新财务制度学习ppt课件.ppt

医院会计制度 新旧衔接 共同温习1 会计政策变更及其处理方法 会计政策变更是指会计核算单位对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为 会计政策变更并不意味着以前期间的会计政策错误 而是单位变更会计政策能够更好地反映核算单位的财务状况 管理层履约情况和现金流量 单位不应也不能随意变更会计政策 只有在法律 行政法规或国家统一的会计制度等要求变更 或者会计政策的变更能够提供核算单位的财务状况 管理层履约情况和现金流量等更可靠 更相关的会计信息 会计政策变更的会计处理方法一般有追溯调整法和未来适用法 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策 视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策 并以此对财务报表相关项目进行调整的方法 未来适用法是指变更后的会计政策应用于变更日以后发生的交易或者事项 不计算会计政策变更的累积影响数 只在变更日后采用新的会计政策 共同温习2 会计制度的解释和修订 会计法 第八条国家实行统一的会计制度 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定 报国务院财政部门审核批准 新 医院会计制度 第十四条 本制度由财政部负责解释 共同温习3 注册会计师审计 注册会计师审计 是指注册会计师依法接受委托 对委托人包括企业 事业单位以及其他经济组织编制的会计报表或特定的事项进行审计鉴证 并发表审计意见 法定审计业务包括会计报表审计 验资 企事业单位合并 分立 清算事宜中的审计等业务 注册会计师审计不同于政府审计 不同于内部审计 新 医院会计制度 第一部分总说明六 医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计 新 医院财务制度 第七十条医院应当按月度 季度 年度向主管部门 或举办单位 和财政部门报送财务报告 医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计 具体办法另行规定 共同温习4 财务管理模型分类 从财务人员参与管理功能程度划分 报账型 核算型 管理型和决策型 报账型 也就是单位报账员负责单位部分收和支的简单经手 不负责规范性核算的初级出纳工作类型 核算型 就是会计部门专业操作人员事后对财务原始凭证按专业要求填制记账凭证 输出会计帐表的类型 管理型是指为保证单位一定期间财务目标的较优实现 会计部门按照预算 计划或领导层授权 参与事中管理和控制的类型 决策型是指会计部门的主要职责上升为负责制定本单位的财务发展目标和财务计划 为提高单位决策有效性 综合运用单位内外各种数据 从财务的专业角度 参与管理层事前预测和决策的管理模型 芜湖市第三医疗集团设立总会计师就是这种管理模型 当然这四种财务管理模型之间的划分 过度不是绝对的 界限应该是模糊的 不能说报账型就不具有核算型的功能 核算型就不能有管理型的功能 模型的划分主要体现一个单位或部门的财务管理的主要功能 共同温习5 修订 医院会计制度 的背景和基本思路 关于深化医药卫生体制改革的意见 医药卫生体制改革近期重点实施方案 2009 2011年 胡锦涛 保基本 强基层 建机制 为群众提供安全 有效 方便 价廉的医疗卫生服务基本思路 围绕医改总体目标突出成本管理规范核算程序控制财务风险 促进医院财务管理水平不断提高站在全国看安徽站在安徽看蚌埠 共同温习6 2010年度我市医疗机构决算存在的问题 层层重视不够 财务管理弱化 报表数字没有权威 我局在编制2010年卫生财务报表中遇到各级单位领导不重视 会计人员缺乏 特别是部分基层单位甚至只有报账员而没有专业会计 部分会计专业素质不高 责任心不强 比如有的单位事业基金出现负数 该填的项目如卫技人员数 临时工人数 退休人员工资 房屋面积等漏填 固定资产和固定基金不能正常匹配 年初数和去年年末数不能衔接 表与表之间勾稽关系搞不清楚 上级标识代码不能正确填写等等 会计一生三国实力管理的重要性三个有利于 提纲 一 新制度实施过程中应注意的事项二 新形势下主要绩效考核指标 一 关于资产负债清查 1 制度规定 对资产负债进行全面清查盘点核实 对盘盈盘亏的资产 三年以上不能收回的应收款类以及应确认未确认的资产和负债 报经批准后按原制度处理完毕 1 关于资产盘盈盘亏处理 通过 待处理财产损益 处理 查明原因 报经批准后 按原制度处理 一 衔接过程中应注意的事项 一 衔接过程中应注意的事项 2 对三年以上不能收回的医疗应收款 其他应收款应分别处理 对于金额较小的单位内部应收款项 由所在科室履行程序 报院办公会批准后 财务予以冲账 对于金额比较大的医保亏损 病人欠费等 先调入 待处理财产损益 报主管部门批准后 制度规定在 坏账损失 里冲销 实际上 