《中小企业审计风险及防范对策》本科生毕业论文

本科生毕业论文中小企业审计风险及防范对策摘要因为审计风险在现代审计中占着极为重要的一部分，所以这样既可以保证了审计质量，也加强审计风险的研究与了解。在我国随着审计的发展而中小企业面临着普遍起步较晚的尴尬情况，审计风险在中小企业和我国审计实务中，这个问题已经是迫切需要解决的问题。我们在日常审计工作中应该做到规范审计程序进而避免出现的其他影响,所以必须加强审计工作人员的继续教育问题，从而减少人为因素产生,使审计的事业稳健良好地发展。审计风险在现代审计中占着极为重要的一部分，它是审计工作人员在开始着手审计工作后可能对财务报表示出错误的意见时，它具体分为两种：第一种就是在财务报表上有重大错误或漏掉的上报情况，第二种就是财务报表没有存在极为重大的错误上报信息。因为审计人员对自己职责和工作的不确定性，导致了审计工作中各种突发情况的发生，所以政府对此的关注，颁布法律，使得各行各业的人们从思想上开始重视审计。那么我们就必须做到让审计人员增强自己的意识并且清楚的了解审计风险，只有这样才能最大可能地防范和控制、避免审计风险的发生，这是当下审计工作所肩负的重要任务，这也是提高审计质量和信誉的决定因素，对审计事业良好、有序的发展具有极大的现实涵义。针对完善和提高我国的审计理论质量，我在文章中主要谈论了理论和实际对于审计风险的作用。通过对审计风险的涵义及其产生的原因进行理论和实际的分析，提出了规避审计风险的极有作用措施，务必使审计最大化地为中小企业经济的发展提供良好的服务。关键词：中小企业；审计风险；风险成因；防范措施 AbstractAudit risk is the important content of modern audit, strengthen the research of audit risk, to ensure and improve the audit quality is of great significance. Audit work of small and medium-sized enterprises in our country starts late, with the development of audit work, audit in our country enterprise audit risk has become a practical problem to be solved in practice. Audit procedures should be regulated in the audit work to reduce the objective factors, to strengthen the construction of the audit team to continue education, to reduce subjective factors, make the audit business healthy development. Audit risk is an important concept of audit. Refers to the auditor after the implementation of the audit, the possibility of wrong opinion of financial statements, there are two situations: one kind is material misstatement or omission of financial statements, the auditors audit after think real fair gave a positive audit opinions; The other is a financial statement there is no material misstatement, and the auditor audit issued negative after the audit opinion. Now along with our country socialist market economy system establishment and the