三存款业务的核算资料PPT课件.ppt

第三章存款业务的核算 学习目标 学完本章后 你将 1 了解存款账户的设立2 掌握存款业务的会计科目的运用3 掌握单位存款的核算 其中重点是利息的核算4 掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同 第一节存款业务概述 一 存款的概念和种类 一 存款的概念存款是指银行通过信用的方式吸收社会闲散资金的筹资活动 它是形成商业银行营运资金的主要来源 二 存款业务的种类 存款 单位存款 个人存款 单位活期存款 单位定期存款 个人活期存款 个人定期存款 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便 二 存款账户的设置存款账户包括两类 单位银行结算户和个人银行存款结算户 一 单位银行结算户1 单位活期存款账户 按照管理要求不同可以分为基本存款帐户 一般存款帐户 专用存款帐户和临时存款帐户 1 基本存款帐户 是存款人是办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的帐户 注意 开户单位必须是独立核算的单位该账户是存款人的主办账户只能开立一个基本帐户该账户可以提现 2 一般存款帐户 是存款人因借款 现金缴存或其他结算需要 在基本存款账户以外的其他银行开立的银行结算帐户 该账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金首付可以办理现金缴存 但不能办理现金支取 3 专用存款帐户 是存款人按照法律 行政法规和规章 因特定资金需要或特定资金来源控制而开立的银行结算账户 注意 该帐户一般不能支取现金 4 临时存款帐户 是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户 注意 临时存款帐户有效期不超过2年 2 其他存款账户 二 个人银行结算账户指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 是自然人因投资 消费 结算等而开立的可办理个人转账收付 现金存取款 支付结算业务的存款账户 如有使用支票 信用卡等信用支付工具的 办理汇兑 借记卡 贷记结算业务的 均可开立该账户 个人还可以开立储蓄账户 仅限于办理现金的存取业务 不得办理转账结算 请为下列客户选择存款账户类型 1 省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工 施工期为两年 而在当地银行开设存款账户 银行会计应选择 临时 2 重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元 因借款的转存 银行会计应选择 一般 3 融智后勤服务总公司在中国工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户 银行会计应选择 基本 4 学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户 银行会计应选择 个人结算 5 刁院长来银行办理20000元一年期整整定储 银行会计应选择 个人储蓄 三 存款业务核算设置的主要会计科目 一 活期存款 负债类科目核算银行吸收的同业存放款项以外的其他各种存款 包括企业 事业单位 机关 社会团体等单位存款 个人存款 信用卡存款 特种存款 转贷款资金存款和财政性存款等 期初余额 上月结存数 本期增加额 客户存入款项 本期减少额 客户支取款项 本期借方发生额 本期贷方发生额期末余额 本月结余数 二 利息支出 损益类科目核算银行发生的 吸收存款 与其他金融机构的资金往来业务等 利息支出 计算预提时记入本科目的借方 按利息支出项目进行明细核算 期末本科目结转利润时 借记 本年利润 期初余额 无 本期增加额 发生实际利息 本期减少额 转入 本年利润 本期借方发生额无期末余额 本期贷方发生额 三 应付利息 负债类科目核算银行按照合同约定应该支付的利息 按期计提应支付给单位和个人的利息 按已计但尚未支付的金额入帐 本科目下按照存款人或者债权人进行明细核算 期初余额 上月结存数 本期增加额 应付而未付利息 本期减少额 支付利息 本期借方发生额 本期贷方发生额期末余额 本月结余数 第二节单位存款的核算和管理 2019 12 27 22 一 单位活期存款的核算 一 存入和支取的手续 1 存入手续 2019 12 27 23 一 单位活期存款的核算 一 单位活期存款的核算 2019 12 27 24 2 支取手续 2019 12 27 25 2019 12 27 26 二 会计处理设置 吸收存款 总账科目按存款类别及存款单位等进行明细核算 存入现金 先收款 后记账 借 库存现金贷 活期存款 XX单位户支取现金 先记账 后付款 借 活期存款 XX单位户贷 库存现金 2019 12 27 28 例1 某单位存入现金50000元 借 库存现金50000贷 活期存款50000例2 某单位来行支取现金20000元 借 活期存款20000贷 库存现金20000 2019 12 27 29 三 利息的计算1 计息时间 季末20日2 