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中国民生银行股份有限公司2011年度审计服务建议 2010年11月19日 目录 对服务需求的深刻理解德勤及德勤的专业服务量身定制的专业团队切实可行的审计方案物超所值的增值服务德勤的优势与承诺问答 1 对服务需求的深刻理解 2 贵行是中国第一家真正意义上的股份制商业银行 此次就2011年度外部审计服务进行选聘 顺应监管发展趋势 也体现了贵行完善公司治理的需要 我们理解 此次外部审计选聘 其重要意义在于 外部审计选聘的重要意义 完善公司治理需要 促进公司战略转型 考虑成本效益原则 3 审计服务范围 4 2011年度中国会计准则财务报告及国际财务报告准则财务报告审计 2011年1月1日至6月30日止期间中国会计准则财务报告及国际财务报告准则财务报告审阅 2011年度内部控制审计 高度重视全心的投入 灵活务实良好的沟通 有能力提供高质量附加增值服务 以满足降本增效的管理目标 高效审计优质的服务 将审计师轮换的负面影响降至最低 衔接时间与磨合成本降至最低 经验丰富 长久 稳定的服务团队 5 贵行对审计师的期望和要求 德勤及德勤的专业服务 6 德勤全球 1845年 创立于英国伦敦 至今已为全球服务165年 17万名员工分布于全球147个国家的办事机构 提供全方位的专业服务 包括审计 税务 企业管理咨询及财务咨询服务 2010财年全球总收入超过266亿美元 连续多年复合增长率超过10 客户包括超过一半的全球最大型企业 全国性大型企业 公共机构 在2009年 财富 500强公司中的市场份额超过80 7 德勤全球市场地位 1993 1998 2003 2010 1 安达信 2 毕马威 3 安永 4 永道 6 普华 5 德勤 1 普华永道 2 安达信 3 安永 4 毕马威 5 德勤 1 普华永道 3 安永 4 毕马威 2 德勤 2 普华永道 3 安永 4 毕马威 1 德勤 依据各家公开披露的收入进行排名 8 设立于1994年 是德勤第一个也是最大的一个全球行业团队 全球金融服务业团队集中了审计 税务 财务咨询和企业管理咨询服务的众多专家 是最大的服务于全球金融服务领域的咨询服务机构 在全球40多个国家拥有2 880名合伙人及23 700名金融服务专业人士2010财年德勤金融服务行业的总收入达67 8亿美元 占全球总收入的四分之一强 其中银行及证券占55 为 财富 500强中83 的金融服务行业企业提供服务我们为 全球最大的20家银行中的30 提供审计服务 为18家提供了专业服务全球最大的20家资产管理公司中的25 提供审计服务 为19家提供了专业服务全球最大的20家私募公司中的55 提供审计服务 为18家提供了专业服务全球最大的20家房地产公司中的45 提供审计服务 为17家提供了专业服务 9 服务专精全球金融服务行业 gfsi 团队 融贯中西最本土化的团队 最早于1917年已经在上海成立了办事处 唯一将中国总部设立于内地的四大会计师事务所 在四大会计师事务所中 拥有最多的中国本地合伙人 超过8 000名员工分布于全国14个城市 其中包括超过900名金融服务专业人士及80名合伙人 在香港为大约三分之一的上市公司提供服务 2009年 财富 500强中的中国企业中80 是我们的客户 为逾800家在中国的外资跨国企业提供服务 10 领先一步中国金融服务经验 11 提供审计服务 包括上市审计及上市后中期审阅及年度审计服务我们服务的主要客户包括 中国五大国有商业银行 如中国农业银行和交通银行 中国的城市和农村商业银行中如重庆农村商业银行 长治商业银行 德阳商业银行 吴江农村商业银行 厦门商业银行 宁夏银行等 我们在巴塞尔新资本协议及其他咨询服务方面具有领先地位我们服务的主要客户包括 中国五大国有商业银行 如中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行和交通银行 中国最大的政策性银行国家开发银行 