increasingly perfect, all kinds of administrative laws and regulations successively, and the promulgation of the state compensation law and other laws and regulations, economic and legal environment audit faces are also great changes have taken place, and audit risk is paid great attention by people, understand the audit risk, strengthen the consciousness of audit, the maximum to avoid and prevent and control the audit risk, is an important task facing todays audit work, was the key to improve the audit quality and credibility, the audit business healthy and orderly development is of great practical significance, this paper discusses the related theory and practice of auditing risk.The basic connotation of audit risk, the formation of audit risk of small and medium-sized enterprises of small and medium-sized enterprises, the cause of formation of audit risk analysis of small and medium-sized enterprises audit risk prevention countermeasures.In this paper, in order to perfect our countrys audit theory, improve the quality of audit. Through the meaning of audit risk and its causes were analyzed, and put forward the effective measures to guard against auditing risk, makes every effort to make the audit service for small and medium-sized enterprise economic development better.Key words:Small and medium-sized enterprises; Audit risk; Risk causes; Measures to prevent目录1 绪论11.1 选题的背景11.2 研究目的和意义22 审计风险含义及审计风险的意义32.1 审计风险的涵义32.2 审计风险的模型32.3 审计风险的表现形式42.3.1 审计抽样风险42.3.2 审计处理处罚风险42.3.3财务风险的分析方法53 中小企业的审计风险成因73.1 受产权结构的影响73.2 企业发展不稳定性的影响83.3 企业在发展中某些不规范行为84 中小企业审计风险的成因分析104.1 形成审计风险的内部因素104.1.1 企业审计人员经验和能力的有限性104.1.2 审计人员工作责任心和职业关注状况104.1.3 审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷114.2 审计风险的客观因素114.2.1 企业审计机构建立模式不合理114.2.2 经济环境的不确定性115 中小企业审计风险的防范对策125.1 保护审计机构的独立性125.2 增强风险意识，提高人员素质问题135.3 强法制建设，依法进行审计处理、处罚135.4 企业机构和相关单位对会计资料“真实性”的承诺制度146 总结15参考文献16致谢171 绪论在财务报表中存在的错误的上报信息而注册会计师发表了不恰当的审计建议的可能性时，一般都指是的审计风险。