出纳实际操作手册.pdf

出纳实操出纳实操 主讲人 温莉主讲人 温莉 学习目的 学习目的 通过学习 掌握出纳员职业素质 出纳员基本业务技术与基本程序 出纳档案管理的 内容 重点掌握现金业务处理 银行存款业务处理 编制出纳报告的技术方法并能熟练运 用 帮助出纳人员快速上手 灵活处理相关工作事宜 学习内容 学习内容 学习方法 学习方法 案例分析法 实务展示法 出纳必备的业务技术 出纳必备的业务技术 第一节 出纳概述第一节 出纳概述 一 出纳的含义一 出纳的含义 企事业单位在日常经营过程中 许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金 如企业销 售产品最终有资金流入企业 购买原材料要支付价款 发放工资会使现金流出企业 借款会 取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开 货币资金对于任何一个 出纳工作是会计循环中的起始环节 是连接国家与企业 企业与企业 以及企业内 部各部门经济关系的中间环节 出纳员在企 事业单位中的工作任务很多 如物资的采 购 工资的发放 零星费用的开支 银行提现 税金的解缴等 因此 出纳工作的质量 和效率 直接关系到整个会计核算工作的质量和效率 由于出纳员直接管理单位的货币 资金 所以也称为单位的 管家婆 一个单位可以没有会计但不能没有出纳 大多数 从事财务工作的人员都是从出纳做起 因此我们组织了这次关于 出纳实操 的学习 导 言 第一章第一章 页码 1 7无标题文档 2011 10 14 单位而言 都是一项非常重要的资产 因此 各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专 门负责管好 用好货币资金 掌握并汇报其变化情况 并保证货币资金的安全完整 这个岗 位就是通常所说的出纳岗位 在这个岗位工作的人员就叫做出纳员 所以 我们经常用 管 家婆 一词来形容企业里的出纳 出纳就是各个单位货币性资产的管家 从内容上看 出纳 这个会计学中的专有名词包含了三层意思 一是出纳工作 即按照有关规定和制度 对本单位现金的收付及保管 银行结算 有价 证券的整理和保管 有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作 二是出纳核算 即对出纳工作进行的计量 记录及账务处理等业务活动 三是出纳人员 即担任出纳核算 从事出纳工作的会计人员 这是狭义上的出纳人员 从广义上讲 出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员 还包括单位业务部门的各 类收款员 我们在此所讲的是狭义上的出纳人员 二 出纳员的职责与权限 二 出纳员的职责与权限 案例1 1 案例1 1 广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香 所以公司的空白支票 空白发 票以及公司的所有的印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管 一天 陈香一位做生 意的好朋友因公司资金周转不灵急需用10万元 向陈香借钱 承诺10天内全额偿还 由 于金额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友 于是就拿出公司的空白支票开出金额 为10万元的现金支票给这位朋友 10天后 陈香的朋友都没有还这笔借款 在第12天 上级主管门对公司的流动资金进行突击检查 此时 出纳员陈香处于彷徨不安之中 出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员 如果工作出现了差错 就会造成一定的经 济损失 甚至是不可挽回的经济损失 因此 明确出纳人员的职责与权限 是做好出纳工作 的起码条件 根据 会计法 会计基础工作规范 等财经法规 出纳员具有以下的职责 与权限 一 出纳人员的职责 1 按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定 办理现金收付和银行结算业务 出纳 员应严格遵守现金开支范围 非现金结算范围不得用现金收付 遵守库存限额 超限额的现 金按规定及时送存银行 现金管理要严格做到日清日结 账面余额与库存现金每日下班前应 核对 发现问题 及时查对 企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对 如有不符 应立即通知银行调整 2 根据会计制度的规定 在办理现金和银行存款收付业务时 要严格核对有关原始凭 证 再据以编制收付款凭证 然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记 现金日记账和银行存款日记账 并结出余额 3 按照国家外汇管理和结 购汇制度的规定及有关批件 办理外汇出纳业务 随着经济 的发展 国际间经济交往日益频繁 外汇出纳也越来越重要 所以出纳人员应熟悉国家外汇 管理制度 及时办理结汇 购汇 付汇 避免外汇损失 4 掌握银行存款余额 不准签发空头支票 不准出租 出借银行账户为其他单位办理结 算 这是出纳员必须遵守的一条纪律 也是防止经济犯罪 维护经济秩序的重要方面 出纳 员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理 从出纳这个岗位上堵住结算漏洞 5 保管库存现金和各种有价证券 如国库券 债券等 的安全与完整 要建立适合本单 位情况的现金和有价证券保管责任制 如发生短缺 属于出纳员责任的要进行赔偿 