硕士学位论文--高校贷款风险管理研究基于M 高校的分析.pdf

2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 分类号 密级 u d c 编号 会计硕士专业学位论文会计硕士专业学位论文 论 文 题 目论 文 题 目 高校贷款风险管理研究 基于 m 高校的分析 年年 级级 2005 级 学 生 姓 名学 生 姓 名 马 颖 指 导 教 师指 导 教 师 刘淑莲 教授 答 辩 日 期答 辩 日 期 2007年 6 月 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 i 摘摘 要要 随着我国高等教育由 精英教育 向 大众教育 的转变 各级政府认真 贯彻实施科教兴国战略 千方百计增加教育投入 不断深化教学改革 高等教 育事业实现了跨越式发展 随着高等教育规模的不断扩大以及广大人民群众对 高等教育需求的日益增长 教育投入与教育需求之间的矛盾更加突出 一些高 校在资金供给不足的情况下 为适应教育事业发展的需要 积极利用银行贷款 改善办学条件 解决了教育事业发展过程中的实际困难 但是 高等学校 以 下简称高校 在利用贷款加快事业发展的同时 也出现了一些不容忽视的问题 因高校扩招带动了教育投资急剧扩张 使许多高校处于巨额负债运转状态 随 着还贷高峰的到来 高校还贷压力越来越大 形成了高校贷款的潜在风险 部 分高校对贷款的风险认识不够 还贷的责任意识不强 个别高校贷款论证不充 分 贷款规模大大超出高校的经济承受能力 过高的负债也蕴含着过高的风险 按照教育部 高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型 测算 有半数以上 的高校处于中等以上的风险状态 因此 加强高校贷款管理 切实防范财务风 险 是当前亟需解决的实际问题 研究高校贷款风险防范的措施 对促进高等 教育可持续健康发展具有重要的战略意义 笔者作为一名高校从事财务工作的管理人员 一直非常关注这个问题 并 参与了黑龙江省教育厅关于 高等学校教育经营研究 的科研课题的研究工作 在论文撰写中 根据高校贷款的实际情况 运用风险管理 公司财务 教育经 济学 财政学 投融资学等相关理论 从我国高等教育经费来源不足及贷款所 占教育收入的比重入手 分析了高校贷款的风险表现 归纳了高校贷款风险的 种类 特征 阐述了引起高校贷款风险的社会 经济 高校 银行等方面的原 因 探讨了高校贷款额度 贷款风险 高校贷款偿还能力的测算方法 通过对 m 高校近年来贷款办学的现状及其风险防范的研究 提出了高校贷款风险评价 模型的改进建议及化解高校贷款风险的政策建议 本文的主要创新点在于运用财务管理 风险管理的相关理论对当前高校贷 款风险进行度量 同时运用高校的实际案例对高校贷款办学的相关观点和问题 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 ii 进行研究 分析了教育部 财政部风险模型的局限性 探讨了高校贷款风险防 范的有关问题 特别是利用高校贷款偿还能力的测算 提出了缓解目前高校偿 还贷款本息压力大的办法 以及高校贷款风险管理的建议 关键词 高等学校 银行贷款 风险管理 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 iii abstract in the last several years with the transition from elite education to public education of the higher education in china governments of all levels carry on strategy of developing by science and technology increase inputs in education deepen the teaching reform finally the education industry achieves advanced development along with the continuous extending of education scale and the increasing demands of higher education by the public the conflict between inputs and desire of education are getting more and more serious in order to adapt the development of the education industry some universities and colleges make use of bank loan to improve the teaching condition under the circumstances of short supply of fund they do have resolved many difficulties in reality during the period of the education industry development however universities and