民营企业会计核算中存在的问题及对策.doc

扬 州 职 业 大 学毕 业 作 业民营企业会计核算中存在的问题及对策院（系） 经济贸易 专业 会计/计算机 年 级 2004 班级 会计/计算机（1）姓 名 张山 学号 04076100 指导教师 李氏 职称 教授（副教授、讲师） 完成时间 二00七年五月 目 录1、 民营中小企业在我国市场中的地位及作用22、 民营中小企业会计核算工作中存在的问题2（一）会计资料信息方面的问题31.会计基础工作存在问题3（1）原始凭证方面3（2）记账凭证方面4（二）使用人员上存在问题4 1.小企业主自身兼职会计4 2.企业主与会计存在亲属关系4 3.兼职会计核算人员的大量使用4 4.会计核算人员知识老化现象严重4 5.会计人员业务素质较低5（三）制度上的缺陷5 1.相关法制不够完善5 2.内部监督制度欠缺5（四）客观环境缺少良好氛围5 三、存在问题的相关对策5（一）针对信息建立管理机制5（2） 针对制度缺陷完善制度内容6（3） 针对从业人员的对策6（四）营造良好的外部环境7 民营中小企业会计核算中存在的问题及对策【内容提要】 民营中小企业是我国市场经济的重要组成部分，更是有效提升市场活力、促进我国经济高速发展的动力。然而在竞争激烈地市场中，民营中小企业却在某些方面呈现出了一定的弱势。本文主要针对当前民营中小企业会计核算工作的现状和民营中小企业会计工作的特点，详细列举了存在于民营中小企业会计核算中的主要问题，并系统地分析了发生这些问题的各个方面的原因，结合当前现实条件提出了解决这些问题的对策。以期能够促进民营中小企业的进一步发展。【关键字】 民营中小企业 会计核算 现状 对策 1、 民营中小企业在我国市场中的地位及作用 （一）民营中小企业的不可替代的地位随着经济的不断发展，产业间的不断细划，人们逐步改变了对大企业更加具有成本优势和经营优势的看法，而是越来越深刻地意识到中小企业在市场中的重要作用。尤其在经历金融危机以来，许多大企业面临改革和转产时都表现得相当吃力，相较而言，中小企业则能灵活得多，不仅通过及时的改革救活了企业自身，同时也激活了市场。由此可见，民营中小企业在民国经济中具有不可替代的地位。 民营中小企业在民国经济中具有不可替代的地位是由现实经济发展环境所决定的。我国现存市场经济的状态是中小企业生存和发展的根源。首先是产品的差异性。大企业的垄断已经无法满足现代国民的需求，并且垄断本身不能消除竞争，也导致了商品的多样性、差异性的必然存在，所以中小企业可以通过产品上的创新而形成自己的风格，获取市场份额。其次，日趋精细的社会分工也为中小企业的存在创造了客观条件。再大的企业也很难在产业分工极为精细的今天一家独大。中小企业恰好能够弥补大企业的不足。发挥自身“精、专”的优势，占据一方市场。 （二）民营中小企业的重要作用我国经济不断对外开放以及改革创新的实践证明，国民经济的持续稳定增长离不开众多的民营中小企业的快速发展。具体作用表现在以下向个方面：1.调整经济结构。中小企业在经济结构调整期对市场有较好的适应性，不仅能保证经济的增长，同时加速经济体制的转型，促进经济结构调整到位。2.创造大量就业机会。民营中小企业的发展，创造了大量的就业机会，并且相对于外资的大企业而言，中小民营企业对雇员的资质要求并不很高，能够有效地为我国未受高等教育的群体创造就业机会，吸纳了大量的剩余劳动力，尤其是农村剩余劳动力。3.推动市场的完善。民营中小企业具有灵活的经营机制，可以根据市场的动向及时作出产业调整，能够活跃在市场的前沿，为我国市场经济的发展起到了示范效应。4.推动农村工业化、城市化。在大城市已经受到地理因素而不能再高速发展的今天，小城镇和农村呈现出了广阔的发展空间，而民营中小企业由于其资金有限等因素，在建厂初期也多半在小城镇和农村选址，而不会挤进大城市。这就直接促进了农村的劳动力为中小企业打工，推动农村经济发展和人员流动，为城市化进程推进助力。