过部分由华林公司享有，若低于1 500万元，则低于部分由华林公司补足。2008年，由于市场竞争加剧，正荣公司产品在销售中出现大幅度下滑，预计正荣公司很可能无法实现预期的利润，很可能实现的净利润为900万元，则华林公司应在2008年末针对该或有事项( )。a.确认或有负债400万元，但是不需要在会计报表中进行披露b.作为或有负债在会计报表中予以披露c.不进行任何账务处理，只是在备查簿中登记d.确认预计负债600万元，并在会计报表中披露6.关于待执行合同变为亏损合同，下列说法正确的是( )。a.如果待执行合同变为亏损合同，则需要确认为预计负债b.尚未履行任何合同义务或者部分地履行了同等义务的合同均为待执行合同c.待执行合同，属于企业的或有事项，需要在期末会计报表中进行披露d.待执行合同变为亏损合同时，不管该合同是否存在标的资产，都应确认相应的预计负债