特冶厂电渣锭成本核算细则.docVIP

唐山志威科技有限公司细则（三层文件）唐山志威科技有限公司文件编号：f3032文件页数：共10页特冶厂电渣锭成本核算细则编 制 人：李英勇审 核 人：刘道献批 准 人：汪世峰主管单位：综合管理部发布日期：2014年4月28日生效日期：2014年4月28日修订记录版本修订修 订 内 容编 制审 核批 准实施日期a0全部李英勇刘道献汪世峰2014年4月28日分 发 号：第1页，共6页第一章 总 则第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据企业会计准则和相关会计制度，结合总部下发的钢铁成本核算办法、内部会计核算办法及特冶厂生产工艺特点，特制定本细则。第二条 本细则适用于唐山志威科技有限公司。第二章 特冶厂电渣锭成本核算第三条 特冶厂生产组织机构和工艺简介（见：附件一）第四条 成本核算对象和成本核算方法1、成本核算对象：电渣锭。2、成本核算方法：以电渣锭为主产品，以返回钢为回收残值。用以供给公司内部使用（精炼感应炉原料）即内倒部分按当月返回钢回收入库量和内部循环料统一价格计算冲减特冶电渣锭成本进行核算。第五条 成本费用项目的设置成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：1、原主材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括：（1）钢铁料消耗：电极坯、自产钢锭。（2）冲减残值：返回钢（电极坯的切头切尾及余尾）、砂轮末、渣皮渣帽等。2、辅助材料：预熔渣（按品种核算）、起弧钢板、保护钢板、过渡电极等。3、燃料及动力：指产品生产过程中耗用的电、氩气、高压氮气、焦炉煤气等能源介质。4、职工薪酬 5、制造费用第三章 成本数据的来源及传递程序第六条 产量的计算1、电渣锭产量的确认与计量：（1）、计算方法：每钢种产量=该钢种月末库存+该钢种发出总量-该钢种上月库存量（2）、库存量的确认：按照不同钢种及规格实地盘点电渣钢锭支数，按照实际重量计量。（3）、发出量的确认：本期发出量供锻造厂的电渣锭量（按锻造厂实际消耗量确定，锻造厂已领用但未完成锻压工序的电渣锭作为特冶厂库存）。供锻造电渣锭量的计算通过厂间地坪车送往锻造厂锻压工序，电渣锭重量由特冶厂根据电渣炉控制系统称量装置所显示的重量取得，送电渣锭前，特冶厂通知锻造厂共同按电渣锭表面质量判定标准签字确认后，由特冶厂送往锻造厂，锻造厂负责卸至存放地点。电渣锭在电渣工序需要锯切的，按锯切后的实际检斤重量计算电渣锭产量并以此作为供锻造厂的重量。按上述方法确认计算发出电渣锭量后，由特冶厂开据产品转移单共三联，由特冶厂和锻造厂锻压工序当班人员签字确认，次日由特冶厂人员交生产技术部一联。次月1日盘点后，特冶厂根据与锻造厂核对无误的电渣锭转移量填报 “特冶供锻造电渣锭交接汇总表”（见附件二），经特冶厂、锻造厂厂长、生产技术部（生产）部长签字确认后交财务，作为核算依据。电渣锭上报产量时间结点：以日结算。日产量用于日成本核算。次月1日盘点后，特冶厂负责填制月度“特冶厂投入产出统计报表”（见附件三）经特冶厂厂长和生产技术部（生产）部长签字确认后交财务。2、回收残值的计量与确认：（1）返回钢：特冶厂电渣工序在作业过程中产生返回钢时，及时按钢种分类标注并通知库管员和生产技术部，通过吊钩秤共同计量确认、签字，生成一式二联，特冶厂及库房各执一联。库管在资财系统中做自产回收料的入库处理，同时对不同钢种返回钢分类存放，进行明显标识，防止混钢，并建立库存台账。（2）砂轮末：依据每月实际外销量，按实际外销结算金额冲减电渣锭成本。因各钢种砂轮末重量无计量，只能按各钢种产量比例进行分摊，即，每种钢种砂轮末量=每种钢种电渣锭产量/电渣工序总产量*砂轮末总量（3）渣皮渣帽：核算方法同砂轮末。第七条 原辅材料入库流程1、原料及辅料种类（1）主要原材料：电极坯、自产钢锭（2）辅助材料：预熔渣、起弧钢板、保护钢板、过渡电极等。2、外购原辅材料入库数量的确定：（1）自行采购坯料入库：外购连铸坯、钢锭等坯料经公司磅称计量后运至特冶厂房内，库管员根据检斤单及化验报告单录入erp物流系统后，开据验收入库单，业务人员将采购发票联同检斤单、化验报告单及验收入库单交给综合部财务结算会计作为发票入账凭证。（2）通过唐山建龙集中采购后，按唐山建龙业务流程在唐山建龙资材系统办理入库，志威按入现场库的数量从唐山建龙资材系统出库，唐山建龙和志威分别按销售和采购进行账务处理，志威月末按分钢种的实际库存量（即领用数量减实际耗用数量）在志威资材系统作退库处理。第八条 原辅材料耗用流程成本报表中消耗量的计算1、月末库存的确认原则电极坯、自产钢锭、预熔渣、起弧钢板、保护钢板、过渡电极等原辅材料库存量的确认采用实地盘点法。2、消耗量的计算办法采用实地盘存制计算大宗原辅材料的本期消耗量本月消耗数量=期初库存+本期购进-期末盘存不同钢种原辅材料耗用应依据现场原始记录进行分配。3、原辅材料消耗（1）外购坯料消耗：月末进行实物盘点、按各钢种的实际盘存数倒挤出本月每种坯料的消耗。