colleges universities thereinafter meet some serious problems when making use of the bank loan since the expanding students recruiting recently induces the rapid increasing of the education investment many universities are now being at a status with high liability along with the peak time s coming of repayment of the bank loan universities are facing more and more heavy pressure which has established the potential risk of the loans by universities some universities have very low conscious of the repayment some ones have no suitable evaluation of the loan and therefore their loan size is mach greater than the real standing ability of the university also exorbitant debt means exorbitant risk according to the bank loan quotas controlling and risk evaluation model by universities constructed by ministry of education half of the universities have risks higher than middle level therefore it is a very practical and an urgent problem to strengthening the management of bank loans by universities and to keep away the financial risks to do research on the measures of how universities could keep away risks and to improve the sustainable healthy development the higher education have very important strategic function 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 iv as a finance manager in a university the author always pays much attention to this problem and also engages in some related research works such as the project by department of education in heilongjiang province which is titled to be study on higher education operation during composing of this thesis based on the real condition of bank loans by universities taking the proportion of the outlay deficiency of higher education in education income the author uses risk management corporate finance educational economics financing and investing theory and the related theories analyzes the representation of the bank loan risk by universities summarizes features and classifications of the bank loan risk by universities describes many aspects of the reasons such as from social economic universities and bank points of view discusses the bank loan quotas bank loan risks the measuring methods of evaluating the ability of repayment finally taking research of recent years on university m as an example the author puts forward the