6 保管有关印章 空白收据和空白支票 印章 空白票据的安全保管十分重要 出纳员 页码 2 7无标题文档 2011 10 14 必须高度重视 建立严格的管理办法 通常 单位财务公章和出纳名章要实行分管 交由出 纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途 各种票据要办理领用和注销手续 二 出纳员的权限 1 维护财经纪律 执行财会制度 抵制不合法的收支和弄虚作假行为 我国 会计法 第三章第十六条 第十七条 第十八条 第十九条中对会计人员如何维 护财经纪律提出具体规定 会计法 的这些规定是 各单位的会计机构 会计人员对本单位实行会计监督 会计机构 会计人员对不真实 不合法的原始凭证 不予受理 对记载不准确 不完整的原始凭证 予以退回 要求更正 补充 会计机构 会计人员发现账簿记录与实物 款项不符的时候 应当按照有关规定进行 处理 无权自行处理的 应立即向本单位领导人报告 请求查明原因 作出处理 会计机构 会计人员对违法的收支 应当制止和纠正 制止和纠正无效的 应当向单位 领导人提出书面意见 要求处理 单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决 定 并对决定承担责任 会计机构 会计人员对违法的收支 不予制止和纠正 又不向单位 领导人提出书面意见的 也应当承担责任 对严重违反损害国家和社会公众利益的收支 会计机构 会计人员应当向主管单位或者 财政 审计 税务机关报告 接到报告的机关应当负责处理 2 参与货币资金计划定额管理的权利 出纳员每天都和货币资金打交道 在平日开展工作中必须严格遵守 现金管理暂行条例 及实施细则 和 支付结算办法 而在执行这些法规规定时 实际上就是赋予了出纳员对 货币资金管理的职权 3 管好用好货币资金的权利 出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢 因此 出纳员应充分发挥主 人翁的意识 为单位提出合理安排利用资金的意见与建议 及时提供货币资金的使用和周转 信息 这也是出纳员义不容辞的责任 三 出纳员应具备的素质要求 三 出纳员应具备的素质要求 出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款 每天都要与成千上万的金钱打交道 如果 要将公款据为己有或挪作他用 对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的机会 因此 单位 对出纳员的素质要求都比较高 那么 要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些具体的素质 要求呢 一 基本资格要求 出纳员和所有的会计人员一样 必须持有财政部门颁发的会计从业资格证 即会计证 上岗 未取得资格证书的人员不得从事出纳工作 此外 还不得伪造 转借会计证 二 基本素质要求 1 要有良好的职业道德 1 爱岗敬业 爱岗敬业是会计职业道德的基础 出纳员应该热爱本职工作 要有不 厌其烦的劳动态度 全身心投入会计事业 兢兢业业 努力钻研业务 勤学多思 勤练多 问 使自己的知识和技能适应所从事工作的要求 2 廉洁自律 廉洁自律是会计职业道德的前提 因为出纳员每天都和货币资金打交 道 所以 与其他会计人员相比 出纳有其特殊性 为此 出纳员必须具备良好的职业道 德 树立正确的人生观和价值观 遵纪守法 清正廉洁 公私分明 不贪不占 保持廉洁自 律的优秀品质 3 客观公正 出纳员在工作过程中 必须遵守各种纪律 法规 准则和制度 依法 办事 并保持客观公正的态度 实事求是保证提供的会计信息合法 真实 准确 及时 同 页码 3 7无标题文档 2011 10 14 时 在自己的工作权限内 坚持原则 正确处理国家 单位和个人的利益关系 自觉抵制各 种不正之风 保护单位合法权益不受侵犯 4 强化服务 出纳员要树立服务的思想意识 在处理各种出纳业务时 出纳员应尽 量做到尊重 原则 主动 热情 耐心 周到 尊重就是尊重同事 虚心向同事学习 请 教 重视同事的感受 原则就是要有原则地完成领导交给的各项任务 遇到自己无法解决的 问题 应及时向领导请示 对工作认真负责 不把责任推给他人 主动就是要主动与他人打 招呼 主动询问他人的需要 热情就是要在处理出纳业务时 态度和蔼 语言亲切 耐心就 是耐心回答他人提出的问题 不计较他人的态度好坏和语言的轻重 周到就是尽一切可能为 他人提供优质的服务 5 保守秘密 出纳员应当保守本单位的商业秘密 除法律规定和单位同意外 出纳 员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息 2 要有较强的政策水平 出纳工作的特点之一是其具有很强的政策性 所以 出纳员要做好出纳工作 必须了 解 熟悉和掌握国家有关会计 财税 金融法规和各项会计制度 出纳员每天处理大量的税 金 票据并进行收付结算 哪些结算方式不宜采用 哪些票据不能报销 哪笔金额不能支付 等 都必须以有关的法规制度为依据 因此 作为一名出纳员 要做好出纳工作 就必须加 强学习 了解 熟悉 掌握现行的政策法规和各种会计制度 不断提高自己的政策水平 遵 守财经纪律 遵守财务制度 明白自己哪些该干 哪些不该干 哪些该抵制 工作起来就得 心应手 不犯错误 为企业把关守口 3 要有熟练的专业技能 出纳员每天涉及大量的费用报销 票据签发和现金收付等事项 这就需要出纳员具有较 强的业务处理能力 较快的计算速度和较高的准确性 所以 出纳员除了具备良好的职业道 德和较强的政策水平外 还必须要有熟练的专业技能 如汉字及阿拉伯数字的正确书写 