对于财务报告中存在重大错误上报注册会计师对此不提供合理保证，这就意味着审计风险一直都存在着。如果注册会计师可以将审计风险降到最低，那么这种情况可以对财务报表注册会计师提供了合理保证。这个规定和国际审计准则的规定是一样的，大多数情况注册会计师有自己规划好的审计工作时，他一定要考虑到审计风险。只有注册会计师将审计的风险降到最低时，才能对自己所表达的审计意见做到最大的合理的把握。注册会计师会根据审核、检验并保证每个账户的余额所拥有的证据对财务报表整体可以表达其建议和意见，主要目的在于把握各个账户余额审计的风险，从而使得注册会计师对财务报表整体发表建议时的审计风险始终保持在一个合适的水平。审计风险是与审计这个职业相互关联的风险，它不仅仅包括审计工作过程的缺点从而因为审计结果与实际不相同，所以产生的各种损失和责任风险。而且也包括中小企业在没有较好的经营而倒闭时的可能，在这个过程中对审计相关人员会产生伤害和风险。防止审计风险的办法牵扯到审计风险的客观因素和人为因素的影响。严格按照客观因素和人为因素或管理制度来区分是没有办法完成的，只有对每一种解决办法一一解释。1.1 选题的背景对于中小企业来说，因为企业自身受到企业大小与客观因素等条件的限制，这样使中小企业在日常工作的过程中风险会有较大存在。中小企业自身也在提高的过程中对这个问题越来越重视和关注。本文对中小企业在审计工作中，所具有的审计风险进行了解和解析，并解释出了这个问题的解决办法，使这些审计风险在实际工作中降到最小。最近几年，审计风险已经是中小企业内部审计一个没有办法躲避的疑难之处，也已经致使众多的审计工作人员着重关注。到底该怎样加强审计工作人员的风险意识，合理的把控和躲避在审计过程中的风险，提升审计的质量，这个问题已经被纳为会议日常讨论事项中，目前中小企业在我国是促进经济发展的重要力量。由于目前中小企业人力、物力、抵御风险能力弱等缺点和问题,面对社会主义经济体制的改革和发展过程中遇到的经济风险在持续增加,对于这种经济风险的增加会影响到企业发展并且阻碍了我国社会主义经济的发展。我们需要更好的了解审计风险、了解企业的经营。 在中小企业中风险就是有可能让企业经济等方面损失和受到一定的影响，并且它是一种可能会有的损失，而不是一定的损失。除了有一点本来有的风险没有办法预测和把控之外，大部分是存在可测性、可变性和可控性的。 1.2 研究目的和意义目前中小企业在我国是促进经济发展的重要力量。从经济全球化的发展的趋势来看，中小企业中较为难以解决的问题不管是资本主义国家还是社会主义国家都普遍存在着。技术水平较弱这个问题是其中的核心问题，劳动生产率低下，产品质量差等人为因素，没有良好的市场环境，生产成本较高，融资困难，亏损率高等问题。所以，在阻碍着中小企业自身提升过程中的很多问题都突出了一个问题的核心审计，审计在保证经济资料的真实性和完整性在现代社会主义经济生活中表现着极为重要的影响，它的地位的重要性大家可想而知。在审计日常工作中也存在风险，这是因为审计人员的个人主义和审计制度的各种缺点，防止审计风险的发生的是对审计事业发展的有效解决办法。所以审计工作人员在实际操作中一定要由科学的、创新的和以科学发展观为前提的审计理念来指导。目前，落实发展审计的质量，防止审计风险发生，这是审计工作发展遇到的一项重要而紧迫的事业。所以该怎样规避审计风险就是审计管理过程中的一个核心需要解决的问题。企业良好地发展，并且在当今经济全球化中顺顺利利地与世界经济接轨，这些问题己经是我国在21世纪紧急需要讨论和解决的重大问题。现阶段，在我国社会主义经济体制和法律法规环境不健全，中小企业自身发展情况并不看好的诸多条件限制下，我国中小企业的经营水平仍然还是较为落后时，致使部分中小企业在对外显示的财务报表等经济资料和数字上有虚假的情况，这样会导致会计信息没有了它本来的真实性和有效性，从而给注册会计师的审计工作带来极大的挑战和风险，使注册会计师对中小企业做出准确、公正、合理的审计结果的难度更难把握。2 审计风险含义及审计风险的意义2.1 审计风险的涵义财务报表本身具有很大的错误，但是注册会计师表达的不合适的审计建议的可能性，一般称为审计风险。