suggestions on both improvement of the evaluation model and keeping away of university bank loan risk by means of policies the main innovation of this thesis is the use of the related theories such as financial management and risk management in the measurement of bank loan risks by university also the author takes real university as example and discusses the related viewpoints and the problems analyzes the limitation of the risk model constructed by ministry of education and ministry of finance probes into the problems related to bank loan risk by universities especially how to measure the repayment ability of the university puts forward to the methods of decreasing the high pressure of repayment of the universities and gives suggestions on the bank loan risk management by universities keywords universities and colleges bank loan risk management 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 i 目目 录录 第一部分 导 言 1 一 研究背景 1 二 相关研究范围的界定 3 一 关于普通高等学校的界定 3 二 关于高校贷款风险的界定 4 三 文献综述 4 四 研究目的和意义 6 五 研究思路 7 第二部分 从m高校贷款现状看我国高校贷款风险 8 一 m高校贷款基本数据分析 9 一 贷款结构分析 9 二 还本付息预测分析 10 三 高校贷款效益分析 11 二 我国高校贷款融资情况分析 13 一 高校贷款融资现状分析 13 二 高校贷款风险现状分析 15 第三部分 高校贷款风险产生的原因分析 17 一 高校贷款风险的种类 17 一 市场风险 17 二 规模风险 17 三 管理风险 17 四 自然风险 18 二 高校贷款风险的特征 18 一 贷款投资效益的隐蔽性 18 二 贷款风险的潜伏性 18 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 ii 三 高校负债的财务杠杆正效应弱化 19 三 高校贷款风险的成因分析 19 一 来自社会经济整体的原因 19 二 来自高校方面的原因 19 三 来自银行方面的原因 20 第四部分 m高校贷款风险测算 以m高校为例 21 一 高校贷款额度的测算 21 一 高校贷款额度测算模型介绍 21 二 高校贷款控制额度案例计算 23 三 该模型的局限性分析 25 四 模型的改进及案例计算 26 二 高校贷款偿还能力的测算 27 一 影响高校还贷能力的因素分析 28 二 高校偿还贷款资金数额的测算 29 三 高校贷款偿还期限的测算 30 四 高校贷款偿还能力的案例计算 31 第五部分 高校贷款风险管理措施 32 一 高校贷款风险事前管理 32 一 建立科学的贷款决策程序 32 二 建立控制贷款规模的模型 32 二 高校贷款风险事中管理 34 一 建立健全融资机构 34 二 建立健全财务内部控制制度 34 三 建立健全贷款资金管理制度 34 四 控制高校运行成本 35 五 提高资产利用率 35 六 建立贷款风险预警体系 35 三 高校贷款风险事后管理 35 一 积极争取政府宏观政策支持 36 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 iii 二 积极争取政策性银行的贷款 37 三 积极拓宽融资渠道 37 四 积极拓宽办学之路 37 第六部分 结 论 39 主要参考文献 41 后 记 44 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 45 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 45 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 一 部 分导言 1 第一部分 导 言 改革开放以来 我国经济向社会主义市场经济转型 按照建立公共财政体 制的要求 不断调整财政支出结构 高等学校经费来源的多元化格局已基本形 成并相对稳定 目前 我国高等教育已逐步建立起了国家 学校 家庭 学生 个人 共同承担的成本分担机制 改变了国有高等教育单一地依靠财政投资的 局面 扩大了学校的办学自主权与投资渠道 给高等教育带来了生机与活力 