算 盘 计算器 电脑 点钞票的熟练操作 熟练签发票据 办理结算 报销费用等业务处理流 程与要求 要想当一名称职的企业管家婆 出纳 除了要具备上述良好的职业道德 较强的政策 水平 熟练的专业技能外 还要提高自身的综合素质 一是要有良好的工作态度与心态 诚实守信 关注细节 注重细节 做好细节工作 二是在工作岗位上要为企业多思考 培养自己严谨的逻辑思维及敏锐 宽广的财务视 野 将自己认为可以为企业创造更多价值的方式 想法与企业分享 真正做好企业的 管家 婆 提高自身管理能力 三是要有良好的人际交往能力及较强的办事能力 能很好地与单位其他部门 人员 与 银行 税务等部门打交道 例题 多选题 作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求 a 要有良好的职业道德 b 要有较强的政策水平 c 要有熟练的专业技能 d 要有良好的工作态度 答案 abcd 例题 多选题 出纳员要做到具备良好的职业道德 应做到 页码 4 7无标题文档 2011 10 14 a 爱岗敬业 b 廉洁自律 c 客观公正 d 强化服务 e 保守秘密 答案 abcde 四 出纳工作内容及具体流程四 出纳工作内容及具体流程 简单地说 出纳员工作的具体对象就是货币资金 所以 处理货币资金的收付业务就是 出纳员最主要 最核心的工作 了解具体的工作流程 是提高工作效率 保证工作质量的必 要前提 一 出纳收付程序与规范 1 资金收入的一般程序 1 清楚收入的来源和金额 出纳员在收到一笔资金之前 应当清楚地知道具体要收 的金额是多少 向谁收钱 收什么性质的钱 再按不同的情况进行分析处理 其基本业务如 下 确定收款金额 如为现金收入 应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围的规定 见本部分第二章第一节内容 明确付款人 出纳员应当明确付款人的全称和有关情况 对于收到背书支票或其他代 为付款的情况 应由经办人加以注明 收到是销售或劳务性质的收入 出纳员应当根据有关的销售 或劳务 合同确定收款 额是否按协议执行 并对预收账款 当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理 保证账 实一致 收回代垫 代付及其他应收 其他应付款 出纳员应当根据账务记录确定其收款额是 否相符 具体包括单位为职工代付的水电费 房租 保险金 个人所得税 职工的个人借款 和差旅费借款 单位交纳的押金等 2 清点收入 出纳员在清楚收入的金额和来源后 进行清点核对 清点时 应沉着 冷静 不能只求 快 不求 准 现金清点 现金收入应与经办人当面清点 如有短缺 假钞等特殊问题 应由经办人 负责 出纳员若未发现问题 损失由出纳员负责 银行核实 银行结算收入应由出纳员与银行核对 如为电话询问或电话银行查询 只 能作为参考 在取得银行有关的收款凭证后 方可正式确认收入 进行账务处理 清点核对无误后 按规定开具发票或内部使用的收据 如收入金额较大的 应及时上 报有关领导 便于资金的安排调度 手续完毕后 在有关收款依据上加盖 收讫 或 现金 收讫 或 银行收讫 章 如果清点核对并开出单据后 才发现现金短缺或假钞 应由出纳员负责 3 收入退回 如因特殊原因导致收入退回的 如支票印鉴不清或收款单位账号错误 等 应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位 重新办理收款 4 把每日收到的现金送存银行 不得坐支现金 2 资金支出的一般程序 1 明确资金支出的金额和用途 出纳员每支付一笔资金时 一定要清楚知道所需支付的具体金额 然后进行合理安 页码 5 7无标题文档 2011 10 14 排 一般不办理数额大的现金支付业务 严格遵守国家关于现金使用范围的规定 多付或少 付金额 差错由出纳员负责 明确收款人 出纳员必须严格按合同 发票或有关依据上记载的收款人进行付款 对 于代为收款的 应当出具收款人的证明材料并与原收款人核实后 方可办理付款手续 明确付款用途 对于不合法 不合理的付款应当坚决给予抵制 并向有关领导汇报 行使出纳员的工作权力 用途不明的 出纳员可以拒付 若支付无批准的借款或其他付款业 务而引出的问题 由出纳员自负 2 付款审批 由经办人填制付款单证 注明付款金额和用途 并对付款事项的真实性和准确性负 责 有关证明人的签章 经办人的付款用途中 涉及实物的 应当由仓库保管员或实物负 责人签收 涉及差旅费 招待费等 应当有证明人或知情人加以证明 有关领导的签字 收款人持证明手续完备的付款单据 报有关领导审阅并签字 同意 支付 到财务部办理付款 收款人持有关领导已签字的内容完整的付款单据 报经会计审核 后 由出纳办理付款 注意 有的单位是收款人持证明手续完备的付款单据到财务部交会计 审核 待会计审核原始票据的真实性 合法性及具体金额无误签字后 再持付款单据报有关 领导审阅并签字 最后由出纳办理付款 3 办理付款 付款是资金支出中最关键的一环 出纳员应当特别谨慎 要认真仔细 对待 因为款一旦付出 发生差错是很难追回的 且差错是由出纳员负责 所以 出纳员必 须严格核实付款金额 用途和有关审批手续 现金付款 双方应当面点清 在清点的过程中发现短缺 假钞等情况由出纳员负责 银行付款 开具支票时 出纳员应认真填写各项内容 保证要素完整 印鉴清晰 书 写正确 如为现金支票 应注明领票人的姓名 身份证号码及发证单位名称 办理转账或汇 款时 出纳员书写要准确 清晰 完整 保证收款人能按时收到款项 应注意 办理完汇款 或转账后 出纳员应及时将有关银行单据传真给收款人确认 付款金额双方确认后 由收款人签字并加盖 