审计风险在这些情况下并不存在，首先是财务报表没有错报的情况，但是注册会计师错误的表达了自己的审计意见，这种风险是不存在的。这样看来，合适、正确与审计风险互相弥补，也就是合理保证与审计风险相加和等于1。假设注册会计师将审计的风险降到人们普遍可以接受的水平，那么对于财务报表没有存在重要错误上报具有了合理保证。在企业经营活动过程中审计风险和经营风险是不一样而又相通的。经营风险来自于对被审计的中小企业实现单位的愿景和计划会出现没有好处的负面作用的重大情况、事项、环境和行为，或着不合适的愿景和规划。根据中小企业的规模、性质、各种社会环境、企业发展的前景和企业是否负责任，它可以决定企业企业在经营过程中的经营风险。管理层有义务去辨别和面对、解决这些风险。审计风险与经营风险两者为什么会有如此密切的联系？那是由于后者与财务报表发生重要错误上报的风险息息相关，密不可分。后者大多数最后都会有财务后果，因此对财务报表有一定的影响，进而对财务报表审计产生作用。2.2 审计风险的模型审计风险重大错报风险检查风险根据上面的模型公式我们可知审计风险关键在于重大错报风险和检查风险。注册会计师应该在实际工作中进行审计程序，评估重大错报风险，并且依照评估的结果规划和执行下一步的审计程序，用来把控检查风险的发生。重大错报风险是指财务报表可能在审计工作前就已经具有重大错报的性质了。检查风险是指某一认定具有错报的情况，这个错报独自或和其他错误上报是重要的，但是注册会计师在实施的过程中没有发现这种错报的可能性。在已经确定的审计风险层次下，可采纳的检查风险程度与确定层次重大错报风险的评估结果是反向关系。大多数情况，评估时的重大错报风险越高，可采纳的检查风险就会越低；相反，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就会越高。2.3 审计风险的表现形式2.3.1 审计抽样风险注册会计师根据样本总结出的结果一般称为审计抽样风险，然而这样的样本抽样方法和总体实施的审计程序两者的结论是有存在差异的可能性。它是一般分为两种情况：影响审计效果和影响审计效率的抽样风险。前者过度的信赖和错误接受风险是估计的把控有效性比其实际有效性高的风险，注册会计师猜想某一重大错报没有但是实际情况却有的风险，这种风险作用于审计的效果，并且可能使注册会计师表述了不合适的审计建议。然而后者是信赖不足风险是猜测的把控有效性比其实际有效性低的风险。误拒风险它是注册会计师猜测某一重大错报有但是实际情况却没有的风险，这种风险作用于审计的效率，但是大多数情况下不会致使注册会计师表述不合适的审计建议。只要有抽样，抽样风险就会存在。抽样风险与样本规模两者变动的方向是不同的：当样本规模越小时，抽样风险反之；当样本规模越大时，抽样风险反之。这样看来抽样风险只和样本规模有关系，从而可以得出结论只有把握好样本的规模也就能把握好抽样风险。不管是哪一种测试（细节和控制），通过加大样本规模可以降低抽样风险，一般情况注册会计师都可以做。非抽样风险是通过对总体都进行检查而得出的风险，那么这样也就不存在抽样风险了。2.3.2 审计处理处罚风险审计处理处罚风险是对于审计检查的结果有问题的，不能明确的定性进而国家审计机关处理不当的审计相关责任。根据相关的法律法规等制度问题来决定检查出的审计问题的性质，致使检查出的风险不当的有以下几点：首先是日常运用的法律法规不正确，或者是发生的问题和运用的法律法规不相匹配；然后是由于审计人员技术有限对检查出的问题不能正确判断而导致错误的结论；再次是对于一些难以把握的处理处罚（违规违法违纪界限的划分等）,对于这种难以解决的问题，处理不当后果在社会上会产生不可预知的影响；最后是用表达不清楚、用词不正确、对问题本质不清楚、问题存在虚假的成分等。针对以上几点，这都是有可能的原因。审计机关对审计的结果有两种处理的方式，一种是“审计处理”，另一种是“审计处罚”从而使国家审计机关可以依法通过有法律效力的审计决定的权力行使行政职权。简而言之就是，审计工作完成后，国家审计机关根据相关报告及检查问题而做出的具有法律效力的手段，也就是“审计处理”与“审计处罚”两种方法。2.3.3财务风险的分析方法由于企业背负债务过于繁重时不能在规定的时间偿还一定的债务的这种风险称为财务风险。假如怀疑企业资金来源时，那么该企业的财务风险就会逐渐增大，对于企业偿还的债务也会有不好的影响。