即消耗原料确定（实地盘存制），每种品种本月消耗=上月此钢种库存量+本月购入此钢种总量-本月此钢种库存量。根据上述方法确认的本月坯料消耗量，由特冶厂领料员在志威资材系统中做出库。辅材的消耗参照坯料消耗办理。（2）唐山建龙集中采购的原辅材料，月末，按实际盘存数倒挤出本月每种原辅料的消耗量，由特冶厂出具原辅料消耗表，库管员据以计算退库数量并进行系统退库处理（各种辅料必须在月末最后一天前完成系统退库的办理），财务据以作原辅料消耗核算。下月根据实际消耗情况选择从唐山建龙领用或从志威库房领用。第九条 能源动力费用的归集工程设备部根据实际消耗量分钢种统计报送能源介质消耗数量，按各钢种实际消耗量和实际消耗单价进行账务处理。（电耗统计表见附件四、能源介质消耗表见附件五）。电渣锭形成工序产品前需到锻造厂进行退火处理的，其所消耗的焦炉煤气量依退火量和吨钢煤气消耗定额进行分摊，并据此冲减锻压或热处理工序焦炉煤气消耗。第十条 副产品返回钢：依据每月吊钩秤计量的实际入库量，按内部循环料统一价格（内部统一价格由采购、分厂和技术部门共同确定）冲减电渣锭成本。第十一条 职工薪酬指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。工资按上月实际发放金额计提入账；福利费、工会经费、职工教育经费月度预算计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按综合部人事提供的人工成本各工序分摊表计入成本，按实际发生额进行调整。人工成本按各钢种产量分配，即：每种钢种人工成本=电渣工序人工成本总额*该钢种产量/电渣工序总产量。第十二条 制造费用的归集制造费用是指发生于生产场所直接用于多种产品生产，不便直接计入某种产品生产成本，以及间接用于多种产品生产的各项费用。特冶厂制造费用包括以下内容：1、折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用。2、大年修费用：将实际发生的年修费用先在待摊费用中归集，从年修结束的次月起一年内平均摊销计入制造费用。3、修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、外协修理费以实际结算金额列入制造费用；唐山建龙机修厂加工的材料费用、备件费用以实际结算金额计入费用。4、机物料消耗：包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用。5、劳保费、低值易耗品、办公费：按实际领用或结算金额计入费用。6、运输费、装卸费、外协人工费：按实际外协结算金额计入费用。7、差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费等：按实际结算金额计入费用。制造费用按各钢种产量分配，即：每种钢种制造费用消耗额=电渣工序消耗总额*该钢种产量/电渣工序总产量。特冶厂和锻造厂互相委托处理加工锻件发生的费用，计入委托方成本同时冲减受托方相应成本。第四章 成本费用的归集、计算、分配第十三条 成本费用的归集、计算、分配1、生产领用原辅材料（1）生产领用电极坯借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-特冶厂（电渣）-电极坯（分钢种）贷：原材料-主要原料或应付账款（唐山建龙）（2）生产领用自产钢锭根据月底盘点确定消耗量，按实际加权单价确定金额：借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-特冶厂（电渣）-钢锭贷：自制半成品钢锭（3）生产领用辅助材料借：生产成本-基本生产成本-辅助材料-特冶厂（电渣）-预熔渣等贷：原材料-其他材料或应付账款（唐山建龙）（4）残值回收返回钢按吊钩秤共同计量确认的实际重量，按内部循环料统一价格确定金额并办理入库：借：原材料-主要原料借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-（特冶厂-电渣）返回钢（红字、分钢种）2、生产耗用能源介质（1）耗用电的核算借： 生产成本-基本生产成本-燃料及动力-特冶厂（电渣）-电贷：预提费用-电费（2）耗用唐山建龙氩气等能源介质的核算借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-特冶厂（电渣）-氩气贷：应付账款-唐山建龙3、职工薪酬账务处理：借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工资-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-工资-成本中心借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-福利费-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-职工福利借