审计课教案培训课件.doc

课程编号：700034033902审计学课 程 教 案2007 2008 学年第一学期系（部)会计系教研室审计教研室任 课 教 师王继红职 称副教授 长 春 税 务 学 院二 七 年 八 月教案编写说明：1、 授课方式包括讲授、讨论、实验、上机、小测验等。2、 教法提示是指教学方法及教学手段具体运用的简要表述。3、教案编写单元：（1）内容和课时少的教学章，可以以章为单元编写。（2）内容和课时多的教学章，一般以节为单元编写。（3）按各章节内容的多少，也可以有的以章为单元写，有的以节为单元写。 （4）可以以（每）次为单元编写教案。（5）可以以（每）教学周为单元编写教案。4、无论教案编写单元如何安排，复习思考题和教学参考资料均按章列示。课程基本信息课程名称审计学学 分4课程模块普通共同课（ ） 学科基础课（ ） 专业必修课（） 专业限选课（ ） 公共选修课（ ） 课程性质理论课 （） 理论实务课（ ） 实务课（ ） 课程在本专业人才培养方案中的地位和作用本课程主要内容包括审计学原理和审计实务。审计学原理主要有以下内容：审计职能概论，职业道德与审计环境，法律环境，审计要素，审计证据，审计方法，审计工作底稿，审计目标和审计计划，审计重要性和审计风险，审计抽样，计算机审计，审计报告。审计实务主要有以下内容：内部控制的研究与评价，交易和余额的详细测试，业务循环和实质性测试的方法，余额的直接测试。课程教学目标学生通过系统学习，了解审计的职能、审计目标、审计的作用以及审计相关的制度安排，熟悉独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则，了解财务报表审计的基本方法和程序，并能应用于政府审计、民间审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门的实际工作打下坚实基础。授课专业班级会计专升本 考核方法闭卷教 学 进 度 表（2007 -2008 学年度 第一学期）课程名称 审计学 讲授 72 学时 任课教师签名 课程模块 专业必修课 讨论 学时 教研室主任签名 开课专业、班级 会计专升本0614 课内实践 学时 2007 年 8 月 20 日 课内其它 学时 总计 72 学时周次时间讲授讨论、测验等章节、主题时数主题时数18.279 .2第一章 总论429.39 .9第一章 总论第二章 审计的种类、方法和程序2239.109 .16第二章 审计的种类、方法和程序449.179 .23第三章 我国审计的组织形式459.249 .30第四章 审计准则和审计依据4610.110 .7第五章 审计证据和审计工作底稿4710.610 14第六章 审计计划、重要性和审计风险4810.1510 21第六章 审计计划、重要性和审计风险第七章 内部控制系统及其评审22910.2210 .28第七章 内部控制系统及其评审第八章 审计技术和方法的发展221010.2911 .4第九章 销售与收款循环审计41111.511 .11第九章 销售与收款循环审计第十章 购货与付款循环审计221211.1211 .18第十章 购货与付款循环审计41311.1911 .25第十一章 生产与费用循环审计41411.2612 .2第十一章 生产与费用循环审计第十二章 筹资与投资循环审计221512.312. 9第十二章 筹资与投资循环审计第十三章 货币资金审计221612.1012 16第十三章 货币资金审计第十四章 完成审计工作与审计报告221712.1712 23第十四章 完成审计工作与审计报告41812.2412 30第十四章 完成审计工作与审计报告 第十五章 验资22注：此表由任课教师按课程组集体讨论的规定认真填写，授课前一周填写完毕。任课教师复印二份，一份交系部教学主任备查，一份交教务处备查。 审计学课程教案授课题目第一章 审计总论课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求：通过本章审计概论的讲述，使学生掌握审计的基本知识，明确审计的含义、审计的产生与发展、审计的性质及职能和作用，区分注册会计师审计与其他两种审计的不同，为之后的独立审计方法和实务的系统学习打下基础。教学重点及难点：一、审计的性质、审计的构成要素二、审计的职能和作用三、注册会计师审计的发展演变与中国民间审计的沿革四、我国审计监督体系的构成五、注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系教学主要内容：第一节 审计的起源与发展一、审计的起源（一）什么是审计1.审计的性质审计是一项独立性的经济监督活动。2.审计的要素审计活动中有三个关系人（或四项基本要素）：审计委托人（授权人）、审计人、被审计人和审计标准。3.审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价职能。4.审计的作用：审计职能实现后的效果即为审计作用,审计有批判性作用和建设性作用。（二）审计的起源1、审计产生的原因：生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化，基于经济监督的需要。2、审计起源于官厅审计，经过漫长的发展，才逐渐深入民间，形成民间审计；后来为加强企业内部管理，提高经济效益，出现内部审计。二、审计的发展审计发展一分为三：政府审计、民间审计和内部审计。（一） 政府审计的发展：1、政府审计的演变：从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计职能阶段。