随着国民经济的发展 我国高等教育经历了三个阶段的投资发展过程 第一阶 段 1949 1979 单一地依靠财政拨款 第二阶段 1980 1998 以财政拨 款为主 社会筹资和高等教育办学机构自筹为辅 第三阶段 1999 年至今 以高等教育办学机构自筹和社会筹资为主 财政拨款为辅 一 研究背景 我国高等教育经费来源主要有 财 税 费 产 基 科 贷 息 捐 等九种渠道 从现有的统计数据来看 我国办学经费的来源主要有国家财政性 教育经费 社会团体和公民个人办学经费 社会捐资和集资办学经费 学费和 杂费 其他教育经费等 我国教育经费受财政性拨款制约大 其他融资渠道来 源比重较小 具体如表 1 1 和图 1 1 所示 结合图 1 1 从表 1 1 可以清楚地看出 首先 国家财政拨款和学费收 入占总资金来源的 76 80 这两项是当前高校资金来源的主要渠道 从近几 年的数据分析看 国家财政拨款对高等学校经费的投入虽然是逐年增长 但占 高等教育投入的比重却呈逐年下降的趋势 以 2004 年高等教育经费来源结构为 例 国家财政性教育经费占 45 54 比 2002 年的 49 61 下降了 4 07 个百分点 比 2000 年的 62 53 下降了 6 99 个百分点 同时 收费收入增长空间有限 其 次 其他渠道筹资的可能性较小 我国高等教育捐资 集资筹措经费的比重一 直处在较低的水平 1990 2000 年 这一渠道筹资所占比重约在 1 和 2 之间 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 波动 其他收入基本持平 约为 17 19 可见 仅仅依靠财政拨款与收费两 个主渠道无法满足高等学校的资金需求 而 税收 社会捐赠 基金 科研 利息 等渠道对绝大多数高校来说也是杯水车薪 因此 要切实解决高等教育 经费短期内的供求矛盾 必须打破传统观念 适时引入负债融资观念 利用举 债这一融资方式来解决资金短缺问题 表 1 1 2000 年 年 2002 年 年 2004 年普通高等学校教育经费来源表年普通高等学校教育经费来源表 单位 亿元 项目项目 合计合计 国家财政性 教育经费 国家财政性 教育经费 社会团体和公民 个人办学经费 社会团体和公民 个人办学经费 社会捐资和集 资办学经费 社会捐资和集 资办学经费 学费和学费和 杂费杂费 其他教育其他教育 经费经费 金额 708 79443 16 3 26 16 17 120 78 125 36 2000 年 结构 0 63 0 00 0 02 0 17 0 18 金额 1 460 06724 35 33 14 27 83 390 65 284 10 2002 年 结构 0 50 0 02 0 02 0 27 0 19 金额 2 129 76969 79 112 20 21 54 647 69 378 54 2004 年 结构 0 46 0 05 0 01 0 30 0 18 62 53 49 61 45 54 0 46 2 27 5 27 2 28 1 91 1 01 17 04 26 75 30 41 17 69 19 46 17 77 0 20 40 60 80 100 国家财政性教育经费 社会团体和公民个人办学经费 社会捐资和集资办学经费 学费和杂费 其他教育经费 2004年 2002年 2000年 图图 1 1 2000 年 年 2002 年 年 2004 年我国普通高等学校教育经费来源结构图年我国普通高等学校教育经费来源结构图 资料显示 1999 2004 年期间 我国高校在校生人数增长了 2 2 倍 其 中研究生人数增长了 3 1 倍 而此前 1993 1998 年的 6 年间 分别只增长了 资料来源 2001 中国统计年鉴 2004 中国统计年鉴 2006 中国统计年鉴 相关统计数据 2 中国社会科学院发布的 2006 年 中国社会形势分析与预测 2005 年 12 月 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 一 部 分导言 3 34 4 和 86 高等教育的迅速扩张需要巨大的教育投入来支撑 1998 年第九 届全国人民代表大会通过的 中华人民共和国高等教育法 规定 高等学校从 批准之日起取得法人资格 并明确指出 国家鼓励运用金融 信贷手段支持教 育事业的发展 这就从法律上赋予了高校独立决策 自主办学的权力 同时又 使高校承担起法人应有的决策责任和相应的民事责任 高校扩招后给高校的教 学资源 教学硬件 教学软件等 带来了巨大的挑战 我国高校 90 以上是公 办高校 其经费来源主要是国家财政收入 国家增加的高等教育经费远赶不上 高等教育扩招的需要 为缓解资金压力 高校采取了向商业银行争取信贷资金 的方式来满足自己空前庞大的资金缺口 开辟了负债办学的新局面 高校举债 发展突破了国内外经济学界 教育界关于作为社会公益事业的学校不能赤字运 转的办学观念 当然 贷款是需要还本付息的 高校 赤字运转 如果不能还本付息 将 会背上沉重的债务负担 造成财务风险 甚至是财务危机 为此 教育部 财 政部纷纷出台政策加强银行贷款管理切实防范财务风险 但目前 关于高校贷 款及防范财务风险的理论缺少系统的研究 在实践中也缺少规范的标准指导高 校规避贷款办学所带来的风险 笔者作为一名高校从事财务工作的管理人员 一直以来对这个问题非常关注 也在积极地从事这方面的研究 而且 