二、民营中小企业会计核算工作中存在的问题民营中小企业占有重要地位，并对我国市场经济的进一步发展有着不可替代的作用，因而它们的正常运营是相当重要的。虽然就目前而言，其发展势头良好，但在企业内部也暴露出了一些问题。会计合算中存在的问题就是相当具有普遍性的。具体有以下几个方面： （一）会计资料信息方面的问题会计资料信念是最基础的信息，是会计核算的重要资料，只有资料的信息健全才能实现对企业的财务高效管理，从而在激烈的市场竞争中争得一席之地。 1.原始凭证方面。 原始凭证方面存在两点问题，第一原始凭证填写不完整。各项原始凭证的填制存在漏填、少填和不填的现象。这样的原始凭证本身是不合乎国家相关法规的。例如：对于开票日期经常不填，开票人、收款人的名字存在简写、不写现象，金额的大小写数字不相符等现象。对于原始凭证的审核不认真也使得凭证上的漏洞或错误得以继续存在。这都给偷税漏税等违规行为开了方便之门。这样的凭证在纳入中小企业的会计资料时，会直接影响会计信息的准确性。第二凭证存在虚假现象。凭证虚假普遍存在的几个现象分别为：“挂羊头卖狗肉式”的凭证内容填写，即填写的业务项目内容与实际发生的项目内容不符；发票使用范围与实际经济项目内容不符；过期作废发票的使用以及违规编制虚假的自制原始凭证。 2.建账不规范。相当一部分中小企业设两套账或多套账。例如：亏损部分独立建账是为了应对国家税务部门，盈利部分所建账是为贷款时提供给银行所设。这样导致给完整反映核算企业的盈余状况的相关科目造成困难，违反国家有关会计制度的规定。 （二）使用人员方面存在问题 1.小企业主自身兼职会计。 小企业主在经营过程中由于受条件限制，经营权与所有权没办法做到像大企业般明确分开。投资者本身就是经营者，所以企业资产与个人家庭财产往往发生相互占用现象。小企业主自身兼任出纳，没有足够的意识将企业资产与个人财产分开处理，很可能随意从公司账上支出现金，或利用个人帐户进行企业活动，再加上有些进出货无正规发票，造成账务处理的极大困难。 2.企业主与会计存在亲属关系。 由于民营中小企业多数为私营企业，很多经营者不希望本企业的信息外泄，对于企业的重要部门都会选用亲属或有裙带关系的人。由于会计本身与企业主存一致的利益关系，所以听命于企业主，使得会计核算的监督功能形同虚设，导致财务核算混乱，甚至出现弄虚作假的现象。 3.兼职会计核算人员的大量使用。会计从事人员往往身兼数家企业的职务，而在做账的过程中，由于自身无法参与到企业的整个运营过程中来，所以直接听命于业主，不能全面、准确地反映企业的经营活动状况，更无法实现会计核算的监督职能。对于企业而言，由于兼职人员流动性较大，也不利于企业自身的账目衔接，无法连续反映企业财务的真实情况，缺乏准确性。 4.会计核算人员知识老化现象严重。 由于许多中小企业使用的是已退休人员，其知识的体系与时代有一定的脱节现象，并且由于年纪的原因，接受新的知识速度较慢，不能及时适应新的会计核算要求，更不具备相应的计算机知识，难以完成网上申报税务的工作。 5.会计人员业务素质较低。 与大企业相比，中小企业的会计从业人员专业素质不高，由于没有受过长期的专业培训，相对而方，法律意识淡薄，对违法违规操作的后果认识不足，容易为个人利益所驱动而在会计核算上做文章。例如：编造虚假凭证，达到侵吞企业资产的目的。这就直接影响了中小企业的长远发展。（3） 制度上的缺陷1.相关法制不够完善。尽管会计法、现金管理条例、税收征管法等相关法规对弄虚作假和会计核算不规范行为做了许多规定与限制，但是并没有形成一个有效的法制环境，不仅规定由地时代的发展，已经具有了相对的滞后性而无法适应现今的企业环境。许多具体的会计准则也只适用于上市公司的从业人员，对于会计行业本身的规范力度不大，这就使得许多人有了可乘之机，钻了法律和制度的空子。2.内部监督制度欠缺。从管理方式上看，中小企业的管理人员业务不平不高，管理方式相对落后，无法意识到内部监督职能的重要性，更地法通过自身的管理形成企业内的监督体系。所以，对于中小企业的监督，单纯依靠国家职能的外部监督来发挥财务监督的作用显得力量比较薄弱。