2、中国政府审计的发展历程：西周初期初步形成阶段、秦汉时期确立阶段、唐宋日臻健全阶段、元明清停滞不前阶段、中华民国演进阶段和新中国审计振兴阶段。（二）民间审计的发展1、民间审计的沿革：注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。1721年英国的“南海公司事件”是注册会计师审计产生的“催产剂”。英国的会计师查尔斯 斯耐尔对“南海公司”进行的审计，成为注册会计师的第一人，标志着注册会计师的诞生。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体，标志着注册会计师职业的诞生。注册会计师审计经历了详细审计、资产负债表审计、财务报表审计三个阶段。2、中国民间审计的发展：1918年北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行规程，标志我国民间审计诞生。谢霖是我国第一位注册会计师。正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所。1980年12月财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立，成为新中国第一家注册会计师事务所。1988年11月财政部领导下的中国注册会计师协会成立。1994年1月中华人民共和国注册会计师法颁布实施。1996年1月中国注册会计师独立审计准则颁布实施。新中国注册会计师审计的发展历程：萌芽创立阶段、萎缩中断阶段、恢复重建阶段、稳定发展阶段和规范调整阶段。第二节 审计的基本概念一、审计的概念审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。二、审计的客体与对象审计客体：政府审计国有资金、公共资金的运营内部审计各部门、各单位内部民间审计外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司审计对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动及其作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。三、审计目的审计目的是指审计所要达到的目的和要求。注册会计师审计目的包括一般目的和特殊目的。1. 审计的一般目的注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，包括合法性和公允性两个方面：合法性指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；公允性指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2. 注册会计师审计的特殊目的注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见，也包括合法性与公允性两个方面。四、审计种类按主体的不同，审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计按目的、内容不同，审计划分为会计报表审计、合规性审计和经营审计按与被审计单位的关系不同，审计划分为内部审计和外部审计按范围不同，审计划分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计按实施时间不同，审计划分为事前审计、事中审计和事后审计；定期审计和不定期审计；期中审计和期末审计按执行地点不同，审计分为就地审计和报送审计。第三节 注册会计师审计与其他审计的关系一、审计监督体系我国审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。1、政府审计的类型：由议会直接领导并对议会负责；在政府内建立审计机构并对政府负责；由财政部领导，在财政部门内部设立审计机构监管财政监督，实行财政、审计合一制度。2、内部审计的类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导、受本单位总裁或总经理领导、受本单位董事会领导。3、注册会计师审计的组织形式类型：独资、合伙、有限责任公司和有限责任合伙等形式。二、注册会计师审计与政府审计的关系1.主要联系：都是现代审计监督体系的构成部分；均是外部审计，独立性强。2.主要区别：审计目标不同审计标准不同审计经费不同取证权限不同发现问题的处理方式不同三、注册会计师审计与内部审计的关系1.主要联系：都是现代审计监督体系的组成部分；注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成果。2.主要区别：审计目标不同独立性不同接受审计的自愿程度不同审计标准不同审计时间不同本章复习思考题：1.审计的性质和审计监督体系的构成。2.审计是怎样产生的？我国政府审计的历史沿革和西方民间审计的演变3.审计的客体和对象4.审计的职能和作用5.注册会计师审计的一般目的和对象6.注册会计师审计与其他审计的关系本章教学参考资料：1.审计学全国注册会计师统一考试指定辅导教材2. 刘明辉 主编，审计学，东北财经大学出版社，2005年。3. 刘 华 编著，审计理论与案例，复旦大学出版社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出版社 2003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6. 