计算固定成本.doc

项目六 物流成本分析与控制6.1巩固训练1.如果华盛物流运输公司在其他条件都不变的情况下，要实现50 000元的利润，2014年10月份的固定成本应控制在什么水平？步骤一：计算目标固定成本依据上述华盛物流运输公司资料，由公式“目标固定成本总额=单价单位变动成本运输周转量目标利润”，得目标固定成本总额= （元）步骤二：分析比较，得出结论1.根据计算可知，要想实现50 000元的目标利润，必须将固定成本控制在 元。这个目标是否可行呢？可结合2014年79月的固定成本数据资料（见表6-1）进行分析。表6-1第三季度成本数据资料 单位：元 成本项目7月8月9月固定成本总额193 000190 000187 000由表6-4可以得知，79月固定成本的平均值为190 000元，而且呈下降趋势。经过比较分析， 。2. 如果在其他条件不变的情况下，华盛物流运输公司要实现58 000元的目标利润，10月份的单位变动成本应控制在什么水平？（1）计算目标单位成本。根据上述华盛物流运输公司资料，由公式“目标变动成本总额=单价运输周转量固定成本目标利润”“目标单位变动成本=单价（固定成本+目标利润）/运输周转量”，得目标变动成本总额= （元）目标单位变动成本= （元）（2）分析比较，得出结论。根据计算可知，要想实现58 000元的目标利润，必须将单位变动成本控制在 元以下。这个目标是否可行呢？下面结合2014年79月的固定成本数据资料（见表6-2）进行分析。 表6-2 第三季度成本数据资料 单位：元 成本项目7月8月9月单位变动成本145148153由表6-5可知，79月单位变动成本的平均值为148.7元，而且呈上升趋势。在这种情况下，应及时联系有关部门，对成本上升原因进行调查与分析。如果下月要将单位变动成本控制在 元，应 。3. 如果在其他条件都不变的情况下，华盛物流运输公司要实现60 000元的利润，10月份的单价应控制在什么水平？（1）计算目标单价。依据上述华盛物流运输公司资料，由公式“目标收入=目标利润+固定成本+单位变动成本运输周转量”“目标单价=（目标利润+固定成本+单位变动成本运输周转量）/运输周转量”，得到目标收入= （元）目标单价= （元）（2）根据分析，得到结论。根据计算得知，要想实现60 000元的目标利润，至少要将单价提高至 元。经过市场调研得知，周边物流公司都在提高质量的前提下维持着现有的运输价格，因此，在激烈的市场竞争中，为了保证市场占有率，不宜盲目提价。6.2巩固训练汇通物流公司经过5月份成本差异分析和工作上的调整，6月份实际材料成本数据较该月计划数有了明显改善。6月份材料成本数据如下，请利用因素分析法对6月份材料成本实际数与计划数进行分析比较l 材料费用有关资料项 目计划数实际数产品产量（件）250260单位产品材料消耗量（公斤）4845材料单价（元）109.5材料费用（元）120 000111 150请利用因素分析法对6月份的材料成本实际数与计划数进行分析比较。分析对象= = （元） 根据因素分析法的替代原则，材料费用三个因素的替代顺序为产量、单耗、单价。各因素变动对加工货物材料费用实际比计划降低 元的测定结果如下。计划材料费用= （元）第一次替代= （元）第二次替代= （元）实际材料费用= （元）各因素变动对材料费用降低 的影响程度如下。由于产量变动对材料费用的影响= = （元）由于材料单耗变动对材料费用的影响= = （元）由于材料单价变动对材料费用的影响= = （元）三个因素变动对材料费用的影响程度= + + = （元）分析：由于技术工人操作水平进步了，有效地提高了工作效率，6月份货物流通加工数量提高，使成本上升 元；技术工人的熟练程度提高了，致使平均每件货物加工所消耗的材料数量降低了，有效地节约了 元的成本；由于材料采购价格下降使成本节约了 元；6月份材料总成本实际数较计划数节约了 元。6.3巩固训练该仓库HV002货物的年需求量为4 000箱，单位货物年保管费40元/箱，每次订货成本为200元，订货提前期是9天，安全库存量为20件。该货物现有库存量70件，已经订货但尚未到达的货物为90件，已经销售但尚未发货的货物为50件。请分别用定量订货法和定期订货法进行分析。 提示：1. 采用定量订货法（1） 确定订货点（2） 确定经济订货批量（3） 确定订货方案2. 采用定期订货法（1） 确定订货周期（2） 确定最高库存量（3） 确定订货量课后习题：一、单项选择题1. 