付讫 或 现金付讫 或 银行付讫 章 如为转账或汇款的 银行单据直接作为已付款证明 如确认签字后 再发现现金短缺或其他情况 应由收款经办人负责 4 付款退回 如因特殊原因造成支票或汇票退回的 出纳员应当立即查明原因 如 因己方责任引起的 应换开支票或重新汇款 不得借故拖延 如因对方责任引起的 应由对 方重新补办手续方可办理 例题 多选题 资金支出的一般程序是 a 明确资金支出的金额和用途 b 付款审批 c 办理付款 d 付款退回 答案 abcd 二 出纳员一天的工作安排 页码 6 7无标题文档 2011 10 14 了解了资金收支的一般程序后 究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合理 使出 纳工作有条不紊地进行 使出纳信息得以及时反馈呢 1 上班第一时间 检查现金 有价证券及其他贵重物品 2 列明当天应处理的事项 分清轻重缓急 根据工作时间合理安排 3 如有特殊情况 应向有关领导及会计主管请示资金安排计划 4 按上述程序办理各项资金收付业务 并把当天收到的现金送存银行 不得坐支现金 5 当天下班前 要完成日记账的登记 登记日记账之前 要审核现金收付款凭证及银行 存款收付款凭证 登记日记账时 应分清现金日记账还是银行存款日记账 避免张冠李戴 每日结出各日记账余额 以便随时了解单位资金运作情况 合理调度资金 6 当天下班前 出纳员应进行账实核对 必须保证现金实有数与日记账 总账相符 收 到银行对账单的当天 出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行核实 使银行存款日记 账 总账与对账单在进行余额调节后相符 7 因特殊事项或情况 造成工作未完成的 应列明未尽事项 留待次日优先办理 8 根据单位需要 每天或每周报送一次出纳报告 9 每月终了3日内 出纳员应当对其保管的支票 发票 有价证券 重要结算凭证进行 清点 并按顺序进行登记核对 三 报税工作 不少人都会问这么一个问题 报税业务究竟是属于会计的工作还是属于出纳的工作呢 从原则上说 报税业务是属于会计的工作 但是在实践工作中并不是所有的工作都分工 明确 实践工作中 应该摒弃过于计较的心态 树立正确的工作态度 有时多干事也是对自 己能力的提高 对于个人发展而言是有好处的 现在 有的公司由于人手少 出纳人员也会 兼做报税业务 所以 出纳工作并不是简单的登记日记账和管理现金 出纳人员还需要具备 税务等多方面的知识 首先要知道哪些税应该去国税局缴纳 哪些税应该去地税局缴纳 其 次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税 最后要知道纳税申报的方式与程序 页码 7 7无标题文档 2011 10 14 第二节 出纳必备的业务技术第二节 出纳必备的业务技术 一 如何识别真假人民币 一 如何识别真假人民币 随着社会的不断发展和先进技术的学习 社会上一些别有用心的人在制造假钞 收到 假钞在今天已经不是大新闻了 但作为出纳人员 每天都要与现金打交道 如何才不会造 成经济损失 保证现金的安全性呢 这就需要出纳人员具备辨认假钞的能力 如何辨认 呢 首先要了解现在所流通的2005年版第五套人民币的防伪与特征 与1999年版第五套人 民币相比 2005年版第五套人民币主要新在以下几方面 1 调整防伪特征布局 2005年版第五套人民币100元 50元纸币正面左下角胶印对印图案调整到主景图案左侧 中间处 光变油墨面额数字左移至原胶印对印图案处 背面右下角胶印对印图案调整到主 景图案右侧中间处 2 调整防伪特征 隐形面额数字 调整2005年版第五套人民币各券别纸币的隐形面额数字观察角度 2005年版第五套人民币各券别纸币正面右上方有一装饰性图案 将票面置于与眼睛接近平行 的位置 面对光源做上下倾斜晃动 分别可以看到面额数字字样 全息磁性开窗安全线 2005年版第五套人民币100元 50元 20元纸币将原磁性缩微 文字安全线改为全息磁性开窗安全线 2005年版第五套人民币100元 50元纸币背面中间偏 右 有一条开窗安全线 开窗部分分别可以看到由缩微字符 100 50 组成的全 息图案 2005年版第五套人民币20元纸币正面中间偏左 有一条开窗安全线 开窗部分可以 看到由缩微字符 20 组成的全息图案 双色异形横号码 2005年版第五套人民币100元 50元纸币将原横竖双号码改为双色 异形横号码 雕刻凹版印刷 2005年版第五套人民币20元纸币背面主景图案桂林山水 面额数字 汉语拼音行名 民族文字 年号 行长章等均采用雕刻凹版印刷 用手触摸 有明显凹凸 感 3 增加防伪特征 白水印 2005年版第五套人民币100元 50元纸币位于正面双色异形横号码下方 2005年版第五套人民币20元纸币位于正面双色横号码下方 迎光透视 分别可以看到透光性 很强的水印面额数字字样 凹印手感线 2005年版第五套人民币各券别纸币正面主景图案右侧 有一组自上而下 规则排列的线纹 采用雕刻凹版印刷工艺印制 用手指触摸 有极强的凹凸感 阴阳互补对印图案 2005年版第五套人民币20元纸币正面左下角和背面右下角均有一 圆形局部图案 迎光透视 可以看到正背面的局部图案合并为一个完整的古钱币图案 2005年版第五套人民币各券别纸币背面主影图案下方的面额数字后面 增加人民币单 位的汉语拼音 yuan 年号改为 2005 第五套人民币1角硬币材质由铝合金改为不锈 钢 取消2005年版第五套人民币各券别纸币纸张中的红蓝彩色纤维 依据2005年版第五套人民币的防伪和特征 在辨认真假钞票时 可通过看 摸 听 验 等8招鉴别 以100元人民币为例 可通过看水印 油墨 