利润表的编制方法.doc

继续教育辅导 利润表的编制方法目 录专题一总瞰利润表专题二利润表编制的思路专题三真账实操案例如何编制利润表 专题四利润表的简单分析专题一总瞰利润表利润表的编制总瞰利润表这次财务报表修改，变动的只有“资产负债表”和“利润表”，其理论依据是2017年新修订的企业会计准则第42号持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（财会 2017 13号）和企业会计准则第16号政府补助（财会 2017 15号）。“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“-”号填列。资产处置收益营业外收支?一、资产处置收益（一）企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失。（二）处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。（三）债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失。（四）非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。二、营业外收入（一）债务重组利得。（二）与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。三、营业外支出（一）债务重组损失。（二）公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。举例固定资产的处置利得，根据修订后的新报表，放在“资产处置收益”中列示。固定资产的报废毁损，仍旧放在“营业外支出”中。“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。计入其他收益的政府补助营业外收入？在实务中，部分补助资金与企业日常活动密切相关，不宜计入营业外收入。如：公交公司收到政府财政拨款与其日常经营活动相关，所以用于补偿已发生损失的财政拨款应计入其他收益，而不计入营业外收入。“营业外收入”行项目，反映企业发生的营业利润以外的收益，主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。“营业外支出”行项目，反映企业发生的营业利润以外的支出，主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”行项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润；如为净亏损，以“-”号填列。在利润表主表中列示有关终止经营损益的信息，有利于报表使用者了解哪些经营将无法为企业创造现金流量，使得财务报表更真实地反映企业经营成果，但也不能提供过多有关终止经营的信息。因此，要求在利润表中单独反映终止经营损益，其他细化信息在附注中披露即可。为什么单独列示？在利润表主表中列示有关终止经营损益的信息，有利于报表使用者了解哪些经营将无法为企业创造现金流量，使的财务报表更真实地反映企业经营成果，但也不能提供过多有关终止经营的信息。因此，要求在利润表中单独反映终止经营损益，其他细化信息在附注中披露即可。财务会计报表概述1.概念 指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2.单位编制财务会计报告的主要目的：就是为有经济利害关系的各方提供信息。 投资者政府各职能部门 债权人企业内部管理人员“瘦身版”的财务报表专题二利润表的编制思路1.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 编制的理论依据：“收入费用利润”。 通过利润表可以从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况。2.利润表的结构 3.如何编制利润表（发生额）总原则：应根据相关科目的实际发生额来填制，不能根据相关科目的余额来填列，因为损益类科目最后无余额企业的利润表的数据都是依据损益类账户的本期发生额填列。项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列） 真正理解利润表：收入支出利润收入主营业务收入其他业务收入营业外收入支出主营业务成本期间费用税金其他业务成本营业外支出甲公司2014年主营业务收入为1300万元，其他业务收入500 万，其中主营业务成本为252 万，其他业务成本为48万，销售费用为2万，营业外收入为1.5万，营业外支出为0.8万，税金0.35万，所得税3.74万，问营业利润是多少？净利润为多少？项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 1800 减：营业成本 300 销售费用 2 管理费用 税金及附加 0.35 二、营业利润（亏损以“”号填列） 1497.65 加：营业外收入 1.5 减：营业外支出 0.8 三、利润总额（损失以“”号填列） 1498.35 减：所得税费用 3.74 四、净利润（净亏损以“”号填列） 1494.61 专题三真账实操案例如何编制利润表真账实操案例如何编制利润表大东商贸有限公司公司背景介绍山东省大东商贸有限公司2016年12月1日成立 ，从事酒水的销售及批发，属于小规模纳税人。一、工商登记信息名称:山东省大东商贸有限公司住所：济南市华龙路110号法定代表人：李刚注册资本：叁佰万元人民币公司类型:有限责任公司营业期限：2016年12月1日至-2017年1月份发生如下经济业务 1.2017年1月3日，李刚投入企业100 000元，存入银行。借：银行存款100 000贷：实收资本100 000 2.2017年1月5日，购买办公用品花费10元，以现金支出。借：管理费用办公费10贷：库存现金103.2017年1月8日，给客户送礼，价值500元，以现金支出。借：管理费用其他500贷：库存现金5004.2017年1月10日，宴请坤尔有限公司经理等人，餐费496元。以现金支出。借：管理费用业务招待费496贷：库存现金4965.2017年1月11日，公司缴纳电话费125元，以现金支出。借：管理费用通讯费125贷：库存现金1256.2017年1月11日，公司借银行6个月的借款50 000元，所借款项存入银行。借：银行存款50 000贷：短期借款50 0007.2017年1月12日，向某酒店销售啤酒三十箱，价款4854元，税费146元，货款尚未收回。借：应收账款5000贷：主营业务收入 4854应交税费应交增值税1468.2017年1月15日，以银行存款发放上月员工工资25 000元。借：应付职工薪酬25000贷：银行存款250009.2017年1月15日，从成德酒水厂家购入40箱啤酒，价款为4850元。以银行存款支付。借：库存商品甲产品4850贷：银行存款485010.2017年1月24日，向某酒店销售啤酒一批，价款69900元，税费2100元，款项存入银行。