刘明辉 胡英坤 主译审计概念与方法现行理论与实务指南东北财经大学出版社 1999年11月第1版教法提示：在教学方式上仍以讲授为主。 此部分内容是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生明白审计产生与发展的来龙去脉，为以后的审计知识、审计理论和方法的学习打下基础。教学方法是按历史线索，以说故事的方式讲解。计划用4课时。审计学课程教案授课题目第二章 审计种类、方法和程序课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求：通过对本章的学习要求学生一般了解我国审计的种类，掌握注册会计师从事审计工作时所应用的各种技术方法，知悉注册会计师审计的基本工作程序。教学重点及难点：1、审计的方法2、审计程序3、抽样技术在审计中的应用4、注册会计师审计工作程序教学主要内容：第二章 审计的种类、方法和程序第一节 审计的种类一、审计的基本分类二、审计的其他分类第二节 审计的方法一、审计方法的选用二、审计的技术方法（一）审查书面资料的方法（二）证实客观事物的方法 第三节 抽样技术在审计中的应用一、审计抽样的意义（一）任意抽样（二）判断抽样（三）统计抽样（四）抽样风险和非抽样风险二、属性抽样（一）确定预计差错发生率（二）确定精确度（三）确定可靠程度（四）确定样本数量（五）选择随机抽样方法（六）评价抽样结果，推断总体特征三、变量抽样（一）平均值估计（二）差异估计第四节 审计程序一、审计程序（一）了解被审计单位的基本情况（二）签订审计业务约定书（三）初步评价被审计单位的内部控制系统（四）分析审计风险（五）编制审计计划二、审计的实施阶段（一）进驻被审计单位（二）检查和评价内部控制系统（三）审查会计报表及其所反映的经济活动（四）收集审计证据三、审计的终结阶段（一）整理、评价审计证据（二）复核审计工作底稿（三）编写审计报告（四）提出管理建议书本章复习思考题：1、简述我国注册会计师在工作中所应用的技术方法2、简述我国注册会计师的审计工作程序。本章教学参考资料：1.审计学全国注册会计师统一考试指定辅导教材2. 刘明辉 主编，审计学，东北财经大学出版社，2005年。3. 刘 华 编著，审计理论与案例，复旦大学出版社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出版社 2003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6. 刘明辉 胡英坤 主译审计概念与方法现行理论与实务指南 东北财经大学出版社 1999年11月第1版教法提示：在教学方式上仍以讲授为主 审计学课程教案授课题目第三章 我国审计的组织形式课次2次授课方式讲授，讨论课时安排4教学目的、要求：通过对本章的学习要求学生了解审计的组织形式，各种组织形式的含义；掌握民间审计的业务范围；熟悉注册会计师的职业道德和法律责任。教学重点及难点：1. 政府审计机关2. 内部审计机构3. 民间审计的业务范围4. 注册会计师的职业道德和法律责任教学主要内容：第三章 我国审计的组织形式第一节 政府审计机关 一、政府审计机关及其人员二、政府审计机关的职责权限三、政府审计是高层次的经济监督四、最高审计机关国家组织第二节 内部审计机构一、内部审计机构及其特征二、内部审计机构的职责权限三、国际内部审计机构第三节 民间审计组织一、民间审计组织及人员二、民间审计的业务范围三、西方国家的民间审计组织第四节 注册会计师的职业道德和法律责任一、注册会计师的职业道德（一）注册会计师职业道德的基本要求（二）注册会计师的业务能力和技术守则（三）注册会计师对委托单位的责任（四）对同业的责任二、注册会计师的法律责任（一）会计责任与审计责任任何一种职业，其应承担的责任与其社会地位之间有着直接的联系。对审计人员来说，只有当准备承担责任并对因未能满足规定的要求而引起的后果负责时，其地位和执业能力才会被认可。审计人员的社会地位和责任是一枚硬币的两面。除非审计人员打算对其行为负法律责任，否则他们的审计报告毫无意义，也就无所谓什么社会地位。随着民间审计职业地位的日渐提高，其所负的法律责任也在不断增长，这在世界各国已成为一种趋势。请看下面的例子，1968年6月15日，美国论坛报道：“过去几个月发生控告审计人员的案件是前12年同类案件的总和。”70年代中期，美国发生了数以百计控告审计人员的诉讼案；80年代，美国17家最大的会计师事务所每年因营私舞弊而赔偿的保险费，估计最低达 3，000-4，000万美元， 在我国，审计职业界的情况亦非风平浪静；1991年，在福建省发生了第一起针对审计人员的诉讼案； 1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特区会计师事务所”，几名审计人员被剥夺执业资格，事务所部分工作人员被追究责任；1993年，北京某会计师事务所某分所为非法集资、从事诈骗的长城公司提供服务。，受到有关部门严肃查处；1994年，海南省财税厅责令在承办“中水(海南)长城国际投资集团”验资业务中弄虚作假、出具虚假验资报告的海南某会计师事务所停业整顿。 这些中外事例清楚地向我们说明了一个问题，那就是:随着社会的发展，文明的进步，审计人员应承担的法律责任必将日益增长，这是不可逆转的历史趋势。1. 会计责任建立健全内部控制制度；保护资产安全完整；保证会计资料真实合法完整2. 审计责任（二） 注册会计师法律责任的成因和种类法律责任的成因1. 被审计单位的责任（1）错误、舞弊和违反法规行为 错误-会计报表中存在的无意的错报和漏报。如销售发票中的单价和数量成绩计算错误。