光医保亏损这一项有的单位就有几千万 是不够冲销的 可以在 事业基金 里列支 一 衔接过程中应注意的事项 例如 2011年6月30日 某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额 发现已超过三年以上的出院病人欠费1 000 000元 医保欠费3 000 000元 报同级财政部门批准后 应当进行的会计处理如下 借 事业基金4 000 000贷 应收医疗款 出院病人欠费1 000 000应收医疗款 医保欠费3 000 000 一 衔接过程中应注意的事项 3 关于 应付账款 其他应付款 中多年应付未付的部分处理 很多供应单位已经改制或破产 债务已成呆账 由科室履行程序 报院办公会批准后 转入 其他收入 4 因为单位价值提高 部分固定资产转入 低值易耗品 这部分工作现在就开始 后面入库的固定资产可以按新的标准执行500 1000 800 1500 一 衔接过程中应注意的事项 二 关于 固定资产 定义里批量的理解与执行 1 卫计 2011 36号2 哪些算是批量进入固定资产 如 木制家具 彩电 冰箱 打印机 传真机 微波炉 手推车等 木制家具300元 其他500元3 哪些算是低耗调出固定资产 如 普通电视机 电脑桌椅 电话机 话筒 磅秤等 一 衔接过程中应注意的事项 三 关于追溯待冲基金和固定资产 无形资产折旧年限核查在执行新制度前 医院应对房屋建筑物 一般设备 专用设备 其他固定资产以及无形资产 传院0 6万元外 形成的资金来源 已使用年限 尚可使用年限等进行核查 以下以专用设备为例 医院应设置专用设备核查表 一 衔接过程中应注意的事项 三 固定资产 无形资产折旧年限核查及追溯待冲基金 一 衔接过程中应注意的事项 一 衔接过程中应注意的事项 追溯待冲基金分录 借 事业基金8471280贷 待冲基金 待冲财政基金8371280贷 待冲基金 待冲科教项目基金100000补提折旧分录 借 事业基金18510464 21待冲基金 待冲财政基金2872270待冲基金 待冲科教基金4000贷 累计折旧21386734 21 一 衔接过程中应注意的事项 四 关于与医保结算差额的处理 同医疗保险机构结算应收医疗款时 按照实际收到的金额 借记 银行存款 科目 按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额 借记 坏账准备 科目 按照应收医疗保险机构的金额 贷记 应收医疗款 科目 按照借贷方之间的差额 借记或贷记 医疗收入 门诊收入 住院收入 结算差额 一 衔接过程中应注意的事项 例 201X年2月28日 某医院同医疗保险机构结算住院病人医疗款时 按照医疗项目确认收入1000000元 医疗保险机构拨付医院900000 其中由于病例书写不规范医保拒付20000 财会部门根据有关凭证 作会计分录如下 201X年2月28日借 银行存款900000医疗收入 住院收入 结算差额80000坏账准备20000贷 应收医疗款1000000 一 衔接过程中应注意的事项 五 关于食堂收支怎么并入大帐 新制度规定 食堂收入和支出分别通过大帐里 其他收入 其他支出 核算但食堂支出的单据很多都是白条且琐碎 因此建议像基建账一样的处理方式 在食堂做好收支账目后 并入大帐 但食堂的固定资产 低值易耗品等由医院统一核算 统一管理 一 衔接过程中应注意的事项 六 关于初始设置 1 编制科目余额结转表资产类科目平行结转情况表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 资产类科目平行结转情况表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 对外投资 科目余额结转表单元 元 一 衔接过程中应注意的事项 其他应收款 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 药品 药品进销差价 及 库存物资 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 固定资产 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 无形资产 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 负债类科目平行结转情况表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 应付账款 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 其他应付款 应付社会保障费 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 事业基金 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 