笔者正 参与黑龙江省教育厅关于 高等学校教育经营研究 的科研课题的研究工作 也正是通过这个课题的研究 为自己的论文撰写奠定了一定的基础 也对系统 研究高校贷款风险防范问题的必要性和重要性有了更深入的了解和认识 二 相关研究范围的界定 一 关于普通高等学校的界定 根据高等学校培养对象的不同 高等学校为普通高校和成人高校 根据相 关调查 我国高校借贷办学主要集中于普通高校 成人高校负债办学的数量和 贷款金额相对很少 所以本文的研究主要针对普通高校 以下简称高校 高 等教育法 指出 普通高等学校是指通过国家规定的专门入学考试 招收高级 中等教育毕业或具有同等学力的学生 实施高等学历教育的机构 包括全日制 大学 独立设置的本科学院 师范 医学高等专科学校和高等职业学校 本文 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 4 研究的高校贷款是公立全日制普通高等学校向银行等金融机构的贷款 二 关于高校贷款风险的界定 国内外对于风险的研究由来已久 对 风险 一词给出了不少定义 这些 定义虽具有不同的内容和风格 但其公认的基本内涵还是很明确的 主要有 1 风险是以一定发生概率的潜在危机形式存在的可能性 而不是已经存 在的客观结果或既定事实 2 风险只计算可能的损失 不计算可能的附带收益 所以从直接意义上 说 风险的效果是净负面的 为风险的承担者所不愿接受 它具有程度不等的 危害性 而且这种危害是现实的 3 风险具有一定的可度量性 测定风险立足于风险转化为现实的危害和 损失之前 而不是其后 也就是说风险会在一定范围 一定时期 以一定形式 出现 作为非营利性的事业单位 高校贷款风险是指作为贷款人的金融机构和作 为借款人的高校在贷款过程中由于各种不确定因素而遭受财产损失的可能性 三 文献综述 国外大多数高校发展与扩张相当理性 发达国家的高等教育已从精英化走 向大众化 来自国内对高校的规模扩张需求并不强烈 同时 国外高校教职工 的薪金水平 招生规模 基建规模增长有限 变化不多 因此 国外高校对资 金的需求相对稳定 很少需要直接向银行贷款 国外对高校贷款及防范贷款风 险的研究并不多 而我国高校把贷款作为办学经费的重要筹措渠道 是从 1999 年高校扩招以 来产生的新生事物 到现在只有短短的几年时间 虽然研究高校贷款的人很多 但研究方向和重点主要集中在高校贷款的必要性和可行性方面 真正涉及防范 高校贷款风险及贷款规模控制方面的研究 只是近一两年才刚刚起步 据 教 育财会研究 检索 2003 年前高校贷款理论研究基本都在现实性 必要性和可 行性方面 如黄福众 2002 分析了我国高校利用银行贷款的现状 明确提 黄福众 高校利用银行资金超常规发展的必要性及其风险防范 教育与经济 2002 4 第 47 49 页 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 一 部 分导言 5 出高校在贷款过程中必须注意的问题 银行应注意控制风险及教育主管部门应 对高校举债进行监管 陈丹 2002 认为持谨慎态度看待高校与银行合作 强调高校要适度负债并说明高校负债办学的风险 2004 年 防范高校贷款风险 理论研究有所突破 如张海兰 田园 2004 探索了高校贷款规模与高校发 展定位等各种相关因素的联系 选择一些可测 可控 相关的参量作为评估贷 款规模的中介指标 建立高校贷款规模控制模型 李曙光 2004 在分析高 等院校向银行贷款特征的基础上 剖析了高等院校贷款存在的风险因素 引用 美国扎德教授的模糊集合论技术 建立高校贷款风险的模糊数学评判模型 在 高校资产负债率不高的前提下 对各类贷款风险进行综合评判 为贷款运作提 供科学依据 卿文洁 2005 在分析高校贷款性质 特点 贷款风险隐患 种类的基础上分析了高校贷款风险带来的后果 卿文洁 2006 认为高校贷 款存在风险防范意识薄弱 贷款规模过大 财务管理不力 资金使用效益低下 等问题 为了避免高校贷款引发财务危机 有效监控贷款风险 高校应树立贷 款风险防范意识 合理确定贷款额度 完善高校贷款管理 加强政府相关部门 和金融机构对高校贷款的风险监控 目前对高校贷款风险的管理研究仅限于宏观方面的研究 对高校贷款风险 定性分析研究较多 而对定量分析研究很少 尤其是对贷款经营风险的量化问 题 需作更深一步探讨 建立高校贷款风险测度系统既是对高校贷款风险监测 的需要 更是防范高校财务风险操作层面的必然要求 综上所述 鉴于当前的高校贷款风险控制研究的现状 本文拟将研究范围 主要定在高校贷款风险防范与化解上 其主要目的是希望通过对高校贷款风险 的成因 性质的研究 探索出一套行之有效的风险防范体系 从事前 事中 事后三个方面来防范高校贷款风险 陈丹 高校适度负债的指标分析 经济师 2002 10 第 110 111 页 张海兰 田园 我国高校银行贷款规模控制模型研究 教育财会研究 2004 10 第 9 14 页 李曙光 高等院校贷款风险模糊评判研究 教育财会研究 2004 4 第 3 5 页 卿文洁 高校贷款风险初探 湖南社会科学 2006 1 第 121 123 页 卿文洁 浅议高校贷款的风险监控 湖南财经高等专科学校学报 2006 6 第 12 15 页 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 6 四 研究目的和意义 加强高校贷款管理 切实防范财务风险 