包括-计算抄写错误、对事实的疏忽误解、对会计政策的误用 舞弊之会计报表中存在不实反映的故意行为。例题及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。(1997年)A会计师事务所的注册会计师B政府审计机关的审计师C税务机关的注册税务师D被审计单位的管理当局答案D(例)错误是指被审计单位会计报表申存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括( )。A原始记录和会计数据的计算、抄写错误B虚假交易或事项的记录C对事实的疏忽和误解D对会计政策的误用答案ACD如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。违法行为的处理 如果注册会计师不能取得违反法规行为的充分证据，应发表保留意见或无法表示意见。如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理(包括评价、查证和处理、报告)（2）经营失败要求区分审计失败和经营失败经营风险 经营失败提出错误审计意见 审计失败2. 注册会计师的责任(1)违约-是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，审计人员应负违约责任。比如会计师事务所在无任何原因下没有按时完成委托业务或违反了与被审计单位订立的保密协议等。（2）过失-是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价审计人员的过失，是以其他合格审计人员在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损害时，审计人员应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。普通过失:通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师而言，是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为一般过失。重大过失:重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。比如，审计不以独立审计准则为依据，可视为重大过失。在审计实际工作中，通常用重要性和内部控制这两个概念来区分注册会计师的普通过失和重大过失。如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实，在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的。如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能够合理确信发现由此产生的重要错报、漏报，否则，就具有重大过失的性质。相反的情况是内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。从上述分析可以得出一个结论:当注册会计师非常重视某个环节，但通过审计没有发现实际上存在重大问题，这就属于重大过失。这种情况在各行各业都是如此。例如:当一名医生怀疑某患者身体有问题(实际上确实有重病)，但该医生就是查不出来造成误诊，这就属于医生的重大过失。当若干名武警得知一罪犯躲在大楼里，但最后罪犯逃脱了，这就属于武警的重大过失。当注册会计师怀疑被审计单位会计报表有重大问题，但就是查不出来(假设没有受到任何限制)，这也属于注册会计师的重大过失。上述情况的出现都与这些医生、武警、注册会师的专业技能不到位有关。3.欺诈又称审计人员舞弊，是以欺骗或害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是;诈与普通过失和重大过失的主要区别之一，对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目出明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告。 例注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施( )(2000年)A与被审计单位管理当局商讨B向律师进行必要的法律咨询C扩大审计程序，以查明事实真相D发表否定意见答案ABC 例如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括( )(2001年)A征求律师意见 B取消业务约定 C发表保留意见 D无法表示意见(答案)ABCD (二)注册会计师法律责任的种类注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。要了解中国注册会计师法律责任在相关法律条款中的规定。注册会计师如何避免法律诉讼减少过失和欺诈的措施二、避免法律诉讼的具体措施本章复习思考题：一、简述政府审计机关的职责权限。二、简述民间审计的业务范围。三、简述注册会计师法律责任的种类。四、简述注册会计时职业道德的基本要求。本章教学参考资料：1.审计学全国注册会计师统一考试指定辅导教材2. 刘明辉 主编，审计学，东北财经大学出版社，2005年。3. 刘 华 编著，审计理论与案例，复旦大学出版社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出版社 2003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6.