图案 微缩文字 安全线 以及凭 手感 听声音 验钞机鉴别等多种方式防伪 页码 1 7无标题文档 2011 10 14 1 看油墨 真币的油墨可变色 鉴别方法是将100元人民币的正面对着光上下晃动 有毛泽东头像的一面为正面 会发现左下角的 100 数字油墨会变色 真币会由绿色 变成蓝色 假币则不会变或变色不明显 2 看水印 在左下角 大 100 数字的旁边还会有一个透明的小 100 数字 真 币的透明度很高 透光度也很高 假币则透明度较低 3 看图案 在正面 壹佰圆 等几个字的左上方 有一个很小的古钱币图案 真币 的钱币图案完全吻合 假币则不容易重合 经常会出现错位的现象 其次 对着荧光看古钱 币左边的毛泽东隐形图案也是常用的鉴别手法之一 真币只有通过荧光透视才能看到 且边 缘清晰 图像立体感强 假币则经常浮在纸上 即使不用荧光透视也能看出 4 看微缩文字 在真币上面很多地方都有微缩文字 如在正面右上角 中国人民银 行 等几个字的左边 靠近 中国 两个字的地方 以及右上角的 100 数字的左角 对 着光线照看会隐约看见 100 字样的隐形文字 上面还密密麻麻布满了压缩文字 无论是5 元还是100元的人民币 都会有这种隐形压缩文字 假币也会有 但不是太明显 仔细鉴别 很容易看得出 5 看安全线 安全线也即金属线 在人民币的反面 真币的金属线上面有 100 的字样 对着光可以看见 且能根据光线角度不同而变化不同的颜色 但假币就做不到这一 点 6 摸图案 主要摸正面的毛泽东图案 以及正面右下角的盲文 1个圆点加2个拐 角 真币的凹凸感很明显 假币通常手感较光滑 纸质也较软 7 听声音 拿起1张真币使劲摇动 边摇边听 会发现真币发出的声音非常清脆 无 论新旧都是 但假币发出的声音则比较沙哑沉闷 8 验钞机检验 现在市面上的验钞机有多种 质量也是良莠不齐 鱼龙混杂 对假 钞鉴别率较高的是少数大品牌验钞机 其核心验钞部件叫 石头 一共有3块 是采用货 真价实的进口材料制作 成本较贵 因此价格也较普通商用验钞机贵出很多 如银行常用的 信达 欧丽等品牌验钞机 验钞识别率至少达到95 以上 且会跟着银行要求升级 不过价 格也相对较贵 2 500元 3 000元 台 通过上述防伪方式 如果出纳员在收付现金时发现假币 应立即送交附近银行鉴别 由 银行开具没收凭证 予以没收处理 如有追查线索的应及时报告就近公安部门 协助侦破 出纳员如发现可疑币不能断定真假时 不得随意加盖假币戳记和没收 应向持币人说明情 况 开具临时收据 连同可疑币及时报送当地中国人民银行或由中国人民银行授权的中国工 商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行进行货币真伪鉴定 经鉴定 确属假币 时 应按发现假币后的办法处理 如确定不是假币时 应及时将钞票退还持币人 例题 判断题 在现金收款业务中 单位出纳员如发现假币就应马上没收 答案 错误 解析 根据 中华人民共和国人民币管理条例 和 中国人民银行假币收缴 鉴定 管理办法 的规定 公安机关和中国人民银行有权没收假币 办理货币存取款和外币兑换 根据 中华人民共和国人民币管理条例 和 中国人民银行假币收缴 鉴定管理办 法 的规定 公安机关和中国人民银行有权没收假币 办理货币存取款和外币兑换业务的 金融机构可以收缴假币 除以上单位 其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币 特别提示 页码 2 7无标题文档 2011 10 14 业务的金融机构可以收缴假币 除以上单位 其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币 例题 多选题 辨认真假币的方法 a 看水印 b 听声音 c 看图案 d 安全线 e 摸图案 f 验钞机鉴别 答案 abcdef 二 残缺货币的处理 二 残缺货币的处理 一 残缺污损人民币的挑剔标准 残缺污损人民币是指人民币在流通中因自然磨损 保管不善或其他原因引起的损坏了其 票面完整性的票币 例如纸币破裂 油浸 熏焦 水湿 污染变色 虫蛀 鼠咬 霉烂 火 烧等 金属币出现严重磨损 破缺 变形等 如有残缺污损人民币 可以到凡办理人民币存 取款业务的金融机构免费兑换人民币 按规定 凡办理人民币存取款业务的金融机构应当无 偿为公众兑换残缺污损人民币 不得拒绝兑换 不宜流通人民币的挑剔标准是 纸币票面缺少面值在20平方毫米以上的 纸币票面裂口2处以上 长度每处超过5毫米的 裂口1处 长度超过10毫米的 纸币票面有纸质较绵软 起皱较明显 脱色 变色 变形 不能保持其票面防伪功能 等情形之一的 纸币票面污渍 涂写字迹面积超过2平方厘米的 不超过2平方厘米 但遮盖了防伪特 征之一的 硬币有穿孔 裂口 变形 磨损 氧化 文字 面额数字 图案模糊不清等情形之一 的 二 残缺污损人民币的兑换标准 1 全额兑换 能辨别面额 票面剩余四分之三 包含四分之三 以上 其图案 文字能 按原样连接的 按原面额全额兑换 2 半额兑换 能辨别面额 票面剩余至二分之一 包含二分之一 至四分之三以下 其 图案 文字能按原样连接的残缺 污损人民币 纸币呈正十字形缺少四分之一的 也按原面 额一半兑换 三 出纳人员应如何保护好货币 1 不准毁损人民币 人民币票券本身是国家的宝贵财产 所以 大家有义务保护好自己 经手管理的人民币 尽可能地延长它的使用寿命 任何单位和个人都无权故意毁损人民币 2 日常携带 保管和使用时要爱惜人民币 携带时要尽量使用合适的钞票夹或钱包 要 防止折叠 压挤 团揉 使用时要避免污染或毁损 单位备用的人民币要整理好 平整存放 在保险柜中 不得乱堆 乱放 3 