内部监督机制的欠缺会使原本专业水平、道德水平和个人素质都不算高的从业人员有机可乘，造成对企业长远利益的损害。（四）客观环境缺少良好氛围。我国现阶段仍处在市场经济的发展阶段和经济的转型期，许多制度还没有建立，或者建立以后没能够及时做到健全、更新，这就在客观上没能为中小企业的财务工作营造良好氛围。缺少有关制度的宣传和严格执行，许多制度有了宣传、实施，但又缺少监督和评估，对于制度和政策本身的缺陷也无法及时发现，更不可能进行下一步的整改，最终形成了缺乏客观良好环境的局面。 三、存在问题的相关对策 解决中小企业会计核算中存在的问题，需要从问题出发，有针对性的入手。（一）针对信息建立管理机制。 1.建立票据与印章的管理制度。票据和印章作为企业财务过程中的凭证，需要在完善的制度下进行管理，以支配企业的货币资金流动和运转。企业要想具有良性的发展，就要建立明确的票据管理制度，对于票据本身也要依照相关原则来进行填写和保管。例如：信息准确全面原则，真实性原则，票据与客观实际活动相符合的原则等。对于保管、领用、注销等环节都要做到依据职权和程序处理，以防止票据信息出现弄虚作假现象，套取企业资金。对于印章的保管也要做到详细、妥善，避免出现滥用、盗用现象。2. 建立电算化财务管理制度。利用现代科技成果，建立完整的电算化财务管理体系。电算化财务管理相较人员而言更具有客观性，但最终操作者还是从业人员，所以在发挥软件功能的同时，还是要注意从业人员的素质和道德水平的提高，依据计算机的分析、计算功能对数据进行管理，为管理者提供依据。 （二）针对制度缺陷完善制度内容 1.建立内部监督体制。中小企业普遍缺乏内部监督，管理者应该意识到这一点，并明确建立内部监督体制对于企业的长远发展具有深远意义。财务部门本身就具有监督职能，但不能仅仅依靠某个人或单一部门来完成，对于数据的真实性应该建立全企业各部门间的互相监督机制，环环相扣，任何一个部门的失职都将被及时发现，从来保证错误或失误的及时改正或弥补，确保企业的正确运营。 2.出台相关的聘用制度，规范行业市场。身兼数职和身兼数家都会对企业造成影响，对于行业内部的从业规范应该制定更加明确的细则，保证混乱的行业市场能够变成规范、有序，这样更有助于管理的实施，避免了从业人员的职权混乱局面，才能有效制止利益交叉和利益冲突带来的问题。（三）针对从业人员的对策。1.提高企业经营管理者个人素质。中小企业的经营管理者本身所具有的权力对于企业而言是覆盖面较广的。提高其个人素质和法律意识，使其意识到财务监督的职能及其作用，从长远来讲是有利于企业发展的。只有这样，才能避免“任人唯亲”、“亲自出马”的局面出现，也就可以在很大程序上避免账目中出现的随意收、支，个人资产与企业资产交叉重叠的现象发生。2.提高从业者的个人素质和法律意识。中小企业应该增加对在岗人员的培训投入，提高从业人员的个人素质和法律意识。例如可以采取每月例会制的方式对从业人员进行培训，对实际的案例进行分析，对于为谋私利而侵害企业利益的从业者的相关刑罚进行讲解，使其明确应该做到依法行使职权，并强调违法、违规操作的严重后果。3.提高从业人员的业务水平。对于在岗年限较久的从业人员，企业应组织有效的培训，提高其业务水平和业务能力，例如对于电脑业务不熟练的从业人员，可以进行专项培训，加快其知识体系的更新速度，做到与时俱进，只有保证自身的业务能力才能更地为企业创造价值，所以企业管理者应该看到，对于职员再教育的投资并不是无利可图的，而是有返利于企业的。（四）营造良好的外部环境。加大关于制度的宣传，依靠对于整体市场的规划，建立有序的外部环境，促使企业内部的自觉有序整改。加大外部监督检查力度。根据国家的相当法律、法规，利用国家的监督部门对企业的会计工作质量进行监督，对于违反相关法律、法规的，要做到“执法必严、违法必究”，从而打消管理者、经营者、从业者的侥幸心理。通过以上三个部分的讨论，对于民营中小企业在我国的重要地位及其在会计核算中普遍存在的问题进行了概述，以问题为基础而形成的相关对策具