刘明辉 胡英坤 主译审计概念与方法现行理论与实务指南 东北财经大学出版社 1999年11月第1版教法提示：在教学方式上仍以讲授为主，并结合教学内容开展案例讨论、的方式。教法提示：对十三个案例展开以小组为单位进行讨论的方式。审计学课程教案授课题目第四章 审计准则和审计依据课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求：通过本章的学习，了解国际审计准则和美国独立审计准则的适用范围，掌握中国注册会计师执业准则的性质、目标、框架与内容，能够区别遵照执行和参照执行 ，为之后的学习打下基础。 教学重点及难点：一、中国注册会计师执业准则二、美国审计准则三、审计依据的特点和原则教学主要内容：第四章 审计准则和审计依据第一节 审计准则一、审计准则和含义和作用（一）审计准则的含义 1.审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 2.审计准则的概念（1）审计准则是制约审计人员的行为准则；（2）审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。（二）审计准则的作用1. 公众信任2. 提高审计质量3. 维护审计组织和人员的合法权益4. 促进国际审计交流二、审计准则的结构内容（一）美国的民间审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。1. 美国审计准则 2. 美国注册会计师协会为注册会计师审计制定了（公认审计准则）（Generally Accepted AuditingStandards，缩写为GAAS）。 3. 公认审计准则的内容范围从狭义上讲，它仅仅指公认审计准则的三部分共十条，即“一般准则”三条、“外勤工作准则”三条和“报告准则”四条：从广义上讲，公认审计准则还包括审计准则说明书（Statementson Auditing Standards，缩写为SAS）。（二）国际审计准则。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。三、中国注册会计师执业准则（一）制定执业规则阶段（1991-1993）（二）建立审计准则体系阶段（1994-2005）（三）与国际审计准则趋同阶段（2006至今）第二节 审计依据 一、审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。二、审计依据的种类 评价经济活动合法性的审计依据 评价经营管理活动效益性的审计依据 评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据 三、审计依据的特点 层次性 相关性 时效性 地域性 四、运用审计依据的原则 具体问题具体分析的原则 辩证分析问题的原则 利益兼顾原则 真实可靠原则 本章复习思考题：1简述国际审计准则适用范围2简述美国审计准则的内容 3简述中国注册会计师执业准则的发展阶段 本章教学参考资料：1. 审计 (2006年度CPA全国统一考试指定辅导教材) ，财政部CPA考试委员会办公室编 ，东北财经大学出版社。2. 刘明辉 主编，审计学，东北财经大学出版社，2005年。3. 刘 华 编著，审计理论与案例，复旦大学出版社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出版社 2003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6.刘明辉 胡英坤 主译审计概念与方法现行理论与实务指南 东北财经大学出版社 1999年11月第1版7.审计学，刘静，吉林科技出版社8.审计学整合方法(第10版)，(美)阿尔文.A.阿伦斯(Alvin A. Arens) ，清华大学出版社， 2006年3月。9.审计学(英文版第8版) ，杰克C.罗伯逊，机械工业出版社， 1998年12月。教法提示：在教学方式上仍以讲授为主,并行随堂提问；教学方法包括启发式教学、案例教学、讨论式教学等；教学手段包括举例讲解、多媒体讲解、模型讲解、图示讲解等。审计学课程教案授课题目第五章 审计证据和审计工作底稿课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求：通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及收集和整理的基本方法和技能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指导审计工作过程打下理论基础。了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审计工作底稿复核和保管的理论和方法。教学重点及难点：1、 审计证据的收集2、 审计证据的鉴定3、 审计工作底稿的内容和格式4、 审计工作底稿的编制5、 审计工作底稿的复核和保管教学主要内容：第一节 审计证据一、审计证据的含义和特性 （一）审计证据的含义审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。（二）审计证据的特性 1、客观性 2、相关性3、合法性 按审计证据的表现形态分类 实物证据书面证据口头证据环境证据按审计证据的相关程度分类 直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类 自然证据加工证据按审计证据的重要性分类 基本证据辅助证据矛盾证据二、审计证据的分类（一）实物证据实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。