利润表和资产负债表综合题.doc

利润表和资产负债表编制综合题1北方有限责任公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示。科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款27000短期借款17500交易性金融资产800应付账款10000应收账款20000预收账款25600坏账准备80应交税费2500预付账款3500应付利息3920原材料10000实收资本120000库存商品45000资本公积9000持有至到期投资27000盈余公积2200固定资产64000利润分配4950累计折旧13000本年利润10000在建工程16450合计21375013080合计2500203170北方公司12月份有关资料如下：（1） 本月销售商品共计售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。借：应收账款29250贷：主营业务收入25000应交税费增销项4250借：主营业务成本21000贷：库存商品21000假定：该企业库存商品采用售价金额法核算，月末商品进销差价率为：借：主营业务成本25000贷：库存商品2500025000*20%=5000实际成本=25000-5000=20000借：商品进销差价5000贷：主营业务成本5000（2） 收回以前年度已核销的坏账4800元。借：应收账款4800贷：坏账准备4800借：银行存款4800贷：应收账款4800（3） 向承包商预付工程款6500元。借：预付账款6500贷：银行存款6500（4） 计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用2000元。借：管理费用1250贷：累计折旧1250借：管理费用2000贷：银行存款2000（5） 购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。借：交易性金融成本5000投资收益60贷：银行存款5060（6） 本月支付已计提的短期借款利息3920元。借：应付利息3920贷：银行存款3920（7） 用银行存款偿还短期借款5500元。借：短期借款5500贷：银行存款5500（8） 发生财务费用283元，均以银行存款支付。借：财务费用283贷：银行存款283（9） 企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。应收账款余额=20000+29250+4800-4800=49250坏账准备应有余额=49250*0.4%=197坏账准备已有余额=80+4800=4880转回坏账准备=4880-197=4683借：坏账准备4683贷：资产减值损失4683（10） 公司所得税税率为25%，111月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。借：所得税费用2500贷：应交税费所得税2500借：应交税费所得税2500贷：银行存款2500损益结转：借：资产减值损失4683主营业务收入25000贷：本年利润29683借：本年利润24593+2500=27093贷：主营业务成本21000管理费用3250投资收益60财务费用283所得税费用2500本年利润月末余额=10000+29683-27093=12590（11） 按全年净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；12月净利润=25000-21000-1250-2000-60-283+4683-2500=2590全年净利润=10000+2590=12590借：本年利润12590贷：利润分配未分配利润12590借：利润分配计提法定盈余公积12590*10%=1259 计提任意盈余公积630贷：盈余公积1889借：利润分配未分配利润1889贷：利润分配计提法定盈余公积12590*10%=1259 计提任意盈余公积630（2）根据上述资料，填制北方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 持有至到期投资 固定资产 在建工程 短期借款 应付利息 应交税费 资本公积 未分配利润货币资金=27000+4800-6500-3920-5500-283-2500=13097交易性金融资产=800+5000=5800应收账款（净额）=20000+29250+4800-4800-（80+4800-4683）=存货（净额）=10000+45000-21000-0=34000持有至到期投资（净额）=27000-0=27000固定资产（净额）=64000-（13000+1250）在建工程=16450短期借款=17500+0-5500=12000应付利息=3920+0-3920=0应交税费=-2500+4250+2500-2500=1750资本公积=9000未分配利润=4950+12590-1889=2甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示（单位为万元）：科目名称贷方余额科目名称借方余额主营业务收入6000主营业务成本4500其他业务收入450营业税金及附加45投资收益151.56其他业务成本360营业外收入150销售费用 240管理费用120财务费用90营业外支出602008年12月份甲公司发生如下经济业务：（1） 1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价900万元。增值税153万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/10，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为720万元。借：应收账款1053贷：主营业务收入900 应交税费增销153借：主营业务成本720贷：库存商品720（2） 3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价60万元，增值税10.2万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为54万元。借：银行存款70.2贷：其它业务收入60应交税费增销10.2借：其它业务成本54贷：原材料54（3） 8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。借：银行存款1053-1053*2%=1031.94 财务费用21.06贷：应收账款1053（4） 本月发生应付职工薪酬495万元，其中生产工人薪酬360万元，厂部管理人员薪酬45万元，销售人员薪酬90万元。借：生产成本360管理费用45销售费用90贷：应付职工薪酬工资495（5） 本月摊销管理部门自用无形资产成本150万元。借：管理费用150贷：累计摊销150（6） 本月主营业务应交城市维护建设税15万元、教育费附加1.55万元。借：营业税金及附加16.55贷：应交税费城15 教1.55（7） 12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加300万元。借：交易性金融资产公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（8） 该公司适用所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。主收=6000+900=6900其收=450+60=510投资收益=151.56营业外收入=150主成=4500+720=5220其它业务成本=360+54=414营业税金及附加=45+16.55=61.55销售费用=240+90=330管理费用=120+45+150=315财务费用=90+21.06=111.06营业外支出=60公允价值变动损益=300利润总额=6900+510+150+151.56+300-5220-414-61.55-330-315-111.06-60=1499.95应纳税所得额=1499.95应交所得税=1499.95*25%=374.99借：所得税费用374.99贷：应交税费应交所得税374.99要求：（1）编制甲公司2008年12月份业务（1）至业务（7）相关的会计分录；（2）编制甲公司2008年度利润表；（3）编制甲公司2008年应交所得税的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目下专栏名称，答案中的金额单位用万元表示利润表编制单位：甲公司 2008年度 单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入7410减：营业成本5634 营业税金及附加61.55 销售费用330 管理费用315 财