是当前亟需解决的理论与实务问 题 无论是从高等教育可持续健康发展的角度进行研究 还是从为教育的管理 者和决策者提供一定的理论和研究依据都具有现实指导意义 首先 有助于指导高校防范因贷款引发的财务危机 高校到期不能偿还贷 款本息 将会加重学校利息负担 引发财务危机 直接影响学校的正常运转和 教职工福利待遇 其次 有利于保障高校的信用 提高其社会地位 很多高校获得银行的信 用贷款 都是靠其良好的声誉及在与银行交往中树立的信誉获得的 如果高校 不能按期偿还债务 不仅会有失去信誉的风险 还会造成后续贷款的困难 甚 至造成资金链断裂 不利于学校长远发展 再次 有助于银校合作事业健康持续发展 在激烈的市场竞争中 银行首 当其冲 要寻找新的增长点 寻找新的放贷方向 银行自然把目光瞄准了教育 事业 随着知识经济的兴起 对教育投资正是银行业务领域拓展的新选择 银 行将资金优势 信息优势 风险管理优势结合起来 谋求银校合作并实施无风 险发放贷款 成为一种现实的选择 最后 有助于改善教育条件和建立完善公共服务体系 目前 高校的现状 是校舍陈旧 基础设施老化 校园整治任务艰巨 而且 教育软件 硬件难以 适应当前高等教育发展的需要 难以培养出适应现代社会需要的具备综合素质 和能力的合格人才 要改变这种状况 全部依靠财政拨款的增加是不可能的 取得银行贷款 对促进教育事业的发展同样起着不可忽视的作用 因此 研究高校贷款风险的防范措施不仅对已经存在巨额贷款的高校具有 现实的指导意义 还对将要用贷款改善办学条件的高校从系统上考虑贷款风险 及预见可能存在风险具有借鉴作用 在这过程中 政府会重新认识高校贷款风 险博弈过程中的劣势地位 进而完善银校合作的机制 从政策上拓宽高校融资 的渠道 逐步解决高校办学经费不足的问题 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 一 部 分导言 7 五 研究思路 高校贷款是我国现阶段特定经济和社会发展条件下 在高等教育由 精英 教育 走向 大众化教育 过程中 为解决高等教育需求强烈和政府财政投入 不足的矛盾而采取的经费筹措方式之一 本文的研究正是从实际出发 参照国 内外学者的相关研究 在我国高校中选取最新的 合适的样本数据 对普通高 校贷款情况进行分析 本文研究的基本方法步骤是 1 确定研究的问题 2 运用互联网查阅相关文献 3 收集与教育财政和教育融资相关的理论资料 4 分析我国高校贷款的数据和相关材料 5 典型案例分析 6 高校贷款 风险分析 7 高校贷款风险防范措施 8 结论 本文力求把理论研究和案 例分析放进经济和社会变革的大背景中加以论证 实现理论与实践相统一 本文根据高校贷款的现实资料为基础 通过定性与定量分析探讨高校贷款 防范风险的有效措施 具体的研究框架如图 1 2 所示 确定研究的问题 典型案例分析 收集高校贷款的相关数据及风险 管理 教育经济学相关理论 定量分析 高校贷款风险防范措施 结论 定性分析 高校贷款风险分析 图图 1 2 本文的研究思路本文的研究思路 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 8 第二部分 从 m 高校贷款现状看我国高校贷款风险 笔者从诸多高校中选取了具有代表性的 m 高校 并以该高校 1999 年扩招 以来的贷款数据为依据进行案例分析 旨在引出我国高校 负债经营 的风险 问题 m 高校贷款基本数据如表 2 1 所示 表表 2 1 1999 2005 年年 m 高校贷款基本情况汇总表高校贷款基本情况汇总表 贷款贷款 时间时间 金融机构金融机构 期限期限 本金本金 万元 万元 利率 利率 已偿已偿 利息利息 已偿已偿 本金本金 未偿未偿 本金本金 1999 年 银行 h 3 300 7 54 68 82 300 0 2000 年 银行 f 0 5 200 7 26 7 42 200 0 银行 i 1 500 7 26 36 82 500 0 信用社 1 1 500 9 027 137 28 1 500 0 2001 年 银行 b 5 9 000 6 03 1 574 23 7 200 1 800 信用社 1 1 500 9 027 1 622 02 1 500 0 2002 年 银行 b 7 9 500 5 94 137 28 3 000 6 500 银行 b 5 9 500 5 76 1 032 69 4 500 5 000 银行 a 5 5 000 7 254 645 88 0 5 000 银行 a 3 5 000 7 137 924 79 0 5 000 2003 年 银行 e 3 4 000 6 03 1 155 36 0 4 000 银行 g 5 11 000 5 859 428 16 1 200 9 800 2004 年 银行 f 6 6 000 5 76 977 22 0 6 000 信用社 1 1 000 9 027 81 00 0 1 000 银行 d 1 5 000 5 76 113 60 0 5 000 2005 年 银行 c 25 14 000 5 58 240 87 0 14 000 合计 83 000 9 183 44 19 900 63 100 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 二 部 分从高 校 贷 款 现 状 看 我 国 高 校 贷 款 风 险 m 