中国进出口银行 中国的股份制商业银行如中国光大银行 招商银行 平安银行 中信银行等 我们的gfsi服务团队充分运用全球专业资源向中国大陆和香港的金融服务机构提供审计 税务 企业管理咨询和财务咨询等专业服务 德勤提供审计服务的代表性全球银行业客户 12 我们是为a h股上市公司提供审计服务的佼佼者 13 2010年 全球最大的ipo项目 中国农业银行股份有限公司在上海证券交易所和香港联合交易所上市 2009年 全球最大的ipo项目 中国建筑股份有限公司在上海证券交易所上市 德勤a股审计代表性客户 14 2008年 2010年10月香港ipo业绩记录 按新上市公司数量 我们是为a h股上市公司提供审计服务的佼佼者 续 21 79 16 84 按新上市公司融资额 金融机构内控审计及相关服务领域的领先者 15 德勤在内部控制鉴证服务项目 操作风险双达标项目 内部审计 合规与法律风险咨询项目等有过众多成功的项目经验 我们的代表性客户包括中国农业银行 交通银行 招商银行 中信银行 光大银行 深圳银行 广东发展银行以及太平洋保险公司等 我们与国内监管机构密切合作 概况如下 王鹏程博士是财政部企业内部控制标准委员会咨询专家组的专家 是四大国际会计师事务所中仅有的入选成员 为银监会巴塞尔资本协议相关指引提供专家咨询意见 为银监会及银监局就巴塞尔新资本协议实施进行培训 为中国人民银行 建立银行业公司治理结构和程序项目 提供专业服务 受中国人民银行委托为国有商业银行完善法人治理结构提供咨询服务 德勤为上交所和深交所的 上市公司内部控制指引 实施提供专业意见 全程参与 中央企业全面风险管理指引 的制订和培训工作等 与贵行的合作经验 16 a股上市审计 我们与天健会计师事务所的合并极大的增强了我们服务国内银行的经验 而天健会计师事务所曾被聘为贵行a股上市审计的申报会计师 对贵行的业务和财务情况较为了解 我们将挑选曾经服务过贵行的优秀人才参加此次审计项目 资产证券化咨询 我们还曾为贵行提供信贷资产证券化业务会计咨询服务 对贵行是否能在资产负债表中对交易所涉及的信贷资产进行终止确认提供分析 全面风险管理评估 2009年及2010年 我们为贵行提供了全面风险管理的评估 量身定制的专业团队 17 审计支持团队 量身定制的专业团队 审计支持团队 客户服务领导合伙人王天泽 技术支持 质量控制合伙人袁文辉陈惠婷刘明华苏贝珊 项目主管合伙人王鹏程 杨振辉 咨询合伙人聂世禾陈建明菲利普 歌德 信息系统审计合伙人周永汉高级经理刘玉强 税务咨询合伙人张捷高级经理徐继厚 金融工具估值总监耿杰 18 报告与信息披露团队合伙人王鹏程 杨振辉高级经理赵耀 资金业务团队合伙人姜长征高级经理路英奇 信贷业务团队合伙人张秉贤经理马强 银行运营团队合伙人刘婷经理李梅 内部控制审计团队合伙人谢安高级经理华文伟经理顾玲 团队优势 具有为a和h上市金融机构提供审计服务的丰富的实战经验最佳国际经验与本土实践的结合 配备与贵行有过合作 且熟悉贵行业务的人员参与具有丰富的内控审计实战经验稳定的团队负责实施全部过渡衔接工作以及与各方沟通协调估值 税务 信息系统等关键领域引入专家支持确保审计质量 执行独立监督复核的技术支持团队和质量控制团队 19 切实可行的审计方案 20 德勤的客户服务理念 恪守诚信 卓越服务 同心协力 融贯中西 坚持独立客观公正 项目主管合伙人可随时与贵行高级管理层讨论并协助解决重大问题 第一时间响应银行业务创新服务需求 采用 一站式 服务模式 协助贵行各项安排 提供有针对性 切实有效的增值服务 作为独立的外部审计师 我们对出具的审计报告承担公众责任 21 德勤的审计方法 基于风险导向的整体审计方法 以利用专家工作结果的审计方法 以内部控制为基础的审计方法 22 审计报告 风险导向 与内部审计良好互动 以内部控制为基础 利用专家工作结果 审计方案的设计和实施 与治理层 管理层的持续沟通 德勤的审计方法 续 23 德勤的审计方法 续 24 德勤的审计方法 续 25 德勤的审计方法 续 26 