专用基金 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 收支结余 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 收支结余 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 结余分配 科目余额结转表单位 元 一 衔接过程中应注意的事项 2 科目设置 特别关注子目变动比较大的科目 医疗业务成本 管理费用 医疗业务成本 人员经费 其他费用 明细科目下应参照 政府收支分类科目 中的 支出经济分类科目 的相关科目进行明细核算 人员经费 离退休人员经费不在本科目核算 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 伙食补助 生活补助 住房公积金 提租补贴 购房补贴 其他人员补贴 一 衔接过程中应注意的事项 耗用的药品及卫生材料费 药品费 西药 中成药 中草药 卫生材料费 血费 氧气费 化验材料费 放射材料费 其他卫生材料费 一 衔接过程中应注意的事项 固定资产折旧费 折旧方法 平均年限法 计提原则 当月增加的固定资产 当月不提折旧 从下月起计提折旧 当月减少的固定资产 当月仍计提折旧 从下月起不提折旧 已提足折旧仍继续使用的固定资产 不再计提折旧 无形资产摊销费 摊销原则 当月取得 当月摊销 合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的 摊销期不应超过合同规定的受益年限 合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的 摊销期不应超过法律规定的有效年限 合同规定了受益年限 法律也规定了有效年限的 摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者 如果合同没有规定受益年限 法律也没有规定有效年限的 摊销期不应超过10年 一 衔接过程中应注意的事项 提取医疗风险基金 用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金 我省规定 医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的2 其他费用 医院为开展医疗活动和管理组织医疗而支付的办公费 取暖费 水电费 差旅费等 包括 其他材料 低值易耗品 办公费 印刷费 咨询费 手续费 水费 电费 邮电费 取暖费 物业管理费 交通费 差旅费 出国费 维修 护 费 租赁费 会议费 培训费 招待费 专用燃料费劳务费 委托业务费 工会经费 福利费 其他支出 一 衔接过程中应注意的事项 管理费用 人员经费 其他费用 明细科目下应参照 政府收支分类科目 中的 支出经济分类科目 的相关科目进行明细核算 人员经费 固定资产折旧费 无形资产摊销费 其他费用 包括 其他材料 低值易耗品 办公费 印刷费 咨询费 手续费 利息 印花税 房产税 车船税 水费 电费 邮电费 取暖费 物业管理费 交通费 差旅费 出国费 维修 护 费 租赁费 会议费 培训费 招待费 专用燃料费 劳务费 委托业务费 工会经费 福利费 提取坏账准备 其他 其他对个人和家庭的补助支出 离休费 退休费 抚恤金 医疗费 提租补贴 购房补贴 其他 一 衔接过程中应注意的事项 3 科室分类 卫计 2011 36号科室设置分四类 临床服务类 医疗技术类 医疗辅助类行行政后勤类 1 临床服务类 指直接为病人提供医疗服务 并能体现最终医疗成果 完整反映医院医疗成本的科室 如门诊 内科 外科 皮肤科 骨科 专家门诊 住院 骨科一 骨科二 外科一 外科二 肿瘤科 2 医疗技术类 指为临床服务类科室及向病人提供医疗技术服务的科室 如检验科 药房 放射科 CT室 磁共振 手术室 麻醉室 3 医疗辅助类 指服务于临床类与医疗技术类科室 为其提供动力 生产 加工等辅助服务的科室 如 锅炉房 水电班 药剂科 制剂中心 供应室 挂号室 出入院管理科 病案室 药库 中心供氧 市场部 院感办 投诉中心 4 行政后勤类 指管理和组织医院业务开展的行政管理科室 如党办 财务科 审计科 医务科 人事科 团委 4 人员分类 把全院的人员全部归纳到四类科室 每笔医疗业务成本费用和管理费用都要在四类科室之间分摊 一 衔接过程中应注意的事项 4 成本核算 一般应以科室 诊次和床日为核算对象三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目 病种等为核算对象进行成本核算直接成本 科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出 间接成本 为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入 