基本公式 1 利息 本金 存期 利率 2 利息 计息日 月 积数 日 月 利率计息积数 各日 月 余额之和3 计息方法 1 乙种账计息法 适用范围 余额变动不多的存款账户 乘法计算法 2 余额表计息法 适用范围 存款余额变动频繁的账户 加法计算法 银行活期存款乙种账 户名 甲企业帐号 510320利率0 72 凭证 1 30 728000 0 72 360 14 56元 练习一 某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表 单位 人民币元 银行计算该储户活期存款账户利息时 按实际天数累计计息积数 按适用的活期储蓄存款利率计付利息 银行每季末月20日结息 2007年3月20日适用的活期存款利率为0 72 要求 计算利息并编制相关会计分录 银行活期存款分户账 户名 某公司帐号 621320利率0 72 凭证 1 3 银行活期存款分户账 户名 某公司帐号 621320利率0 72 凭证 1 3 会计分录 借 利息支出13 84贷 吸收存款 单位活期存款 某公司13 84 2019 12 27 35 2019 12 27 36 4 账务处理计算出利息时 借 利息支出 活期利息支出户贷 应付利息 活期存款利息户转入存款人账户时 借 应付利息贷 活期存款 XX单位户 2019 12 27 37 二 定期存款的核算 一 特点 存入时约定支取期限 二 规定 1 转存的必须是闲置资金 2 起点金额为10000元 多存不限 3 存期有3个月 6个月 1年3个档次 4 可以提前支取 但只能提前支取1次5 部分提前支取 其余部分低于起存金额 清户 高于起存金额 按原存期开具新的 单位定期存款开户证实书 2019 12 27 38 2019 12 27 39 三 会计处理账户 定期存款 1 开立 单位定期存款开户证实书 借 活期存款 XX单位户贷 定期存款 XX单位户 2 到期支取单位定期存款到期不能支取现金 必须将本金和利息转回原活期存款账户 借 定期存款 XX单位户应付利息贷 活期存款 XX单位户 2019 12 27 41 3 到期转存自动转存只限1次 连本带利转存 利息转入定期存款借 应付利息 定期存款利息户贷 定期存款 XX单位户4 提前支取 同2 5 逾期支取 同2 2019 12 27 42 2019 12 27 43 四 利息的计算1 方法 利随本清 存期按对年对月计算 对年按360天 对月按30天 零头天数按实际天数计算2 原则 存期内按约定利率计息 提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息 3 账务处理按季预提借 利息支出贷 应付利息 提前支取时利率的选择 支取 到期支取 全部提前支取 存入日定期存款利率计息 支取日活期存款利率计息 部分提前支取 逾期支取 剩余部分 1万 剩余部分 1万 作为全部提前支取 剩余部分照旧核算 支取部分按支取日活期存款利率计息 逾期部分按支取日活期存款利率计息 2019 12 27 45 4 利息计算举例2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年 月利率3 6 该单位于次年7月5日来行支取 支取日活期利率为1 5 利息 100000 3 6 12 100000 15 1 5 30 4320 75 4395元 2019 12 27 46 某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元 月利率3 6 于8月9日提前支取 支取日活期利率为0 66 1000000 165 0 6 30 3300元 2019 12 27 47 第三节个人储蓄存款业务的核算一 政策 鼓励和保护原则 存款自愿 取款自由 存款有息为储户保密 2019 12 27 48 二 储蓄种类 一 人民币储蓄种类1 活期储蓄2 定期储蓄3 定活两便 二 外币储蓄1 外币活期储蓄2 外币定期储蓄 2019 12 27 49 2019 12 27 50 三 储蓄改革事件1 实行储蓄账户实名制2000年4月1日起 实行 个人存款账户实名制的规定 2 储蓄计息方法改革93年3月1日 储蓄管理条例 3 征收个人所得税 对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法 99年11月1日执行4 储蓄存款凭条的填写改签字2002年开始 银行打印单据 客户签字 2019 12 27 51 5 实行个人结算账户的规定 1 首次规定个人银行结算账户 2 允许单位账户转入个人账户 付款依据和收款依据 3 划分结算账户和储蓄账户的区别 2019 12 27 52 四 储蓄业务核算的基本要求1 双人临柜 钱账分管2 存款先收款后记账 取款先记账后付款 转账先办理转出方业务 收妥款项后再办理转入方业务 当时记账 当日结账 轧对平衡 3 开户必须使用实名 存取款必须做到账折卡 单 见面 4 大额取现必须按有关规定办理 5 日间交班及调离必须核对账款 办理交接 6 坚持一日三次碰库 箱 制度 即营业前 中午休息时和下班签退前必须核对现金实物和库存账 7 营业终了必须坚持当日结账 总分核对 做到日结日清 