德勤的审计方法 续 27 对于常规信贷资产按照现金流贴现模型审定拨备和评级 针对信用风险特殊的产品专门规定单项拨备计提审阅关注要点和模板 如政府融资平台类贷款需要按照公益性和非公益性项目 自有资金到位情况 项目进展情况等要素进行信贷审阅 28 结合准则与监管法规的更新关注贵行信贷资产转让是否满足终止确认条件 关注表外信贷资产的分类及其对资本充足率计算的影响实施必要的实质性测试 充分考虑信贷产品的常规风险特征 如逾期贷款 分割评级等 结合宏观调控政策 如对于政府融资平台类贷款的清理 对于房地产行业调控等非常规风险要素 制定信贷审阅样本选取标准 采取预审与专项审计相结合的方式 实时沟通评级调整和拨备调整建议 关注重点 样本选取单项准备计提组合拨备模型信贷资产转让和表外信贷产品 与相关部门了解组合计提的政策及参数 结合信贷审阅的结果辅助考虑地区或行业风险差异 结合准则的发展与贵行贷款拨备模型进行前瞻性探讨 信贷业务审计 总体审计策略 小微企业的贷款审阅需要结合产品业务流程 审阅要素包括 三品 三表 教育程度 家庭结构 信用历史等非财务定性和定量的数据信息作为审阅结论的依据 对此 需要设计特殊的审阅表格 并且逐期进行结果偏离分析 小微企业贷款更多的体现出零售信贷业务特征 因此该类贷款样本选取需要厘定出特定风险类型之后 再根据业务品种进行随机样本选取 特殊风险包括舞弊风险和系统性风险等 29 关注小微企业贷款发展过程的合规性和风险识别要素 适当增加第一季度和第三季度的专项重点审计 例如对于小微企业贷款资金用途的专项审计等 需要结合小微企业贷款的特征 设计原理和信贷流程与贵行进行贷款拨备模型的修订 参数整理以及数据支持 例如需要收集小微企业贷款历史损失率 调整模型中损失识别期间 小微企业贷款分布的特征 小额 多笔 短期 频率高 小微企业贷款产品开发原理 大数法原则 收益覆盖风险原则 和信贷审批工厂 关注重点 小微企业特征样本选取审阅要点拨备模型探讨增值服务 具体审计策略 小微企业贷款及其拨备 信贷业务审计 续 对于外币金融债券 取得清单逐笔分析债券发行主体现状 关注银行面临的信用风险 并通过查询银行持有的债券市场报价信息 分析债券减值准备的合理性 资金业务审计 30 对于重大复杂的海外金融债券 聘请具有广泛行业经验的估值专家对公允价值进行评估 判断银行确认公允价值的合理性 取得贵行持有的衍生产品清单 检查相关协议条款 对于结构相对复杂的产品 聘请具有广泛行业经验的估值专家对公允价值进行评估 关注重点 金融工具估值金融工具减值 具体审计策略 银行运营业务审计 31 通过2009年年报和2010年半年报分析 我们关注到贵行财务顾问费用 融资租赁手续费收入 银行卡业务手续费用均为重要审计领域 其中财务顾问费用和融资租赁手续费用增长强劲 而银行卡业务手续费用呈现出负增长的态势 对于贵行财务顾问服务费 选取单项金额重大的业务合同 根据实质重于形式原则 确定提供中间业务服务的真实性和合理性 结合合同条款检查银行对该等合同确认的收入是否已按照权责发生制确认中间业务收入 按照中间业务收入类别结合贵行的业务发展策略和同业发展趋势执行分析性复核程序 通过识别贵行中间业务收入异常波动的情况 初步判断波动的合理性和重要风险领域 关注重点 分析性复核单项金额重大合同关注中间业务产品 中间业务具体审计策略 信息系统审计 信息系统整体控制复核能够有效地为贵行财务报表数据提供保证 信息系统控制复核对财务报告的支撑 32 应用系统 核心银行系统 应用系统基础架构 数据库 操作系统 网络 信贷管理系统 网上银行系统 信息系统审计 续 33 信息系统审计方法论 财务报告相关风险 信息系统审计 续 系统控制复核框架对满足监管要求的支撑德勤信息系统审计着重强调对系统控制复核的整体性 科学性 在满足项目风险的基础上 我们在项目中将还结合 商业银行信息科技风险管理指引 并参考相关领先实践 为贵行识别潜在的改善机会 并提出有针对性的增值建议 34 内控审计 35 基本规范 及配套指引 