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工会经费-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-工会经费借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-职工教育经费-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-职工教育经费借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-养老保险-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-养老保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-失业保险-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-失业保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工伤保险-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-工伤保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-医疗保险-特冶厂（电渣） 贷：应付职工薪酬-医疗保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-住房公积金-特冶厂（电渣）贷：应付职工薪酬-住房公积金4、制造费用的核算（1）计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费-特冶厂（电渣）贷：累计折旧 （2）年修费用，实际发生时先在待摊费用中归集，从年修结束的次月起一年内平均摊销计入制造费用：实际发生年修费用时：借：待摊费用中修费-特冶厂（电渣） 贷：原材料- 其他材料摊销时：借：制造费用-大修理费-修理用备件-特冶厂（电渣） 贷：待摊费用中修费-成本中心（3）办公费差旅费电话费、业务招待费水电费等其他费用的核算，根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用-特冶厂（电渣） 贷：银行存款-xx银行-账号（或现金、或其他应收款- xx员工）（4）劳动保护费的核算借：制造费用-劳动保护费-特冶厂（电渣） 贷：原材料-其他材料（5）领用的材料和备件的核算领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗-其他-特冶厂（电渣）借：制造费用-机物料消耗-生产工艺备件消耗-其他-特冶厂（电渣） 贷：原材料-其他材料借：制造费用-修理费-修理用备件-特冶厂（电渣）借：制造费用-修理费-修理用材料-日常维修-其他-特冶厂（电渣）借：制造费用-修理费-修理用材料-零星修缮-特冶厂（电渣）贷：原材料-其他材料（6）外协费用的核算依据外协费用发票：借：制造费用-生产外协人工费-特冶厂（电渣） 制造费用-运输费-外协-特冶厂（电渣） 制造费用-装卸搬运费-外协-特冶厂（电渣） 制造费用-修理费-环保设施运行维护费-特冶厂（电渣） 制造费用-修理费-外协修理费-日常维修外协人工费-特冶厂（电渣）贷：应交税费-应交增值税-进项税额-增值票（运费票）贷：应付账款-外协应付-票据-往来客户（7）零星工程来票结算：借：制造费用-修理费-外协修理费-零星修缮外协人工费-特冶厂（电渣） 贷：应付账款-经营应付-票据-往来客户 应付账款-经营应付-质保金-往来客户（8）月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本-基本生产成本-制造费用-特冶厂（电渣）贷：制造费用-各项费用-特冶厂（电渣）5、当月生产电渣锭制造成本结转至“自制半成品”科目：借：自制半成品电渣锭贷：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-特冶厂（电渣）-电极坯 生产成本-基本生产成本-燃料及动力-特冶厂（电渣）-电（氩气） 生产成本-基本生产成本-工资及附加-各明细项目-特冶厂（电渣） 生产成本-基本生产成本-制造费用-特冶厂（电渣）6、成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，必须完整、准确、及时的编制成本报表。（电渣锭成本表、制造费用表见附件六）第五章 附 则第十四条 本细则的附件附件一：特冶厂生产组织机构和工艺简介附件二：特冶供锻造电渣锭交接汇总表附件三：特冶厂投入产出统计报表附件四：月度电量消耗统计表附件五：月度能源介质耗量统计表附件六：电渣锭成本表、制造费用表第十五条 本细则由综合部负责制定、修订。第十六条 本细则自发布之日起执行。11附件一：特冶厂电渣工序生产组织机构和工艺简介1、生产组织机构： 特冶厂电渣工序设电渣