（二）书面证据 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 书面证据按其来源可以分为外部证据和内部证据两类。 1外部证据 外部证据是由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据。它一般具有较强的证明力。 2内部证据 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。它包括与审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书，以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。 （1）会计记录。会计记录包括各种自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录等，它是注册会计师取自被审计单位内部的一类非常重要的审计证据。除各种会计凭证、会计账簿外，可作为这一类审计证据的还有被审计单位编制的各种试算表和汇总表等。 (2) 被审计单位管理当局声明书。被审计单位管理当局声明书是注册会计师从桩审计单位管理当局所获取的书面声明，其主要内容是以书面的形式确认被审计单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证。 (3) 其他书面文件。其他书面文件是指被审计单位提供的其他有助于注册会计师形成审计结论和意见的书面文件，如被审计单位管理当局声明书中所提及的董事会及股东大会会议记录，重要的计划、合同资料，被审计单位的或有损失，关联方交易等。 （三）口头证据 口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 （四）环境证据 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。三、审计证据的收集 监盘 观察 查询及函证 检查 计算 分析性复核 四、审计证据的鉴定 审计证据的真实性 审计证据的重要性 审计证据的可信性 审计证据的充分性 审计证据的证明力 审计证据的经济性 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。 二、审计工作底稿的作用 有利于组织协调审计工作 有利于审计工作质量控制 有利于考核审计人员工作业绩 便于编制、佐证和解释审计报告 便于制定以后各期的审计计划三、审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。 四、审计工作底稿的格式 工作事项表 内部控制测试表 试算表工作底稿 调整工作底稿 分析、计算表 盘点表五、审计工作底稿的编制(一) 审计工作底稿的编制原则1、完整性原则2、重要性原则3、真实性与相关性原则（二）编制审计工作底稿的要求（1）编制审计工作底稿的基本要求。注册会计师在编制审计工作底稿时，应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，以便其他注册会计师或有关人员在复核、检查或使用审计工作底稿时，能够理解和接受审计工作底稿的内容。（2）获取审计工作底稿的基本要求。注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致，形成相应的审计记录；注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。 (3) 审计工作底稿繁简程度的考虑因素。我国独立审计具体准则第6号审计工作底稿第六条指出，审计工作底稿的繁筒程度与以下基本因素相关：审计约定事项的性质、目的和要求；被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；被审计单位的内部控制是否健全、有效；被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和复核；审计意见类型。 注册会计师在形成审计工作底稿时，工作底稿应有索引编号及顺序编号。同时，相关的审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系；相互引用时，应注明交叉索引编号。六、审计工作底稿的复核和保管审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。审计工作底稿是注册会计师对其执行的审计工作所做的完整记录。从一般意义上讲，审计档案的所有权应属于执行该项业务的注册会计师。但是，我国注册会计师不能独立十会计师事务所之外承揽审计业务，审计业务必须以会计师事务所的名义承接。因此，我国现行审计准则规定，审计档案的所有权属于承接谊项业务的会计师事务所。 会计师事务所应当制定审计档案保管制度，对审计档案妥善管理，以保证审计档案的安全、完整。审计档案的保管期限可视不同档案类别而有所不同。对于永久性档案，应当长期保存。若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与晕近1年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。