借：银行存款72000贷：主营业务收入69900应交税费应交增值税 210011.2017年1月26日，为进一步扩大市场份额，在省报刊登广告10 000元，以银行存款支付。借：销售费用广告费10 000贷：银行存款10 00012.2017年1月27日，从开户行购买现金支票一本15元，以银行存款支付。借：财务费用15贷：银行存款1513.2017年1月29日，税务部门因税款问题处罚公司250元，以银行存款支付。借：营业外支出250贷：银行存款25014.2017年1月30日，计提本月工资18300元，其中管理人员4850元，销售人员工资13450元。借：销售费用 13450 管理费用4850贷：应付职工薪酬1830015.2017年1月30日，结转本月成本44852元。借：主营业务成本44852贷：库存商品4485216.2017年1月30日，计提本月城市维护建设税和教育费附加。借：税金及附加224贷：应交税费应交城维护建设税157应交教育费附加 67 17.2017年1月30日，结转本月期间损益。借：本年利润 18主营业务收入74754贷：销售费用23450管理费用 5981财务费用 15主营业务成本44852营业外支出250税金及附加224编制科目汇总表科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。记账凭证汇总表会计科目 借方发生额 贷方发生额 库存现金5000800银行存款5000管理费用800合计58005800借：库存现金5000贷：银行存款5000借：管理费用 800贷：库存现金 800科目汇总表会计科目借方贷方会计科目借方贷方银行存款22200040115销售费用23450 23450 库存现金1131管理费用5981 5981 应收账款5000主营业务收入7475474754库存商品485044852主营业务成本4485244852短期借款50000主营业务税金及附加224224应付职工薪酬2500018300本年利润18 应交税金2470营业外支出250250实收资本100000合计406394 406394 财务费用1515库存现金日记账2017年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷结余月日字 号1 记2购买办公用品10贷101 记3给客户送礼500贷5101 记4招待客户496贷10061 记5交纳话费125贷11311 28本月合计01131贷1131银行存款日记账2017年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷结余月日字 号1 记1投入投资款100 000借100 0001 记6借款50 000借150 0001 记8计提工资25 000借125 0001 记9购货4850借120 1501 记10销货72 000借192 1501 记11广告费10 000借182 1501 记12手续费15借182 1351 记13罚款250借181 8851 28本月合计222 00040115借181 885总账的登记银行存款2017年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷结余月日字 号1 30 汇1 汇总1-17号凭证 222000 40115 借181 885 库存现金2017年凭证摘要借方金额贷方 金额 借或贷结余月日字号1 30 汇1 汇总1-17号凭证 1131 贷1131 应收账款2017年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷结余月日字 号1 30 汇1 汇总1-17号凭证 5 000 借5 000 明细账的登记管理费用2017年 凭证 摘要 借方金额 贷方 金额 借或贷 结余 月日字 号1 记2购买办公用品10借101 记3给客户送礼500借5101 记4宴请客户餐费496借10061 记5交纳话费125借11311 记14计提工资4850借59811 记17结转费用5981平01 28本月合计59815981平0应收账款2017年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷结余月日字 号1 7 记7 销售货物 5 000 借5 000 科目汇总表会计科目借方贷方会计科目借方贷方银行存款22200040115销售费用23450 23450 库存现金1131管理费用5981 5981 应收账款5000主营业务收入7475474754库存商品485044852主营业务成本4485244852短期借款50000税金及附加224224应付职工薪酬2500018300本年利润18 应交税金2470营业外支出250250实收资本100000合计406394 406394 财务费用1515如何编制利润表（发生额）当月项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 74754 减：营业成本 44852 税金及附加 224 销售费用 23450 管理费用 5981 财务费用 15 二、营业利润（亏损以“”号填列） 232 加：营业外收入 减：营业外支出 250 三、利润总额（损失以“”号填列） -18 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列） -18 科目汇总表会计科目 借方 贷方 会计科目 借方 贷方 银行存款 790160 1308510 税金及附加 16199.3 16199.3 库存现金 40000 29188.9 主营业务收入 1348000 1348000 管理费用 50398.9 50398.9 应交税金 104550 245359.3 销售费用 1050 1050 应付职工薪酬 45310 45310 固定资产 75000 应付账款 1223200 696500 主营业务成本 807156 807156 本年利润 473195.8 库存商品 540 000 807156 合计 6565534.2 6565534.2 应收账款 1524510 737510 如何编制利润表（余额）累计月项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入1348000 1422754 减：营业成本807156 852008 税金及附加16199.3 16423.3 销售费用1050 24996 管理费用50398.9 55883.9 财务费用15 二、营业利润（亏损以“”号填列）473195.8 473427.8 加：营业外收入减：营业外支出250 三、利润总额（损失以“”号填列）473177.8 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）473195.8 473177.8 如何编制利润表（发生额） 跨年的项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用二、营业