安徽省中级会计师《中级会计实务》自我检测C卷 (含答案).doc

安徽省中级会计师中级会计实务自我检测C卷 (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 2、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A3000B2000C4000D50003、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产D销售商品取得的外币营业收入4、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 5、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。A.120B.110C.100D.1306、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（ ）万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（ ）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A.184B.183C.182D.1859、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。A、1015B、915C、900D、100010、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（ ）万元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（ ）。 A、会计核算方法一经确定不得随意变更 B、会计核算应当注重交易和事项的实质 C、会计核算应当以权责发生制为基础 D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（ ）万元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10，2/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的是（ ）。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（ ）。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（ ）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 5、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入6、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物7、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本8、下列各项中，影响当期损益的有（ ）。A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（ ）。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有( )。A.购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资C,购买生产用设备支付的现金D.销售产品受到的现金 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 2、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。4、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、( )在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、( )增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。10、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数） 、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 、计算2009年折旧额并编制会计分录。 、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。 、计算2011年改良前发生的折旧额。2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。 4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。 12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。 （2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。 2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元，2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。资料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税税额为 17 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、答案：A3、参考答案：B4、A5、C6、【答案】B 7、正确答案:A8、参考答案：C9、B10、B11、A12、C13、B14、参考答案：B15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABC2、【答案】ACD 3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】 ACD5、【正确答案】 ACD6、参考答案：AC7、【正确答案】 AD8、【答案】ABC9、参考答案:AC10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、错3、对4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:1.支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）应交税费-应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4 688.29领用原材料借：在建工程 363贷：原材料363发生安装费用借：在建工程 900贷：银行存款900发生安装工人薪酬借：在建工程 494.71贷：应付职工薪酬494.71设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5 800（4 042.29363900494.71）贷：在建工程5 8002. 2009年折旧额（5 800200）/103/12140（万元）借：制造费用140贷：累计折旧1403.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。2010年折旧额（5 800200）/10560（万元）2010年应计提的固定资产减值准备（5 800140560）4 500600（万元）借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备6004.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。2011年折旧额（4 500300）/（1012312）4160（万元）2、答案如下:（1）甲公司财务处理：借：银行存款 33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产 500无形资产 300贷：主营业务收入 800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本 680贷：库存商品 680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理 300累计折旧 700贷：固定资产 1000借：库存商品 800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销 80贷：固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款 33借：固定资产清理 200贷：资产处置损益 200五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下: 2012年3月25日 借：应收账款3510 贷：主营业务收入3000 应交税费-应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本2400 贷：库存商品2400 2012年4月5日 借：主营业务收入300 应交税费-应交增值税（销项税额）51 贷：应收账款351 2012年5月10日 借：银行存款3159（3510-351） 贷：应收账款3159 材料（2） 借：银行存款1053 原材料100 应