国家税收第二章税收制度概述ppt课件.ppt

第二章税收制度概述 一 税收制度的概念二 税收制度的法律级次三 税制与税法四 税收制度构成要素五 税收制度的分类 学习要点 税收制度是国家征税的法律依据 税收制度包括广义和狭义两种解释 广义 国家各种税收法令和征收办法的总称 狭义 指某种税的基本法规或有关税收某一方面的规章制度 第一节税收制度的概念 税收制度的立法体制 全国人民代表大会 是最高的国家权利机关 有权制定法律国务院 是最高权利的执行机关 有权制定行政法规及法规性文件国务院职能部门 各部委 有权制定行政规章地方人民代表大会 有权制定地方性法规 税收法律 行政法规和部门规章 税收制度的法律级次 三 税制与税法 税制 税法 相同点 不同点 1 调整对象相同2 构成的要素相同 3 法律形式的内容相同 1 立法机关不同税法 全国人民代表大会税制 权利机关2 法律效力不同税法地位和效力最高行政法规次之 一 税收要素 二 税收分类 一 纳税人 二 课税对象 三 税率 四 减免税 五 纳税环节 六 纳税期限和纳税地点 第二节税收制度构成要素 概念 构成各个税种的元素和单位 具体包括以下要素 纳税义务人 课税对象 税目 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点等 其中纳税人 课税对象和税率是最基本的三个要素 纳税人 负税人 一致 不一致 一 纳税人 主体 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 征税对象 计税依据 征税对象 一致 不一致 例 所得税属于一致 例 房产税属于不一致 税源 征税对象 一致 不一致 例 营业税属于一致 例 个人所得税属于不一致 三 税率 1 比例税率 2 累进税率 重点 3 定额税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率 全累税率 超累税率 单一定额税率 差别定额税率 单一比例税率 差别比例税率 级距 税率 速扣数 1000以下10 01000 350020 1003500 1000028 380 1级 全额 1000 10 100 超额 1000 10 100 速扣数 100 100 0 2级 全额 3500 20 700 超额 1000 10 100 2500 20 500 600 速扣数 700 600 100 关于速算扣除数 速算扣除数 上一级最高所得额 本级税率 上级税率 上一级速算扣除数 速算扣除数 速算公式 2级速算扣除数 1000 20 10 0 1003级速算扣除数 3500 28 20 100 380 级距 销售利润率 税率 速算扣除率 123456 不超过5 含 超过5 10 超过10 15 超过15 20 超过20 30 超过30以上 01020305070 00 51 53713 按超率累进计算的税额 销售额 销售利润率 税率 速算扣除率 超率累进税率实例分析 例1 某甲销售收入为10 000元 销售利润率为6 某乙销售收入为10 000元 销售利润率为18 求甲 乙按全率累进税率计算的应纳税额 例2 某乙销售收入为10 000元 销售利润率为18 用超率累进计算应纳税额 定义法和速算法 甲 10000 6 10 60 乙 10000 18 30 540 例2 定义法 18 5 5 10 10 15 15 18 销售利润率 利润 销售收入 利润 销售收入 销售利润率 5 10000 0 0 5 10000 10 5 10000 20 3 10000 30 速算方法 10000 18 30 3 四 减税 免税 减轻负担的措施 减税 免税 起征点 免征额 全额征税 例 起征点为400元 若收入为399元 则不征税 若收入为401元 则全额都征税 超过部分征税 例 免征额为800元 若收入为700元 则不征税 若收入为1000元 则对超过部分200元征税 五 纳税环节 工业生产 工业销售 商业批发 商业零售 增值税 消费税 增值税 增值税 六 纳税期限 应纳税款期限 缴款期限 第三节税收制度的分类 6 其他分类 交纳形式 实物税 货币税 用途 一般税 目的税 税款的确定方法 定率税 配赋税 先定税率 再计算总额 先定总额 再分摊 第四节税制结构 1 税制结构的概念2 中国现行的