主要是了解客户的财务情况来达到分析财务风险的目的，在客户的财务情况中包含了（个人经营成绩、管理方式与能力、融资的能力），从而可以看出客户财务情况中作用于还款的不足和长处。财务分析的侧重点应在分析影响借款原因和还款来源的因素上。财务风险分析方法有三种，比率分析法、现金流量分析法和趋势分析法，应该将结合绝对额的分析和行业比较的分析。假如在中期时财务信息高度完善和信誉度高时，也可以被纳入分析之中。在解析年报的基础上，企业还应对近期财务报表进行分析。 3 中小企业的审计风险成因当今社会审计这个职业责任变的重大，人们对其期望的增大，审计的业务也在不断变宽，主要还是因为社会主义市场经济的不断发展。这种审计风险主要还是来自于中小企业中的不确定因素进而加大了审计工作的难度。3.1 受产权结构的影响2008年，北京德鑫泉物联网科技股份有限公司出现严重的资不抵债的情况了，主要是因为错误的投机行为，使得公司走向了濒临破产的尴尬境地，曾经十分牛气的公司走到这一步，也是很多人没有想到的，其实核心原因是由于产权没有明确划分导致了公司内部的严重失衡，进而使公司走上了濒临破产的道路。从实际意义上来讲，所有的法律法规和经济制度是社会主义市场经济的重要基础，其中产权的如何划分、互相交换等是十分重要的。审计是产权结构变化的产物，其产生、发展和变革历程是体现产权结构、反映产权关系、维护产权利益的过程。政府各种职能和资产含糊不清，主要还是因为国家性质的企业将产权没有清晰的划分并且没有实现这一目标。中小企业本身缺乏外部监管监督的压力，而是靠自身行政管理来支撑整个公司的运营，所以就导致了两种情况:一边是由于中小企业内部失衡和政府内部不协调而产生的监管失效，另一边是中小企业内部制度的条例不清。在中小企业提升的过程中，健康、稳健合理合法的发展，那么产权划分的是否清楚，显得尤为重要。由于市场经济的扩大会使得中小企业经济发展范围扩大，那么中小企业业务覆盖的面积也会增大，在此过程中难免会有资料不全、不正确的情况出现并且这种情况会增加，这样对于审计来讲大大地增加其风险的程度。在我国目前经济发展的状况条件下，中小企业不得不改变原有的业务模式，灵活的应对市场经济带来的机遇和挑战，这样就会导致会计人员在工作中出现不正确的记录情况，从而导致审计人员在审计后难以得出较为正确的结果。由于市场经济快速发展使得各方面的制度没有跟上发展的脚步，市场机制的不健全、不完善、中小企业自身经营的不合理市和管理人员自身素质不高等因素，导致了中小企业持续经营受到阻碍，从而影响审计风险的结论。3.2 企业发展不稳定性的影响与以前相比，企业现在最大的竞争力在于高素质的人才，原来的以物质为主已经不能满足现代中小企业的发展了，知识的力量和人才的力量才是王道。现代的中小企业主要以知识和高素质人才作为企业的核心竞争力在逐渐取代以往的固定资产等经营方式。两者之间的比较，前者给企业带来的经济利益的流入是无法预估的，正是因为这种无法预估的可能性影响着审计风险。3.3 企业在发展中某些不规范行为在现在中小企业中存在着为了减少企业上缴的税款等情况，财务人员一般都会做一些假资料，这样的资料不能真实的反映出企业财务状况，这样的财务报告也会危及到企业其它方面。在当审计人员认真的、有计划的开始工作时，这样不合理的资料存在欺骗审计人员行为，一旦审计人员未发现这种欺瞒的情况时，审计失败就会产生审计风险。在社会主义的以人为本的中国，那么中小企业的发展和政府就有着密不可分的联系，从审计的实际理论来看，中小企业的某些支出是不合常规的，并且企业单位也没有合理的有效的资料，正是因为和政府有着联系，每到过年过节就会出现几笔没有办法记录在账的费用。然而企业和审计对这种情况看法是不一样的，前者认为这样处理好关系，可以方便企业更好的发展，而后者则认为是费用成本太高，企业又没有合理规范的管理制度，必然会对中小企业的发展产生影响。除此之外，在审计理论看来，很多小企业在成立时多多少少都会有不合理的资金来源与支出，但是从其他方面来看，这种情况虽然很难确定该怎样记录，但是却是合理的存在着。随着审计工作难度的增加，政府审计机关有经济监督的权力，被审计的企业和个人个经济利益与政治利益，其中审计人员参与的有些案件存在危险的情况日益突出，有时关系到审计工作人员家属的生命和财产的安危，直接导致审计风险的发生。