账账 账实 账据 账款 账表相符 2019 12 27 53 五 活期储蓄存款 一 规定1 最低起点金额 1元人民币 支取时至少保留1元人民币底数2 99年11月1日 开征个人利息所得税 二 业务处理程序1 开户2 续存3 支取4 销户 2019 12 27 54 账户的设置 活期储蓄存款 开户与续存借 现金贷 活期储蓄存款 XX户 支取与销户借 活期储蓄存款 XX户贷 现金 2019 12 27 55 2019 12 27 56 2019 12 27 57 三 利息计算1 结息日2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息 每季度末月的20日为结息日 2 方法 1 日积数表计息用余额计算积数 同分户账计息 2019 12 27 58 3 会计处理借 利息支出贷 活期储蓄存款 2019 12 27 59 五 定期储蓄存款 一 整存整取 二 零存整取 三 整存零取 四 存本取息 2019 12 27 60 一 整存整取 双整 1 特点 约定存期 一次存入本金 到期一次支取本息 2 规定 1 50元起存 多存不限 2 存期有3个月 6个月 1 2 3 5年6个档次 3 可以提前全部或部分支取 3 会计处理账户 定期储蓄存款 整存整取 分户 2019 12 27 61 开户借 库存现金贷 定期储蓄存款 整存整取户到期支取借 定期储蓄存款 整存整取户利息支出 定期储蓄利息支出户贷 库存现金 2019 12 27 62 2019 12 27 63 若部分提前支取 采用 满付实收制 更换新存单 的做法 即对原存单本金视同一次付出 同时按规定计付提前支取部分的利息 对未支取部分按原定存期 到期日 利率等内容另开新存单 账务处理借 定期储蓄存款 全部本金 利息支出 提前支付部分的利息 贷 库存现金借 库存现金 剩余本金 贷 定期储蓄存款 剩余本金 2019 12 27 64 储户王锐因急需 提前5个月支取整存整取储蓄存款50000元 原存入80000元 定期1年 利率1 98 支取日活期储蓄存款的利率为0 72 借 定期储蓄存款80000利息支出210 计算 贷 库存现金80210借 库存现金30000贷 定期储蓄存款30000 2019 12 27 65 4 整存整取利息的计算定期存款采用逐笔计息法 对年对月对日合计年数或月数计算利息 计息期有零头天数的 零头天数按实际天数计算利息 整存整取定期存款期限按存入日计算 在到期月份有对应日期的 以到期月对应日为到期日 没有对应日期的 以到期月最后一日为到期日 1 到期支取 按原存入日利率计算 存期内利率调整 也不分段计息 2 提前支取 提前支取部分按支取日活期利率计算 其余部分按 1 3 逾期支取 逾期部分按活期利率计算 2019 12 27 66 例1 某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60000元 存期2年 存入日利率9 75 储户于2012年8月18日支取 60000 2 9 75 12 14040元 100000 3 10 2 12 100000 2 1 2 12 36720 2880 39600元 例2 某储户07年8月28日开户 存入3年期10万元 利率10 2 储户于12年8月28日支取 支取日活期利率1 2 2019 12 27 67 例3 某储户于2007年12月18日开户 存入5年期200000元 储户于2012年11月18日支取 原存入日利率11 55 支取日活期利率1 2 200000 59 1 2 14160元 2019 12 27 68 做做看某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100000元 年利率为2 25 因临时急需资金 于同年8月12日提取50000元 活期利率0 99 2012年8月12日提前支取的50000元现金如何计算利息 账务如何处理 储户于2013年6月20日支取本息 银行如何计算利息 账务如何处理 2019 12 27 69 8月12日提前支取利息 50000 0 99 3 12 123 75借 定期储蓄存款100000利息支出123 75贷 库存现金100123 75借 库存现金50000贷 定期储蓄存款500006月20日支取本息利息 100000 2 25 1 100000 38 0 99 360 2250 104 5 2354 5 或借 定期储蓄存款50000利息支出123 75贷 库存现金50123 75 2019 12 27 70 2019 12 27 71 二 零存整取1 特点 固定存额 每月储存一次 到期支取本息2 规定 1 5元起存 多存不限 2 存期有1 3 5年3个档次 3 只能全部提前支取 不能部分提前支取 4 中途漏存 应在次月补存 3 处理账户 定期储蓄存款 零存整取 分户 2019 12 27 72 4 零存整取利息的计算 1 月积数计息法原理 根据分户账上每月余额 求出支取时该分户账的累计余额 然后再乘以月利率 利息 月积数之和 月利率 首次余额 末次余额 存款次数 2 月率例 某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款 