9 一 m 高校贷款基本数据分析 一 贷款结构分析 贷款结构分析主要从贷款限期 贷款来源等两个方面进行分析 1 贷款期限分析 银行等金融机构因考虑到贷款期限较长 会影响到其资金的流动性 多数 是将贷款期限限制在 3 5 年 待期满后再考察借款者的经营状况和偿债能力 然后根据情况确定是否同意续贷 从目前来讲 一般的金融机构很少有 10 年以 上的贷款 分析 m 高校贷款期限如图 2 1 所示 12 52 19 17 1年及以下3 5年6 10年10年以上 图图 2 1 按期限划分贷款结构图按期限划分贷款结构图 从图 2 1 分析得出 m 高校 88 贷款属于中长期贷款 其中 1 年及以下 短期贷款占 11 3 5 年的中长期贷款占 52 6 10 年的中长期贷款占 19 10 年以上的长期贷款占 17 从以上结构图中可以看出 m 高校所取得的贷款 期限并不是很长 多集中在 5 年以内 因贷款期限较短 可能会给 m 高校带来 较大还贷压力 2 贷款来源分析 从贷款的来源看主要有以下几种方式 第一 国内商业银行贷款 商业银 行贷款是指商业银行将其吸收的资金 按一定的利息贷给借款人使用 并约定 一定期限归还本息的贷款行为 利率多为基准利率加浮动利率 第二 国内政 策银行贷款 国内政策银行贷款是指执行国家产业政策 对某些行业或企业发 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 放低息优惠贷款 支持重点产业部门 基础产业部门和支柱产业部门发展的一 种贷款行为 利率较低 第三 政府贷款 国际政策性贷款 政府贷款是由贷 款国用国家预算资金直接与借款国发生的信贷关系 政府贷款多数是政府间的 双边援助贷款 少数是多边援助贷款 它是国家资本输出的一种形式 利率很 低 第四 国际商业银行贷款 国际商业银行贷款是指由一国的某家银行或由 一国的多家银行组成的贷款银团 按市场的价格水平向另一国借款人提供的不 限定用途的贷款 贷款利率较高 另外还有管理费 代理费 杂费 承诺费等 费用 所以资金成本很高 第五 世界银行贷款 世界银行贷款是以其实收资 金 公积金 储备金以及从会员国金融市场上筹措的资金 和其他金融机构一 起或者自行对外发放的贷款 贷款利率比市场利率低一些 另外未支付的贷款 收取大约 0 75 的承诺费 m 高校的贷款来源如图 2 2 所示 27 51 17 5 国有商业银行其他商业银行 政策性银行非银行金融机构 图图 2 2 按金融机构性质汇总贷款结构图按金融机构性质汇总贷款结构图 从图 2 2 分析得出 m 高校 78 的贷款来自于商业银行 其中 国有商 业银行贷款占 27 其他商业银行贷款占 51 政策性银行贷款占 17 非银 行金融机构贷款占 5 从贷款来源构成可以得出 m 高校贷款来源于不同性质 的银行 从风险规避的角度看分散了部分风险 从其比例结构可以得出商业银 行贷款政策优惠于其他类型的金融机构 股份制银行贷款政策最为优惠 二 还本付息预测分析 m 高校各年预计偿还本息如图 2 3 所示 10 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 二 部 分从高 校 贷 款 现 状 看 我 国 高 校 贷 款 风 险 m 11 01920030 2000 442 4100 708 5800 1929 4300 2678 5500 3378 21300 3210 5550 2419 10550 1736 5700 1332 6700 1053 0 5000 10000 15000 20000 25000 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 年应还本金年应付利息 图图 2 3 m 高校各年预计偿贷本息图高校各年预计偿贷本息图 从图 2 3 分析可得出 m 高校的还贷款高峰集中于 2005 2008 年 特别 是 2006 年的还贷压力最大 如果 m 高校无法解决还贷问题 m 高校将面临更 大的财务风险 三 高校贷款效益分析 1 贷款与招生规模 高校负债总额变量对在校生适度规模变量有正向影响 当在校生规模比较 小时 高校负债总额也较小 随着在校生规模的增加 高校负债总额也出现明 显增加的趋势 m高校的招生规模与贷款规模也是相互影响的 如表 2 2 所 示所示 表 2 2 1999 2005 年贷款情况和招生情况分析表年贷款情况和招生情况分析表 单位 万元 项目项目 1999 年年2000 年年 2001 年年2002 年年2003 年年2004 年年 2005 年年 招生数 1 900 2 400 2 990 5 000 5 864 6 186 5 326 累计贷款余额 300 300 11 300 18 200 35 900 48 600 63 100 从表 2 2 分析得出 高校贷款首先是高校扩招的直接结果 学生人数的迅 速增加对于高校无论在师资 校舍或者实验设备等方面都提出了严峻的挑战 要求学校对软硬件设施加以改善 在财政性教育经费明显不足的情况下 为有 王冲 基于规模效益的高校负债实正分析 高等教育 2005 年学术研讨论文集 2005 12 第 520 528 页 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 效解决这一问题 高校必然要向银行争取大量贷款用于改善办学条件 以吸纳 