不要在人民币的票面上写字画记号 有些出纳人员为了自己清点方便 喜欢在成捆的 钞票上画记号 写数字 这是一种不良习惯 记号应该记在捆钞的纸条上 或者另外夹进一 个字条加以说明 4 破损 残缺的人民币 应及时到银行去兑现 不要用纸条或不干胶条等随意粘贴 拼 凑 页码 3 7无标题文档 2011 10 14 例题 判断题 纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通 答案 错误 解析 纸币票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通 例题 判断题 纸币票面污渍 涂写字迹面积超过2平方厘米的 不超过2平方厘米 但遮盖了防伪特征 之一的人民币不宜流通 答案 正确 例题 判断题 能辨别面额 票面剩余四分之三 包含四分之三 以上 其图案 文字能按原样连接 的 按原面额全额兑换 答案 正确 例题 判断题 能辨别面额 票面剩余至三分之一 包含三分之一 至四分之三以下 其图案 文字能 按原样连接的残缺 污损人民币 按面值的半额兑换 答案 错误 解析 能辨别面额 票面剩余至二分之一 包含二分之一 至四分之三以下 其图 案 文字能按原样连接的残缺 污损人民币 按面值的半额兑换 三 点钞技术与方法 三 点钞技术与方法 点钞技术是手 眼 脑三结合的操作技巧 作为一名出纳人员 每天都接触到与现金收 付有关的经济业务 所以 点钞是出纳员必须掌握的专业技巧 为了保证收付现金金额的准 确性 出纳员一般先亲自清点钞票 辨别真伪 然后再通过点钞机验算两至三次 在人民币 的收付和整点中 要注意把混乱不齐 折损不一的钞票进行整理 使之整齐美观 具体的点 钞方法 有手持式点钞法 手按式点钞法 扇面式点钞法三种 其中 手持式点钞法可分为 手持式单指单张点钞法 手持式单指多张点钞法 手持式四指拨动点钞法和手持式五指拨动 点钞法四种 手按式点钞可分为手按式单张点钞法 手按式双张点钞法 手按式3张和4张点 钞法 多指推动点钞法 三指拨动点钞法 手按式5张拨数点钞法六种 扇面点钞法亦称四 指交替扇面点钞法 可分为扇面式一按5张及一按10张点钞法 扇面式四指多张点钞法等 多数点钞法是用于比赛 在日常工作中 常用的有以下几种 一 手持式单指单张点钞法 这种点钞法是最常用的一种 它的适用范围较广 可用于收款 付款和整点各种新旧大 小钞票 使用此种点钞法 由于持票所占的票面小 能看到的票面大 看得清楚 容易发现 假票 挑剔残票也方便 优点很多 但是也有缺点 那就是一张记一个数 比较费力 操作 方法可分为6个步骤 拆小把 初点拆小把 是指钞票横执 正面朝向身体 持票时左手拇指在票前 即钞 页码 4 7无标题文档 2011 10 14 票正面 的左端中央 约占全票的1 4处 二指 即食指 和三指 即中指 在票后 即钞 票背面 与拇指捏住钞票 四指 即无名指 自然卷曲 捏起钞票后 四指和五指伸向票 前压住钞票的左下方 三指弯曲稍用力 与四指 五指卡紧钞票 二指伸直 拇指向上移 动 按住钞票的侧面将钞票压成瓦形 左手心向下 右手脱去钞票上的纸条 这时左手将 钞票往桌上轻轻一掠 从桌面擦过 将钞票向上翻起 拇指借从桌面的摩擦力趋势将钞票 展成微开的扇面形 右手三个指头沾水作点钞准备 这个方法的优点是不撕断捆钞票的纸 条 便于查看图章和继续使用 复点拆小把 是指钞票横执 正面朝向身体 用左手的中指和无名指 弯曲 夹住票面 的左上角 拇指扶在钞票的上边里沿处 食指伸直 中指稍用力把钞票放倒在桌面上 使 钞票的左上角翘起后 成瓦形 用食指钩住纸条的上半部 往下用力从上边外沿处将其划 破 抬起食指使纸条自然落在桌面上 再用左拇指翻起钞票成微型扇面 食指在钞票后面伸 直支撑钞票 右手拇指 食指 中指沾水作点钞准备 清点 拆把后用右手的拇指尖逐张向下捻动钞票的右下角 食指在钞票的背面托住右 上角 配合拇指捻动钞票 捻动时 用右手拇指的大关节带动小关节配合活动 拇指抬得不 要过高 动作不要太大 捻的幅度要小要轻 捻下来的钞票用无名指往内方向弹拨 轻点 快弹 中指翘起沾水备用 在清点中拇指水用完 可向中指沾水一下即可点完钞票100 张 记数 记数有两种方法 一种是双数计法 另一种是单数分组计法 双数计法 即从1至100 单数分组计法 即从1234567891 即10 1234567892 即20 数到12345678910 即100 分十组来记数 在点钞记数时 不要用嘴念出数来 要用心记 心 眼 手三者要密切配合 这样既快又准 挑残破票 清点时发现残破票 随手向外一扭 插在外边 待点完把后 抽出残破 票 补上好票 点票时要注意姿势 身体笔直 胸部稍挺 眼睛和钞票要保持一定距离 一般以20厘米 较适宜 点时左手和肘部放在桌上 手腕抬起 这样能减轻劳动强度 持久工作 扎把 扎把也有两种方法 一种是半径拧扎法 一种是缠绕折掖法 半径拧扎法是左手横执已墩齐的钞票 正面朝向整点员 拇指在前 中指 无名指 小 指在后 食指在钞票上侧伸直 捏住钞票左端约票面的1 3处 右手的拇指与食指 中指取 纸条 纸条的长度一般约等于票面宽的3倍 拿住纸条的1 3处 把纸条的2 3搭在钞票 的上侧中央 用左手食指压住纸条 使纸条较短一端在钞票的背面 较长一端在钞票的前 面 用拇指和中指捏住纸条长的一端往下外绕半圈 用食指去勾住短的一端纸条 使纸条的 两端在钞票的后面中间合拢捏紧 然后用左手稍用力握住钞票的正面 中指 无名指 小指 在外侧 拇指在里侧 食指伸直扶在钞票上半部 捏成斜瓦形 正面凸 背面凹 左手 腕向外转动 右手捏住纸条向内转动 随后双腕还原的同时将右手中的纸条拧成半径 用食 指将纸条掖在斜瓦里 使纸条卡在下部 这种半径扎把法又快又紧 