量本利分析法最重要的内容是计算（ ）。A. 目标利润 B. 盈亏平衡点 C. 目标固定成本 D. 单位变动成本2依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度指的是（ ）。A. 因素分析法 B. 指标对比法C. 相关分析法 D. 物流成本分析法3企业由于缺货带来的损失属于（ ）。A. 订货成本 B. 生产准备成本C. 缺货成本 D. 库存持有成本4.EOQ模型最重要的是确定（ ）。A. 经济订货批量 B. 年最佳订货次数C. 最佳储存总成本 D. 年需求量二、多项选择题1利用量本利分析法可以预测（ ）。A. 利润 B. 固定成本C. 变动成本 D. 单价2成本分析法包括（ ）。A. 指标对比法 B. 相关分析法C. ABC分析法 D. 因素分析法3因素分析法在进行因素替代时，应首先替代（ ）指标。A. 数量指标 B. 质量指标C. 货币量指标 D. 实物量指标4订货点控制法包含（ ）。A. JIT控制法 B. 弹性预算法C. 定量订货法 D. 定期订货法5定期订货法需要确定的参数有（ ）。A. 订货周期 B. 订货量C. 最高库存量 D. 订货成本三、简答题1. 因素分析法的步骤是什么？2. 定量订货法的步骤是什么？3. 定期订货法的步骤是什么？四、案例分析题目标成本管理走向目标管理（略）五、实训题1. 立达运输公司6月计划运输周转量为5 000千吨千米，单位运价为500元，不考虑税金，单位变动成本为335元，每月固定成本总额为42万元。要求：（1）预测该运输企业保本点运输周转量和保本点运输收入。（2）判断该企业6月完成工作计划是否能够获利？获利多少？（3）若其他条件不变，当企业以完成计划工作量作为保本点时，单位变动成本上升的最大值是多少？（4）若企业降价50元，其他条件不变，当企业完成计划工作量时，该运输企业是否仍能获利？2. 伯利物流公司配送加工甲产品，2014年10月份产量及其他有关材料费用的资料如下表所示。表 产量及其他有关资料项 目计划数实际数产品产量/件300250单位产品材料消耗量/千克5052材料单价/元1012要求：采用因素分析法分析各因素变动对材料费用变化的影响程度。3. 某仓库A商品烦人年需求量为36 000件，订货提前期为10天，该商品的单位年保管费为4元，每次订货成本为80元。要求：（1）确定该商品的订货点和经济订货批量。（2）确定最佳订货次数和最佳储存总成本。项目六 习题参考答案6.1巩固训练1.如果华盛物流运输公司在其他条件都不变的情况下，公司要实现50 000元的利润，10月份的固定成本应控制在什么水平?步骤一 计算目标固定成本依据上述华盛物流运输公司资料，由公式目标固定成本总额=单价-单位变动成本运输周转量-目标利润得到目标固定成本总额=200-1506 000-50 000 =250 000（元）步骤二 分析比较，得出结论根据计算可知，要想实现50 000元的目标利润，必须将固定成本控制在250 000元，这个目标是否可行呢？下面给出最近三个月固定成本数据资料（见表6-1），请进行分析。表6-1 第三季度成本数据资料 月份成本项目789固定成本总额（元）193 000190 000187 000由表6-1可以得知，第三季度固定成本平均值在190 000元，而且呈下降趋势。经过比较分析，下月将固定成本控制在250 000元是可行的。2.如果在其他条件都不变的情况下，公司要实现58 000元的目标利润，10月份的单位变动成本应控制在什么水平？（1）计算目标单位成本根据上述华盛公司资料，由公式目标变动成本总额=单价运输周转量-固定成本-目标利润目标单位变动成本=单价-（固定成本+目标利润）/运输周转量 =目标变动成本总额/运输周转量得到 目标变动成本总额=2006 000-200 000-58 000=942 000（元） 目标单位变动成本=200-（200 000+58 000）/6 000=157（元）或 目标单位变动成本=942 000/6 000=157（元）（2）分析比较，得出结论根据计算可知，要想实现58 000元的目标利润，必须将单位变动成本控制在157元，这个目标是否可行呢？下面给出最近三个月的单位变动成本数据资料（见表6-2），请进行分析。表6-2 第三季度成本数据资料 月份成本项目789单位变动成本（元）145148153由表6-2得知，第三季度单位变动成本平均值在148.7元，目前呈上升趋势。