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文档简介

2011财务会计分录汇总一、 货币资金的核算 1.预付款业务 2.其他货币资金（以外埠存款为例） a.支付定金时： a.开采购专户 借：预付账款 10000 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 10000 贷：银行存款 b.购买时 b.采购材料 借：原材料/在途物资 20000 借：原材料 应交税费. 3400 应交税费. 贷：预付账款 23400 贷：其他货币资金外埠存款 c.补交账款： c.多余退回，余额再次存进银行 借：预付账款 13400 借：银行存款 贷：银行存款 13400 贷：其他货币资金外埠存款 c1 若订金多于货款 最后一步做 相反分录 借：银行存款 13400 贷：预付账款 13400二、 往来业务的核算1.应收账款核算 （书本P40例题） 2. 坏账准备的核算a.确认收入时 a.计提坏账时：借：应收账款 借：资产减值损失 贷：主营业务收入 贷：坏账准备 应交税费.(销) 银行存款（代垫运费） b.发生坏账时： 借：坏账准备 若没代垫运费，则不需要写 贷：应收账款 b.付款时： c.重新收回时： 借：银行存款（价税合计-收入*折扣率） 借：应收账款 财务费用 贷：坏账准备 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收账款3.坏账准备计提公式： 当期应计提的坏账准备=应收账款余额*百分比“坏账准备”账户贷方余额 （或+“坏账准备”账户借方余额） 结果 0 应计提 面值 b.贴现后金额所占可辨认净资产份额 a.被投资单位实现净利 借：长期股权投资成本（初始投资金额） 借：长期股权投资损益调整 贷：银行存款（初始投资金额） 贷：投资收益b. 初始投资所占可辨认净资产份额 b.发生亏损借：长期股权投资成本（初始投资金额） 借：投资收益 贷：银行存款 贷：长期股权投资损益调整 营业外收入（初始-可辨认份额） c.被投资单位发放现金股利 借：应收股利C.出售 贷：长期股权投资损益调整 借：银行存款 贷：长期股权投资成本长期股权投资例题：甲公司进行长期股权投资，于2007年年初购买乙公司普通股6000股，每股面值200元，乙公司发型普通股10000股，按面值发行。2007年乙公司实现净利40万元，该年按每股面值的10%发放现金股利，甲公司收到股利。2008年，乙公司发生亏损10万元。假设07年初，可辨认净值总额为180万元，用权益法做分录。 1. 6000/10000 = 0.60.6* 180 = 108万 （108就为甲公司所占的可辨认净资产份额） 200*6000 = 120万（初始投资） 108万 所以分录： 借：长期股权投资成本 120万 贷：银行存款 120万 2. 实现净利润40万*0.6 = 24万 借：长期股权投资损益调整 24万 贷：投资收益 24万3. 收到现金股利200*10%*6000=120000借：应收股利 120000贷：长期股权投资损益调整 120000 4. 发生亏损10*0.6 = 6
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