生源 可以说 扩招带来了高校贷款的高峰 因此 高校扩招促进了银校合作 拓宽了高校融资渠道 同时 高校扩招又为偿还贷款本息提供了保障 因此 高校的招生规模无疑成了归还银行贷款的重要砝码 高校要维持一定的招生规 模才能偿还银行贷款的本息 2 贷款与固定资产 m 高校贷款与固定资产增长关系如图 2 4 所示 0 50000 100000 150000 1999200020012002200320042005 累计新增固定资产贷款累计余额 图图 2 4 固定资产与贷款趋势变化图固定资产与贷款趋势变化图 从图 2 4 中分析得出 累计新增固定资产与贷款累计余额是同步增长的 从事业单位的会计核算的特点我们知道 财政性教育经费主要是满足高校的人 员支出 公用支出和部分事业支出 在财政拨款不足的前提下 我们可以说累 计新增的固定资产与累计贷款额度呈正相关 即贷款资金主要用于建造或购置 固定资产 3 贷款与教职工福利 m 高校贷款与教职工福利关系如图 2 5 所示 0 20000 40000 60000 80000 1999200020012002200320042005 0 00 1 00 2 00 3 00 4 00 5 00 贷款余额人均人员支出 图图 2 5 贷款余额与人均人员支出的关系贷款余额与人均人员支出的关系 12 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 第 二 部 分从高 校 贷 款 现 状 看 我 国 高 校 贷 款 风 险 m 13 从图 2 5 中分析得出 从 1999 年到 2005 年 人员支出平均增长速度为 22 特别是从 2002 年开始人员支出曲线比较陡峭 斜率比较大 从这个侧面 上可以反映出教职员工的福利是不断提高的 从教育本身来看 教育是一个单 位成本递增的事业 随着经济社会的发展 人们的生活水平不断提高 必然支 出更多的教职员工的工资 福利等费用 从贷款余额曲线可以看出 贷款余额 曲线也是由缓变陡 而且大幅度增长的期间也是 2002 年 虽然贷款没有直接用 于教职员工的福利待遇提高上 m 高校的贷款都是有指定用途的项目贷款 但贷款使招生规模扩大 与在校生相关的教育指标也不断提高 教学质量不断 提高 进而拉动了教职员工的福利待遇提高 二 我国高校贷款融资情况分析 一 高校贷款融资现状分析 中国社会科学院发布的 2006 年 中国社会形势分析与预测 2005 年 12 月 中关于部分公办高校向银行大量举债并热衷圈地和参与大学城建设的相 关数据显示 目前 公办高校向银行贷款大约为 2 000 亿元左右 有的高校贷 款已高达 10 亿元甚至 20 亿元 至 2003 年末 教育部等中央部门直属的清华 北大等 18 所高校负债 72 亿元 其中基本建设形成的债务占 82 湖北省教育 厅进行预算管理的 34 所高校 至 2005 年底负债高达 50 亿元 校均负债 1 4 亿 多元 重庆市高校贷款达 60 亿元 其中一所高校就贷款 6 亿元 截至 2005 年 5 月 山东省教育厅所属 23 所高校贷款余额 75 4 亿元 其中 5 所高校贷款余额 超过总收入的 2 倍 安徽省教育厅直属高校的银行贷款余额已达 44 3 亿元 据 四川省银监局的统计数据表明 截至 2005 年 8 月末 该省 4 家国有商业银行对 四川省内高等院校发放的各项贷款总额达 52 亿元 其中基建贷款 36 7 亿元 湖南省 25 所高校目前有中长期贷款近 100 亿元 校均负债高达近 4 亿元 河 北省教育厅直属高校的 30 所高校中 有 26 所学校向银行贷款 贷款金额 50 73 亿元 有 3 所高校贷款余额超过 7 亿元 中部某省 截至 2005 年 7 月贷款增 资源来源 圈地造楼债务缠身金融风险考验高校 资料来源 河北省国办高校贷款风险向政府的转嫁 11184234036 html 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 高 校 贷 款 风 险 管 理 研 究 14 加到 77 52 亿元 另据不完全统计 教育部直属高校 80 在商业银行有贷款 以上事实足以证明 高校贷款已经是一种普遍现象 也成了解决高校发展资金 不足的一个重要渠道 几乎所有的高校都有贷款 负债经营 已经成为我国现阶段高等教育的 一个基本特征 为了更清楚地说明高校贷款在教育经费中所处的重要地位 笔 者选择了东北 华北 华中 西北 华东等 15 所高校 调查了其 2003 2005 年的收入和贷款情况 具体如表 2 3 所示 表 2 3 部分高校部分高校 2003 2005 年贷款情况汇总表年贷款情况汇总表 单位 亿 元 2003 年年 2004 年年 2005 年年 总收入总收入 总收入总收入 贷款额贷款额 比重 比重 总收入总收入 贷款额贷款额 比重 比重 总收入总收入 贷款额贷款额 比重 比重 东北 a 大学 3 472 0057 57 4 104 49109 514 954 70 94 95 东北 b 大学 4 663 8883 18 5 104 6891 764 964 90 98 79 东北 c 大学 13 4319 79147 31 13 4423 59175 5216 8426 15 155 29 华北 a 大学 4 711 4129 94 5 454 8388 626 538 20 125 57 华北 b 大学 5 5