目前可以实现目标利润，但应及时联系有关部门，进一步加强成本管理和控制，对成本上升原因进行调查与分析，以保证后续成本能够得到有效控制。3.如果其他都不变的情况下，公司要实现60 000元的利润，10月份的单价应控制在什么水平？（1）计算目标单价依据上述华盛物流运输公司资料，由公式目标收入=目标利润+固定成本+单位变动成本运输周转量目标单价=（目标利润+固定成本+单位变动成本运输周转量）/运输周转量）得到 目标收入=60 000+200 000+1506 000=1 160 000（元） 目标单价=（60 000+200 000+1506 000）/6 000） =193.3（元）（2）根据分析，得到结论根据计算得知，要想实现60 000元的目标利润，至少要将单价提高至193.3元，经过市场调研得知，周边物流公司都在提高质量的前提下，维持着现有的运输价格，因此，在激烈的市场竞争中，为了保证市场占有率，不宜盲目提价。6.2巩固训练解：分析对象111 150-120 000-8 850（元）根据因素分析法的替代原则，材料费用三个因素的替代顺序为产量、单耗、单价。各因素变动对加工货物材料费用实际比计划降低8 850的测定结果如下：计划材料费用2504810120 000（元）-(1) 第一次替代2604810124 800（元）-(2)第二次替代2604510117 000（元）-(3)实际材料费用260459.5111 150（元）-(4)各因素变动对材料费用降低8 850元的影响程度如下：由于产量变动对材料费用的影响=(2)-(1)= 124 800120 000= 4 800(元)由于材料单耗变动对材料费的影响=(3)-(2)= 117 000124 800= -7 800(元)由于材料单价变动对材料费用的影响=(4)-(3)= 111 150- 117 000= -5 850(元)三个因素变动对材料费用的影响程度= 4 800+ （-7 800）+（-5 850） = - 8 850(元)分析：由于技术工人操作水平进步了，有效地提高了工作效率，6月份货物流通加工数量提高，使成本上升4800元；技术工人熟练程度提高了，致使平均每件货物加工所消耗的材料数量降低了，有效地节约了成本7800元；由于材料采购价格下降使成本节约了5850元；6月份材料总成本实际数较计划数节约了8 850元。6.3巩固训练1. 采用定量订货法 步骤一：确定订货点。根据公式订货点=订货提前期（天）全年需求量+ 安全库存360HV002货物的订货点=94 000+ 20= 120（件）360步骤二确定经济订货批量。根据公式HV002货物的经济订货批量 （件）步骤三：确定订货方案。经过计算，已经确定了HV002货物的订货点和订货批量，在今后的库存控制过程中要严格按照定量订货法进行订货，即要求仓库人员随时查看仓库货物库存量，当库存剩余量为120件时，立即按照经济订货批量200件发出订货信息进行订货。在此基础上，可以进一步确定HV002货物的其他订货信息，根据公式得出HV002货物的年订货次数： N= 4 000/200 = 20（次）根据公式得出HV002货物的最佳储存总成本： (元)2. 采用定期订货法步骤一：确定订货周期。根据公式得出HV002货物的订货周期 （月） 步骤二：确定最高库存量。根据公式 Qmax = R（T + Tk）+ Qs得出HV002货物的最高库存量 =（400012）（0.6+9/30）+20=320（件）步骤三：确定订货量。根据公式 Qi = Qmax + QMi QKi QNi得出HV002货物的订货量 =320+50-70-90=210（件）按照上述定期订货法，HV002货物的订货周期固定为0.6个月（18天）。每次订货时，订货数量要根据最高库存量、现有库存量、在途到货量和待出货数量进行计算得出。知识巩固答案1、 单项选择题1.B 2.A 3.C 4.A 二、多项选择题1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.CD 5.AC三、四题答案略五、实训题1. 解：（1）保本点运输量=420000/（500-335）=2545.45千吨公里 保本点运输收入=2545.45500=1 272 727.27元（2）下月计划运输周转量5 000千吨公里大于保本点运输量