缠绕折掖法是将墩齐的钞票横执 左手拇指在票前 中指 无名指在票后 捏住钞票1 3处 食指在钞票上侧 把100张钞票分开一条缝 右手将纸张一端插入缝内 或将纸条一 端以左手食指按在票背面中间 然后由内往外缠绕 将纸条一端留在票面上 用右手食指 和拇指捏住纸条 纸条长度一般为票面宽的4倍 向右折掖在钞票正面上侧 盖章 每点完一把钞票 100张 扎把后都要盖上图章 图章盖在钞票的上侧纸条 上 二 手按式单张点钞法 这种点钞法适用于收款 付款和整点各种新 旧 大 小钞票 特别宜于整点辅币及残 破票券多的钞票 此法的优点是看的票面较大 便于挑剔残破票 缺点是在速度上比手持式 单张点钞法慢些 劳动强度也大些 操作时 把钞票横放桌上 对正自己 用左手四指 五 指按住钞票的左上角 用右手拇指托起右下角的部分钞票 用右手二指捻动钞票 每捻起1 页码 5 7无标题文档 2011 10 14 张 左手拇指即往上推动送到二指 三指之间夹住 即完成了一次点钞动作 以后依次连续 操作 记数l至100张 三 手按式3张和4张点钞法 这种点钞法适用于收付款和整点各种新旧主币 角币 它的优点是速度比单张 双张点 钞法都快 缺点是除第1张外 其余各张看的票面小 不宜整点残破券较多的钞票 劳动强 度也较大 具体操作方法如下 放票 把钞票斜放在桌上 使其右下角稍伸出桌面 坐的椅子要向右倾摆 使身与桌 子成一个三角形 便于右手肘部枕在桌面上 操作起来省力 沾水 右手的食指 中指 无名指和小指沾水 点数 点钞时以左手五指 四指 三指按住钞票的左上角 右肘部枕在桌面上 右手 肘如腾离桌面 容易疲劳 不易持久 拇指托起右下角的部分钞票 五指卷曲 3张点 钞是以四指先捻起第1张 4张点钞是先用五指捻起第1张 随着四指 三指 二指 依 顺序各捻起1张 捻起的3张 或4张 钞票用左手拇指向上推送到二指和三指间夹住 点数 时切忌手指抬高 否则影响速度 记数 采用分组记数 三指点钞是每3张为一组记1个数 数到33组最后剩1张 即为 100张 四指点钞是每四张为一组记1个数 数到25组即为100张 挑残破票 点数时发现残破票 即用两个手指夹住 其他手指松开 抽出来 四 三指拨动点钞法 这种点钞法具体操作方法如下 点数 右手将钞票横放桌上 左手五指 四指 三指压住钞票的左上角 右手二指 三指 四指沾水后 以二指从钞票右上角向胸前拨动第1张钞票 紧接着再用三指 四指分 别拨起第2张 第3张钞票 每拨起3张钞票就以左手拇指向上推 用二指 三指夹住 即完 成点一组动作 记数与手按式3张点钞法相同 挑剔残破票 整点时发现有残破票 待点完一组3张后 用左手将残破票取出 或者 折起 等到点完一把后再取出来 使用此方法应注意的是 点钞时手臂和左手腕都固定在桌 上不动 只要手指动就行 同时两手用力要均衡 票子才能拨得快 例题 多选题 点钞技术方法具体包括 a 手持式单指单张点钞法 b 手按式点钞法 c 扇面式点钞法 d 手持式点钞法 答案 abcd 四 硬币整点技术与方法 四 硬币整点技术与方法 在实际工作中 整点硬币一般有两种方法 手工整点硬币和工具整点硬币 在此 仅介 绍手工整点硬币法 手工整点硬币一般常用在收款 收点硬币尾零款 以100枚为一卷 一次可清点5枚 12 枚 14枚或16枚 最多的可一次清点18枚 主要是依个人技术熟练程度而定 其操作方法如 下 1 拆卷 右手持硬币卷的1 3部位 放在待清点的包装纸的中间 左手撕开硬币包 装纸的一头 然后右手大拇指向下从左到右端开包装纸 把纸从卷上面压开后 左手食指平 压硬币 右手抽出已压开的包装纸 这样即可准备清点 2 点数 按币值由大到小的顺序进行清点 用左手持币 右手拇指食指分组清点 为保证准确 用右手中指从一组中间分开查看 如一次点18枚为一组 即从中间分开一边9 页码 6 7无标题文档 2011 10 14 枚 如一次点10枚为一组 一边为5枚 记数方法 分组计数 一组为一次 如点10枚即记 10次 如点18枚为5次加10枚 其他以此类推 为一卷叠放在包装纸上 3 包装 硬币清点完毕后 用双手的无名指分别顶住硬币的两头 用拇指 食指 中指捏住硬币的两端 将硬币取出放入已准备好的包装纸1 2处 再用双手拇指把里半部的 包装纸向外掀起掖在硬币底部 再用右手掌心用力向外推卷 然后用双手的中指 食指 拇 指分别将两头包装纸压下均贴至硬币 这样使硬币两头压三折 包装完毕 在清点整理中 如有发现残缺破损的纸币和已经穿孔 裂口 破缺 压薄 变形以及正 面的国徽 背面的数字模糊不清的硬币 应单独剔出 另行包装 五 填制凭证 五 填制凭证 作为一名合格的出纳员 除了具备上述四个业务技术外 还要具备能正确填制出纳业务 中所涉及的所有原始凭证和记账凭证的专业技能 出纳原始凭证的填制要求将在第一部分出 纳实操的第二 三章中分别介绍 记账凭证的填制要求见第二部分会计实操的第三章内容 页码 7 7无标题文档 2011 10 14 出纳具体业务处理技巧 现金业务 出纳具体业务处理技巧 现金业务 第一节 现金管理第一节 现金管理 一 现金管理原则 一 现金管理原则 现金是指库存现金 是存放在企业并由出纳人员保管的现钞 这是狭义的现金概念 包 括库存的人民币和外币 广义的现金不仅包括库存现金 还包括银行存款和其他符合现金定 义的票据 在日常工作中所采用的是狭义的现金概念 现金是流动性最强的货币资金 虽然流动性强但也有一定的适用范围的限制 并有相应 条例对其进行严格的管理 现金管理就是对现金的收 付 存等各环节进行的管理 依据 现金管理暂行条例 的规定 现金管理的基本原则是 1 收付合法原则 收付合法原则 是指各单位在收付现金时必须依照国家的财经法规办理现金收支业务 这里所说的合法包括两层含义 