四川省中级会计师《中级会计实务》试题C卷 (含答案).doc

四川省中级会计师中级会计实务试题C卷 (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、对下列会计差错，不正确的说法是（ ）。A.会计差错均应在会计报表附注中披露B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目2、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。A.0B.10C.40D.503、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（ ）。A.实际收益率B.必要收益率C.预期收益率D.无风险收益率4、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）万元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.115、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（ ）万元。A.80B.280C.140D.1806、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 200万元（含增值税额）。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（ ）万元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 7、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付207年度财务报告审计费40万元8、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（ ）万元。A.63B.68C.75D.709、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2 400万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（ ）万元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 10、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（ ）。 A. 无形资产处置收益 B. 投资性房地产处置收益 C. 非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额 D. 接受投资时确认的资本溢价 11、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 12、1999年 2月 1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（ ）。 A会计政策变更 B会计估计变更 C会计差错更正 D以前年度损益调整事项 13、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（ ）。A.厂房折旧B.厂房租金支出C.高管人员基本工资D.新产品研究开发费用14、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为（ ）万元。A110B150C3360D4015、已知某种证券收益率的标准离差为0.2，当前的市场组合收益率的标准离差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（ ）。A.0.04B.0.16C.0.25D.1.00 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 2、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认3、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化4、下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（ ）。A.发行短期融资券B.应付账款C.应缴税金D.融资租赁5、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表工程有（ ）。 A应收账款 B实收资本 C资本公积 D.主营业务收入 6、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有( )。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算7、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助8、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化 B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化 C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化 D.研究阶段的支出，应全部予以费用化 9、下列各项表述中，不正确的有（ ）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更10、下列应计入自行建造固定资产成本的有（ ）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。2、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。4、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、( )在会计核算中，货币是唯一的计量单位。6、( )在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。8、( )事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。9、( )对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。10、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项： （1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。 （2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。 相关账务处理为： 借：可供出售金融资产-成本 5000贷：银行存款 4795可供出售金融资产-利息调整 205 （3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为： 借：应收利息 300可供出售金融资产-利息调整 35.65贷：投资收益 335.65借：银行存款 300贷：应收利息 300借：可供出售金融资产-公允价值变动 269.35贷：资本公积-其他资本公积 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。 （5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 （6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。 不考虑所得税等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根据资料（1）（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理； （2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额； （3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于207年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。208年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。208年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）210年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为210年12月31日，租赁期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。（P/A，3，6%）2.673 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； 、编制甲公司在208年12月31日计提借款利息的有关会计分录； 、计算甲公司在210年12月31日生产线的累计折旧和账面价值； 、判断售后租赁类型，并说明理由；第 18 页 共 18 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案：A2、参考答案：B3、【答案】B4、B5、【答案】B6、A7、A8、【答案】C9、【正确答案】 D 10、【正确答案】 C11、【答案】D 12、B13、【答案】D14、D15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ACD2、【答案】BCD3、【答案】ABCD4、【正确答案】 BC5、B、C6、BC7、【正确答案】 ACD8、【答案】ABCD9、【正确答案】 ACD10、【答案】ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、对4、对5、错6、错7、对8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。 2014年甲公司应编制的更正分录为： 借：持有至到期投资-成本 5000可供出售金融资产-利息调整 205贷：可供出售金融资产-成本 5000持有至到期投资-利息调整 205 借：持有至到期投资-利息调整 35.65贷：可供出售金融资产-利息调整 35.65借：资本公积-其他资本公积 269.35贷：可供出售金融资产-公允价值变动 269.35计提2014年的利息： 借：应收利息 300持有至到期投资-利息调整 38.15贷：投资收益 338.15（479535.65）7%借：银行存款 300贷：应收利息 300 （2）计提2015年的利息： 借：应收利息 300持有至到期投资-利息调整 40.82贷：投资收益 340.82（479535.6538.15）7%借：银行存款 300贷：应收利息 300 减值前持有至到期投资的账面价值479535.6538.1540.824909.62（万元）；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（万元）；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额4909.624728.6181.02（万元）。 账务处理为： 借：资产减值损失 181.02贷：持有至到期投资减值准备 181.02 （3）2016年1月1日出售债券的分录： 借：银行存款 2850（3095） 持有至到期投资-利息调整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投资减值准备108.61（181.0230/50） 贷：持有至到期投资-成本（500030/50）3000投资收益 12.84 剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录： 借：可供出售金融资产 1900（9520） 持有至到期投资-利息调整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投资减值准备 72.41（181.0220/50） 贷：持有至到期投资-成本 2000（500020/50） 资本公积-其他资本公