需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出 直接科室 又称项目科室 是指直接为病人提供服务的科室 包括各临床门诊和临床住院科室 间接科室 又称辅助科室 是为直接科室提供服务的科室 包括行政科室 后勤科室 医疗辅助科室 医疗技术科室 药品经营科室 药品辅助科室 一 衔接过程中应注意的事项 1 直接科室成本的归集 直接计入的成本 分配的公摊费用 科室的直接成本A 直接计入的成本 科室的人员经费 领用的卫生材料费 药品费 固定资产的折旧费 已经安装水电表的水电费等能够直接计入的支出B 公摊费用的分配 没有安装水电表的水电费 取暖费 办公费 招待费 物业管理费等 按人员系数 收入系数 面积系数 工作量系数等办法分摊 如 办公费按照人员系数进行分配水电费 无直接记录 按照人员系数或收入系数分配取暖费按照面积系数分配 一 衔接过程中应注意的事项 2 间接科室成本的分摊 一级分摊 二级分摊 三级分摊A 一次分摊方法 分摊参数可采用人员比例 内部服务量 工作量等 如 某科室分摊到的行政后勤科室成本 行政后勤科室成本 各科室的一级成本 该科室的直接成本 该科室所分摊到的行政后勤科室成本 一 衔接过程中应注意的事项 B 二次分摊方法 分摊参数可采用人员比例 内部服务量 工作量等 如 某科室所分摊到的供应室或洗衣房的成本 供应室或洗衣房的总成本 一级成本 各科室的二级成本 该科室的一级成本 该科室所分摊到的医疗辅助类科室成本 一 衔接过程中应注意的事项 C 三次分摊方法 分摊参数可采用工作量 业务收入 收入 占用资产 面积等 注意没有人员比例 如 某科室所分摊到的检验科室的成本 检验科室的总成本 该各科室的三级成本 该科室的二级成本 科室所分摊到的医疗技术类科室的成本 一 衔接过程中应注意的事项 3 诊次和床日成本核算 一 诊次成本某门诊科室诊次成本 二 床日成本某住院科室床日成本 二 新形势下的绩效考核 二 新形势下的绩效考核体系 一 成立绩效考核组织 二 根据各地的实际情况 制定考核指标1 医疗考核指标 1 医德医风 患者满意度 员工满意度 社会满意度 2 卫生行业监管 3 可持续发展 专业人员结构 新技术新项目开展 医学教育和学科建设 科教经费支出占总支出情况 4 医药分开和临床药事管理情况 5 基本医疗保险管理2 财务管理指标 1 物价政策执行情况 2 国有资产管理 二 新形势下的绩效考核 3 政府采购法 执行情况 4 财务考核指标 1 人员经费占比 我省标准是医院职工工资总额支出占其业务支出比率要控制在30 以下 2 职工工资总额是指单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 包括工资 奖金 加班费 福利费 公积金等 不包括独生子女费 出差补助 误餐补助 调动工作的旅费和安家费 有关劳动保险和职工福利方面的费用等 3 管理费用占比 我省标准是管理费用支出占其业务支出比率要控制在18 以下 此指标反映医院管理效率 管理费用包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费 耗用的材料成本 计提的固定资产折旧 无形资产费用 以及医院统一管理的离退休经费 坏账损失 印花税 房产税 车船使用税 利息支出和其他公用经费 不包括计入科教项目 基本建设项目支出的管理费用 二 新形势下的绩效考核 4 百元收入药品 卫生材料消耗 百元收入药品 卫生材料消耗 药品 卫生材料消耗 医疗收入 其他收入 100 没考虑财政补助收入 此项指标反映医院的药品 卫生材料消耗程度 以及医院药品 卫生材料的管理水平 5 药品 卫生材料支出率 药品 卫生材料支出率 药品支出 卫生材料支出 医疗支出 管理费用 其他支出 100 此项指标反映医院药品 卫生材料在医疗业务活动中的耗费 6 药品收入占医疗收入比重 药品收入占医疗收入比重 药品收入 医疗收入 100 二 新形势下的绩效考核 7 资产负债率 资产负债率 负债总额 资产总额 100 此项指标反映医院的资产中借 欠 债筹资的比重 8 流动比率 流动比率 流动资产 流动负债 100 此项指标反映医院的短期偿债能力 9 已获利息倍数 已获利息倍数 收支结余 利息费用 利息费用此项指标指收支结余相对于所需支付债务利息的倍数 可用来分析医院在一定盈利水平下支付债务利息的能力 这一比率越高 说明医院的收支结余为支付债务利息提供的保障程度越高 二 新形势下的绩效考核 10 均次费用 门诊均次费用 门诊支出 门诊人次住院均次费用 住院支出 出院人次11 平均住院日 出院患者占用总床日数 同期出院人数12 预算执行率 预算执行率反映医院预算管理水平 预算收入执行率 本期实际收入总额 本期预算收入总额 l00 预算支出执行率 本期实际支出总额 本期预算支出总额 l00 13 财政专项拨款执行率 此指标反映医院财政项目补助支