4 中小企业审计风险的成因分析4.1 形成审计风险的内部因素4.1.1 企业审计人员经验和能力的有限性目前由于审计人员能力的限制进而他们完成的工作有些部分不能满足中小企业的需求。所以审计人员的工作能力和企业的需求两者直接一直不能保持平衡。在美国（AICPA）认为审计的报告只是起到一个辅助性的作用，而不会在一个案件中起到关键性作用。然而在我国却是相反的，审计报告起到了关键作用。在我国颁布的准则也声明了审计报告也只是一种意见性的报告。在新世纪经济高速发展中，这种认识已经在进步，但是，新世纪经济的快速发展和社会环境的变幻莫测，致使审计风险会受到很大的影响。4.1.2 审计人员工作责任心和职业关注状况在审计工作中审计工作人员如果自身素质不高、对待工作不认真，对于工作的主体都不能保证的工作态度，肯定会使审计工作出现误差。正是因为审计人员自身专业性不强，对于审计工作判断、在工作中不能考虑的全面性等，这些原因都会使抽样总结出的结论受到很大的误差，这样的情况对于中小企业审计风险肯定增加的。在整个审计工作中，审计人员自身较高的素质对待工作认真，对于工作的主体保证应有的工作态度，这样可以降低中小企业的审计风险。回顾以往注会在审计工作中的失误案例，原因基本都是因为自身对待工作态度的不认真、不仔细等和受到其它方面的经济利益的影响，审计人员对于中小企业虚假资料放宽检查，导致中小企业审计风险的增加。4.1.3 审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷新世纪对审计的方法要求越来越严格，包括有审计成本与审计风险，而这两种方法是需要保持一个平衡的。因为在审计工作中必须运用抽样法和分析复核法且必须保证有一定的审计风险存在，所以审计的结果多多少少都会有偏差。要求的越严格对中小企业的发展是越有利的。在今天，面对如此激烈的经济竞争环境下，审计发展至今也是十分不容易的。为了维持审计的收益，那么工作的效率和结果就显得尤为重要。努力做到最高的效率和最好的结果，而且还要做到经济利益最大化。面对重重压力与竞争，审计人员在被审计的中小企业中进行着不合理的工作，使得中小企业自身的问题越积越多。对于抽样的方法理论已经很成熟了，但是在审计工作中审计人员还是很难去把握。4.2 审计风险的客观因素4.2.1 企业审计机构建立模式不合理审计人员自身专业水平等的差距对于同一案件的审计结论也是不同的，这样的结论偏差也会影响到中小企业的正常发展；审计人员自身的素质的强与弱对审计行为起着决定性的作用；审计人员在工作中搜集证据时有很多因素影响着结论。假如搜集证据时不充分，那么审计人员有可能发挥自己的主观能动性猜测结论也是不合理的，这样的主观意识会使发展较好的中小企业面临审计风险。4.2.2 经济环境的不确定性随着市场经济的不断完善，国家审计机关的工作重心发生转移，现在主要是要完善经济环境、保护国有资产等工作上来，这样势必增加了难度和风险在审计工作过程中。社会经济变化多端，审计风险也随着变化，以前从未出现的因素大量涌出，这样使得审计人员在工作时难度增大，使审计人员的审计风险在程扩大的趋势。在多元化是经济体制下，中小企业本身的缺陷（资金来源不明确、虚假资料等）和外部(企业重组、合并等)的情况使得审计人员难以正确把握企业真实的情况，进而导致难以得出正确结论，使审计风险加大。5 中小企业审计风险的防范对策5.1 保护审计机构的独立性内部审计机构不仅仅是一种独立、客观的确认和咨询活动，还担任了使企业价值增值，控制企业风险的使命。内部审计机构的独立性功能的发挥与企业的不同发展阶段有着密切联系。不管在管理方面还是支出方面都要确保审计机构独立性，本级政府只保障审计机关在审计工作中的合理支出。但是在现实工作中，还有很多审计机关在审计工作中的支出不能得到解决，只有审计署和部分审计机关政府予以保障，鉴于此问题，审计机关为了自身发展肯定会与企业、单位有经济往来，那么审计的结果虚假程度会增加。为了保障审计的独立性，最好的办法就是财政肩负起审计工作中的所有支出，解决根本问题，从而保障了审计的过程不受伤害。另外，审计人员轮岗制度、回避制度、承诺制度等都是对审计人员的保持审计独立性的要求。每一个审计人员必须写下一份关于在工作过程中审计结果的真实、完整等书面承诺，假如有谁违反，后果自己负责。5.2 增强风险意识，提高人员素质问题有效的增加审计质量的办法就是将防范和控制审计风险作为重中之重，这也是为了提高审计的声誉和质量。