一是现金的来源和使用必须合法 二是现金收付必须在合法 的范围内进行 2 钱账分管原则 钱账分管 即管钱的不管账 管账的不管钱 一方面 非出纳员不得经管现金的收付业 务和现金保管业务 另一方面 按照 会计法 的规定 出纳员不得兼管稽核 会计档案保 管和收入 费用 债权 债务账目的登记工作 当然 管钱的不管账 并不是说出纳员不能 管理任何账 只要其所管的账与现金及银行存款无关或不影响内部牵制的总体要求即可 如 出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时 还要登记现金日记账和编制现金日报 表 由出纳以外的会计人员登记现金总账 3 收付两清原则 收付两清原则 是指为了避免在现金收支过程中发生差错 防止收付发生长款 短款 现金收付要做到相互复核 不论工作忙闲 金额大小或对象生熟 出纳人员对收付的现金都 要进行复核 切实做到现金收付不出差错 收付款当面点清 以保证收付两清 4 日清月结原则 日清月结原则 是指各单位必须做到对每天发生的现金收付业务 都要记入现金日记 账 结出每天的库存现金余额 并把账面现金余额与实际库存现金余额核对 保证账实相 符 日清月结制度的内容包括 1 清理各种现金收付款凭证 检查单证是否相符 也就是说各种收付款凭证所填写 的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致 同时还要检查每张单证是否已经盖齐 收讫 或 付讫 的戳记 2 登记和清理日记账 出纳要将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账 并在 此基础上 看看账证是否相符 即现金日记账所登记的内容 金额与收 付款凭证的内容 金额是否一致 清理完毕后 结出现金日记账的当日库存现金账面余额 3 现金盘点 出纳员应按券别分别清点现金数量 然后加总 得出当日现金的实存 数 将盘存得出的实存数和账面余额进行核对 看两者是否相符 如果发现有长款或短款 应进一步查明原因 及时进行处理 如果经查明长款是因记账错误 丢失单据所致 应及时 更正错账或补办手续 如果属于少付他人则应查明退还原主 如果确实无法退还 应经过一 定审批手续才能作为单位的收益 对于短款 如果查明属于记账错误应及时更正错误 如果 属于出纳员工作疏忽或业务水平问题 一般应按规定由过失人赔偿 4 检查库存现金是否超过规定的现金限额 如果实际库存现金超过规定库存限额 第二章第二章 页码 1 5无标题文档 2011 10 14 的 则出纳员应将超出的部分及时送存银行 如果实际库存现金低于库存限额的 则应及时 补提现金 二 现金管理有关规定二 现金管理有关规定 企事业单位和机关团体 部队的现金管理在遵循上述管理原则外 还必须遵循以下现金 管理规定 对现金进行严格有效的管理 一 现金开支范围 现金开支范围具体包括 1 职工工资津贴 2 支付给个人的劳动报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点 1 000元人民币 以下的零星支出 8 中国人民银行确定的需要支付的其他支出 凡不属于上述规定范围的款项支付均应通过银行进行转账结算 二 收受现金范围 重点 按照以上现金适用范围的规定 在银行开户的单位 也只有在下列范围内才能收受现 金 其他收入则一律通过银行办理结算 1 剩余差旅费和归还备用金等个人的交款 2 对个人或不能转账的集体单位的销售收入 3 不足转账起点 1 000元 的小额收款 三 库存现金的限额 为了满足企业日常零星开支的需要 按照规定 企业可保持一定数量的库存现金 库存 现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划 报开户银行审查 由开户银行根据企 业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度 其限额一般按照企业3 5天内的日常零星支出所需要现金确定 远离银行或交通不便的企业 可以根据企业不超 过15天的日常支出来核定 库存现金限额经银行核定批准后 开户单位应当严格遵守 每天现金的结存数不得超过 核定的限额 超过库存现金限额的部分应当日终了前存入银行 如现金不足限额时可从银行 提取现金 但不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金 库存现金限额一般每年核定一 次 单位因业务发展需要而变更库存现金限额时 可向开户银行提出申请 由开户银行重新 核实 经批准后 方可调整 单位不得擅自超出核定限额增加库存现金 四 禁止坐支现金 所谓坐支现金 是指企事业单位和机关团体将本单位的现金收入直接用于现金支出 按 照 现金管理暂行条例 及其实施细则的规定 开户单位支付现金 可从本单位的现金库存 中支付或者从开户银行提取 而不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支现金 单位 收到现金收入 应当在当日送存银行 当日送存银行有困难的 由开户银行决定送存时间 特别提示 页码 2 5无标题文档 2011 10 14 这主要是因为 坐支将使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途 干扰开 户银行对各单位现金收付的管理 扰乱国家金融秩序 案例2 1 案例2 1 注册会计师李华对广华有限公司进行审计时 发现广华有限公司的现金日记账有这 么记录 5月2日现金期初库存数是2000元 这天发生的经济业务有收到现金收入1000 元 预借差旅费2500元 当天余额50