每月固定存入1000元 存期1年 于2012年6月18日支取 存入时年利率为1 98 到期利息 1000 12000 12 2 1 98 12 128 70 元 2019 12 27 73 2 固定基数计息法原理 以每月存入一元 存满所定期限 到期按规定利率计算应支付的利息作为基数 然后再乘以本金总余额 每元本金利息基数 1 存期月数 1 2 月利率利息 存款本金 每元本金利息基数每元本金利息基数 1 12 2 1 98 12 0 010725存款本金 1000 12 12000到期利息 12000 0 010725 128 70 元 2019 12 27 74 三 整存零取1 特点 一次存入 分期支取本金2 规定 1 起存金额1000元 2 存期分1 3 5年三个档次 3 支取期限分1个月 3个月 半年1次 4 利息于结清时一次支付 3 会计处理账户 定期储蓄存款 整存零取 分户 4 利息计算 比照 零存整取 利息本金平均值 初始本金 最后一期本金数 2到期应付利息 本金平均值X存期X利率会计分录 借 应付利息 定期储蓄利息支出户贷 库存现金 2019 12 27 76 例 储户于2009年8月15日开立整存零取定期储蓄三年期18000元 每月支取一次本金 每次支取500元 于2012年8月15日支取到期利息 存入日利率3 78 利息 18000 500 36 2 3 78 12 1048 95元假设约定每两个月支取一次利息 18000 1000 18 2 3 78 12 1048 95元 2019 12 27 77 四 存本取息1 特点 本金不动 分期支取利息2 规定 1 起存点为5000元 2 存期1 3 5年3个档次 3 支取次数协商确定 4 本金不能部分提前支取 3 会计处理账户 定期储蓄存款 存本取息 分户4 利息计算每次支取的利息 本金 存期 利率 支取次数 2019 12 27 78 做做看某储户于2011年3月20日开立存本取息定期储蓄存款3年期10万元 5 7 储户约定每6个月支取1次利息 共支付两次利息 2012年3月28日提前支取 活期利率2 625 2019 12 27 79 应付利息 100000 368 2 625 30 3220元每次利息 10万元 5 7 36 6 3420元已支付利息 3420 2 6840元多支付利息 6840 3220 3620应付本金 100000 3620 96380借 定期储蓄存款100000利息支出3620贷 库存现金96380 2019 12 27 80 5 存本取息提前支取例 本金100万元 3年期 利率2 16 实存期1年 活期利率0 99 支取利息借 利息支出21600贷 库存现金21600借 定期储蓄存款1000000利息支出11700贷 库存现金998300 2019 12 27 81 六 定活两便1 规定 1 50元起存 2 分记名与不记名 记名式可以挂失 3 存期不定2 利息计算按支取日挂牌公告的一年期以内 含一年 相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息 打折后低于活期存款利率时 按活期存款利率计息 1 实存期1年内 按整存整取同档次利率打六折 2 实存期1年以上 按整存整取1年期利率打六折 2019 12 27 82 例 2012年5月8日开定活两便账户存入10000元 2012年12月19日来行支取 支取日活期利率为1 98 6个月双整定期年利率为5 4 利息 10000 5 4 221 360 60 198 9元 2019 12 27 83 七 教育储蓄 零存整取 99年9月1日开始1 规定 起存金额为50元 存期1年 3年 6年 本金合计最高限为2万元 免征个人所得税 2 利息计算 1 1年期按整存整取1年期利率计付 2 3年期按整存整取3年期利率计付 3 6年期按整存整取5年期利率计付 4 存期内利率调整 按开户日利率计息 5 逾期按活期利率计付 2019 12 27 84 思考题计算利息并做相关会计分录 1 某储户存入3年期零存整取储蓄存款 每月存入500元 利率2 25 要求 计算第1季度 第2季度及到期全部利息 2 储户郭天云于2013年3月6日持2011年1月5日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元 其余到期支取 3年期利率2 76 活期利率1 44 2019 12 27 85 1 第1季度的利息 500 1500 3 2 2 25 1 12 5 625元第2季度的利息 2000 3000 3 2 2 25 1 12 14 0625元到期全部利息 500 18000 36 2 2 25 1 12 624 375元借 应付利息5 625贷 利息支出5 625到期借 定期储蓄存款18000应付利息624 375贷 库存现金18624 375 2019 12 27 86 2 提前支取部分的利息 1000 1 44 781 360 31 24剩余部分的利息 1500 2 76 3 124 2提前支取处理 借 定期储蓄存款2500利息支出31 24贷 库存现金2531 24借 库存现金1500贷 定期储蓄存