如果因为审计人员的工作疏忽导致审计失败，对该查出有问题的中小企业没有及时的说明其问题的严重性，没有警示企业的信号等，这样的行为不仅会使社会发展得不到稳定，而且会使审计在公众心中的形象倒塌，阻碍了审计事业的良好发展。实际得出：只有审计人员加强自身风险观念，保持自己职业应有的谨慎性等，只有这样才能使审计降低风险和防止失败降低风险的途径有：一是需要加强审计人员业务水平和思想意识，因为只有审计人员熟练了自己的业务，再加上不断地理论学习，提高自身辨别是非的能力，才能在审计工作中不被外界环境所打扰，才能正确的处理中小企业本身所存在的问题，从而降低中小企业审计风险的可能。第二个重要的方法是加强他们各方面的培训教育，审计机关应该建立一些调动审计工作人员的积极性的政策和制度，让他们自身形成一个在工作中你追我赶的良性循环，这样可以有效防止审计失败。5.3 强法制建设，依法进行审计处理、处罚在我国正在完善使得各种制度，其中规范市场运作秩序是极为重要的，只有完善后有效的实施才能规范市场，阻止不合理的竞争和非法垄断，那么完善社会主义市场经济体制就显得尤为重要，这样的改变也可以促进审计市场的规范化，使审计真正做到解社会之所难。只有政府减少干预，明确职能，减少繁文缛节的手续，设立实际可操作的政府部门，加大对其的投资。实行注会行业单一管理，清理整顿不必要的管理，使会计师事务所真正的独立起来。只有政府带头改变其职能，从自身认识到政府和市场应该怎样处理好关系，只有这样才能保证注会、审计人员真正的独立性。从而受益的是中小企业健康的发展。出台的各种法律法规是保护和控制审计风险的法律保障。除此以外，审计人员更要时常给自己“充电”，多了解相关的审计知识，多研究中小企业审计风险的问题所在。审计人员自身也要有法律概念，严格按照法律来执行工作。在工作中对亵渎法律玩忽职守的工作人员予以严肃处理，只有这样才能有效地控制和降低审计风险。有利于中小企业正常发展。5.4 企业机构和相关单位对会计资料“真实性”的承诺制度审计机关不需要对要审计的中小企业资料真实性和完整性负责。因为审计所查的资料是企业提供的，所以这些资料的真实性和完整性不一定会表现出来，由于审计某些方面的局限性可能查不到资料的虚假之处，有时会需要其它部门的深入调查，所以为了责任的明确，一般情况下，审计机关应让企业签下书面承诺书。为了防止审计人员的审计失败，应该使会计和审计的责任更好的区分，只有这样才会降低审计风险。需要审计的单位财务负责人应该对被审计的资料承担责任，如果企业上报的信息有误和资料的虚假情况，审计人员概不负责。所以，企业必须做出书面保证承诺本企业上交的资料的真实、完整、有效、合法，并且制作出正式的文件，加盖公、私、和财务章才视为有效。以明确划分会计责任和审计责任，防范审计风险。6 总结近几年，中小企业崛起的速度飞快，它的发展日益被国家和社会所大力支持和给予期望。审计人员在审计工作中，会面临中小企业不合理合法的虚假资料，账务的随便处理等一些情况，这就要求审计人员在执行审计工作时，既要保证审计结论的准确性，降低审计风险，也要明确查出中小企业所存在的问题。第一，现代社会中审计主要方式是抽样审计，所以应重视分析性复核的审计方法。在需要审计的中小企业进行内部控制制度调查的基础上，利用分析性复核，可以发现疑点，确定在审计中需要重点关注的问题，以便有选择的进行审计抽样。审计人员可以紧紧围绕财务上的资料，通过对资料的检查，一般很快就能找到企业问题的所在之处，这样可以大大缩减审计的工作时间，也可以使审计结论达到最准确。第二，需要提高沟通与交谈的能力。表面看来是与审计没有关系的问题，但又是极为重要的一点。沟通与交谈，对于审计人员来说不仅仅要做好资料的检查，更重要的是和企业的财务人员做好工作方面的交流，这就需要良好的交流与沟通能力，更要和企业上层建筑有一个良好的交流，这种交流能力应该贯穿审计工作的始终。这种能力就要求审计人员对企业要有基本的了解，有自己个人的判断。第三，审计人员本身素质的提高是很重要的，一个好的审计人员需要将自己的职业道德和处理业务能力不断提高，只有这样，才能面对日益复杂社会环境，中小企业面对如此复杂的环境，自身的发展模式也在不断的改变，使得审计工作难上加难。审计工作中审计工作人员作为主体，他们的自身素质问题、是否可以抵制外界的影响等，这些都是审计人员正常、合理、合法开展工作的关键因素。只有这样才能降低审计风险。另外，审计人员要跟随社会发