即使会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，其当期档案的保存年限也不得任意缩减。 对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。但在销毁之前，应当按规定履行必要的手续，对将要销毁的审计档案做最后一次检查，然后报主任会计师批准。销毁时，有关人员应进行现场监督或检查，以保证被销毁的审计档案彻底销毁干净。会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。 本章复习思考题：1简述审计证据的定义、种类和特征。2审计的获取方法有哪些？3审计证据的整理分析步骤有哪些？4审计工作底稿的基本要素有哪些？5简述获取审计工作底稿的基本要求。6审计档案的管理本章教学参考资料：1.审计 (2006年度CPA全国统一考试指定辅导教材) ，财政部CPA考试委员会办公室编 ，东北财经大学出版社。2. 刘明辉 主编，审计学，东北财经大学出版社，2005年。3. 刘 华 编著，审计理论与案例，复旦大学出版社，2005年。4. 余玉苗 审计学 清华大学出版社 2003年2月出版5. 美 道格拉斯R卡迈克尔 约翰J威林翰 卡罗A沙勒 著 6. 刘明辉 胡英坤 主译审计概念与方法现行理论与实务指南 东北财经大学出版社 1999年11月第1版7.审计学，刘静，吉林科技出版社8.审计学整合方法(第10版)，(美)阿尔文.A.阿伦斯(Alvin A. Arens) ，清华大学出版社， 2006年3月。9.审计学(英文版第8版) ，杰克C.罗伯逊，机械工业出版社， 1998年12月。教法提示：在教学方式上仍以运用课堂讲授、案例教学、图表对比与课件演示相结合的方法，用时4学时。本章主要应用大量的教学案例充分说明审计人员在工作中获取各类审计证据的程序及相关证据证明力强弱；审计工作底稿的编制及工作底稿的复核程序。审计学课程教案授课题目第六章 审计计划、重要性和审计风险课次2次授课方式讲授课时安排4教学目的、要求：教学目的通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。教学要求理解审计计划的作用、审计计划的内容、审计计划的编制和审核；掌握重要性的定义、适用范围和重要性的运用，掌握编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；弄清弄懂审计风险的组成要素及其相互关系，掌握评估固有风险应考虑的因素，掌握控制风险的初步评估和检查风险的评估基础等问题。教学重点及难点：1、 审计计划的内容及编制、重要性的定义、重要性的运用、编制审计计划时对重要性的评估、评价审计结果时对重要性的考虑、审计风险的组成要素及其相互关系、检查风险的评估基础、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响、检查风险与审计意见的类型教学主要内容：第一节 审计计划一、审计计划的作用 1、使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3、可以避免与被审计单位之间发生误解。二、审计计划的内容及编制 （一）审计计划的内容1.被审计单位的基本情况2.审计目的、审计范围及审计策略3.重要会计问题及重点审计领域4.审计工作进度及时间、费用预算5.审计小组组成人员分工6.审计重要性的确定及审计风险的评估7.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用8.其他有关的内容（二）审计计划的编制 1.审计计划应由审计项目负责人编制。2.审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。3.总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。4.具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 三、审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。 第二节 重要性一、重要性的定义及适用范围（一）重要性的定义我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。”1.重要性概念是针对会计报表而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性的判断离不开特定的环境。4.重要性与可容忍误差之间的关系。（二）重要性的适用范围1.执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。2.执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。二、重要性的运用（一）运用重要性原则的一般要求（二）金额和性质的考虑1.数量2.性质（三）两个层次重要性的考虑（四）会计报表层次（五）账户和交易层次1.重要性的运用重要性与审计风险之间的关系：审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。三、编制审计计划时对重要性的评估1.对重要性评估的总体性要求2.对重要性水平做初步判断时应考虑的因素3.会计报表层次重要性水平的确定4.账户或交易层次重要性水平的确定 四、评价审计结果时对重要性的考虑 1.评价审计结果时所运用的重要性水平 2.错报或漏报的汇总 3.汇总数超过重要性水平时的处理 4.汇总数接近重要性水平的处理 第三节