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会五部委于2008年6月28日联合发布了 企业内部控制基本规范 被视为中国版 萨班斯法案 配合 基本规范 五部委于2010年4月26日联合发布了发布 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 和 企业内部控制审计指引 在五部委下发的 关于印发企业内部控制配套指引的通知 中 要求 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行自2012年1月1日起在上海证券交易所 深圳证券交易所主板上市公司施行 配套指引适用范围及时间表 建立健全内部控制体系 对内部控制进行自我评价 每年披露内部控制自我评价报告 聘请会计师事务所对内部控制进行审计 上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券 期货业务资格 配套指引的要求 内控审计 续 36 项目总体方法论 萨班斯法案404条款审计服务项目实施路线图 企业内部控制基本规范 之内部控制模型 通过对内部控制五要素全面系统 有针对性的测试与评价 我们将对财务报告内控有效性发表意见 对注意到的非财务报告重大缺陷说明披露 37 制定内部控制审计计划 项目范围与审计计划 自上而下的审计识别公司层面风险 从内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通和内部监管方面评价公司层面内部控制 公司层面控制测试 了解内部控制测试汇总表 评价内部控制测试 穿行测试和执行符合性测试 流程层面控制测试 包括信息安全 it系统开发测试和维护 信息系统运行 it控制环境 信息技术控制测试 进行单个控制缺陷的评价 既而分别进行公司层面 流程层面和信息技术层面控制缺陷的总体评价 包括设计 执行和一般缺陷 缺陷评价 内控审计 续 财务报表审计时间安排 38 财务报表审阅时间安排 39 财务报表审计时间安排 40 内部控制审计时间安排 41 内部控制审计时间安排 续 42 高效务实的沟通协调 随时在贵行现场与管理层或相关部门进行沟通针对重大或紧急事件安排的不定期专项汇报会议定期的汇报沟通会议德勤在线 管理层董事会审计委员会内部审计监事会独立董事监管机构前任会计师 唯一将中国总部设在内地的四大会计师事务所德勤与监管机构和政府机构之间建立起了良好的沟通渠道 43 沟通的优势 沟通的及时性 沟通的对象 高效务实的沟通协调 平稳有序的过渡衔接 承接新的审计业务 我们拥有丰富的过渡衔接管理经验 能够让客户一开始就享受到增值服务 并且能够让客户理解审计师更换可以带来有益的变革 我们已经制定出一套完整的过渡衔接方案 可以立即付诸实施 我们的优势如下 44 过渡衔接的关键 期初余额复核 45 物超所值的增值服务 46 物超所值的增值服务 贵行是德勤最重要的战略客户之一 在本项目中 贵行可获得德勤提供的全方位增值服务 涵盖审计 税务和咨询等专业领域 此外 结合项目进行过程中的需要和内外部经营监管环境的变化 德勤可能提供更多的其他增值服务 项目进行过程中 可根据双方协商提供更多有针对性的其他增值服务 47 会计准则发展动态更新及专业培训 作为中国会计准则和国际财务报告准则领域的领先机构 我们对于准则的运用有着独特的见解 我们非常乐意与贵行就会计准则的最新动态及其对贵行财务报表的影响 进行广泛而及时的探讨 确保贵行财务信息管理取得领先地位 48 行业发展动态更新及专业培训 作为世界最大的综合性专业服务机构之一 德勤汇聚了全球各行业的专家和强大的行业研究团队 德勤愿意系统的 源源不断的把我们的行业发展动态 全球金融服务业共同趋势相关领先理念出版物以及专业培训与贵行分享与交流 49 新资本协议实施的动态更新与风险管理专业交流 基于丰富的全球新资本协议实施经验 我们将在如下方面 持续根据贵行的需求 安排专家与贵行以研讨会