山西省中级会计师《中级会计实务》检测题(II卷) 附解析.doc_第1页
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山西省中级会计师中级会计实务检测题(II卷) 附解析考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,因进口业务向银行购买外汇1300万美元,银行当日卖出价为1美元6.72元人民币,银行当日买入价为1美元6.66元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为( )万元人民币。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是( )万元。A.330 B.630 C.500 D.4803、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同,约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品,违约金为合同总价款的30%。2015年12月31日,甲公司库存A产品100件,每件成本2.4万元,当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素,甲公司应确认预计负债( )万元。A.30B.37C.63D.1004、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是( )。 A信用证存款 B在途货币资金 C备用金 D银行汇票存款 5、下列关于会计要素的表述中,正确的是( )。A负债的特征之一是企业承担潜在义务B资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入6、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。A发生重大企业合并B2006年销售的商品100万元,国产品质量问题,客户于2007年2月8日退货C处置于公司D公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元7、关于企业内部研究开发项目,下列说法错误的是( )。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额计入“研发支出资本化支出”科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异,不应确认递延所得税资产8、下列各项中,属于企业会计政策变更的是( )。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量9、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。A3000B2000C4000D500010、下列项目中,使负债增加的是( )。A.发行公司债券B.用银行存款购买公司债券C.发行股票D.支付现金股利11、下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是( )。A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权12、下列各项中,符合会计要素收入定义的是( )。A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额13、2014年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自2014年5月开工,预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2015年年末预计合同总成本为850万元,甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。A.0B.10C.40D.5014、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后用于继续加工应税消费品。双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350万元,支付加工费(不含增值税)100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。不考虑其他因素,则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为( )万元。A、146.8B、490C、450D、456.815、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是( )。 A.计入递延收益 B.计入当期损益 C.计入其他综合收益 D.计入资本公积 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、下列各项中,企业需要进行会计估计的有( )。A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择2、下列各项中,属于应计入当期损益的利得的有( )。A.处置固定资产产生的净收益B.债务重组形成的债务重组收益C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额3、下列项目属于货币性项目的有( )。A、应付债券B、长期借款C、预付账款D、应收账款4、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有( )。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额5、2016年4月15日,甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议,减免其债务200万元,剩余债务立即用现金清偿。当日,甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前,甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中,正确的有( )。A.增加营业外支出200万元B.增加营业外收入30万元C.减少应收账款余额550万元D.减少资产减值损失30万元6、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有( )。A存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本7、下列各项中,一定不属于非货币性资产交换的有( )。A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产8、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时,比较方案之间必须具备的可比性条件有( )。A各方案均为房地产开发投资项目B各方案有相同的投资收益率C各方案费用和效益的计算口径一致D各方案有相同的计算期E各方案现金流量有相同的时间单位9、下列各项中,关于固定资产后续支出的说法中正确的有( )。A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C.固定资产更新改造中有被替换设备的,应将其账面价值从在建工程中扣除,无论被替换设备是否有经济利益的流入,均不会影响最终固定资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用10、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。该办公楼一直未发生减值。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。则下列说法中正确的有( )。A.投资性房地产的入账金额为6500元B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元C.应调整留存收益金额合计2125万元D.应确认其他综合收益金额为2125万元 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。2、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。3、( )企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。4、( )通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。5、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。6、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。7、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。8、( )对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。9、( )企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。10、( )事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元,增值税额为 136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二,乙公司换出设备的原价为 1000 万元,已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元,增值税税额为 85 万元;乙公司换出商标权的原价为 280 万元,已摊销 80 万元,公允价值为 300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元,增值税税额为 18 万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、A公司为增值税一般纳税人,对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。(1)2018年1月1日,A公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为400万元,增值税额为68万元,工程物资已验收入库。(2)领用全部工程物资用于建造办公楼,同时领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为40万元,税务部门核定的计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%,该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。(3)应付工程人员工资及福利费等共计120万元。(4)2018年6月30日,工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。(5)该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。(6)2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初,A公司认为对外出租的该项投资性房地产,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,净残值为零,采用直线法按照40年计提折旧。、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录;、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录;、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。(答案金额以元为单位) 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下: 资料一:2012 年 12 月 10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元,增值税税额为 84.15 万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元,2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。 资料二:甲公司预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。 资料三:2015 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用 5 年,预计净残值为 10 万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。 资料四:2016 年 12 月 31 日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元,增值税税额为 17 万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元(不考虑增值税)。 假定不考虑其他因素。 要求: (1)计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 (2)分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。 (3)分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。 (4)计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。 (6)编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。 2、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的10提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25。2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。其会计处理如下:借:资产减值损失 3000贷:长期股权投资减值准备-A公司3000借:递延所得税资产 750贷:所得税费用 750(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:借:所得税费用20贷:递延所得税负债 20(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下:(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定:对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日 单位:万元项目调整前无形资产 360(借方)长期待摊费用 1200(借方)长期股权投资 17000(借方)递延所得税资产 400(借方)递延所得税负债 20(贷方)未分配利润 6000(贷方)盈余公积 1500(贷方)要求:(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;(3)根据要求(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、【正确答案】 A2、D3、参考答案:C4、C5、参考答案:B6、B7、C8、【答案】B9、答案:A10、【正确答案】 A11、【答案】D12、【正确答案】 A13、参考答案:B14、C15、【答案】C 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、【答案】ABCD2、正确答案:A,B,D3、【参考答案】 ABD4、【答案】ABD5、【答案】CD6、参考答案:ABD7、【正确答案】 BC8、CDE9、正确答案:B,C,D10、参考答案:AD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、错2、对3、错4、对5、对6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司财务处理:借:银行存款 33应交税费-应交增值税(进项税额)103固定资产 500无形资产 300贷:主营业务收入 800应交税费-应交增值税(销项税额)136借:主营业务成本 680贷:库存商品 680(2)乙公司财务处理:借:固定资产清理 300累计折旧 700贷:固定资产 1000借:库存商品 800应交税费-应交增值税(进项)136累计摊销 80贷:固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税(销项)103银行存款 33借:固定资产清理 200贷:资产处置损益 2002、答案如下:1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借:工程物资4000000应交税费-应交增值税(进项税额)(68000060%)408000-待抵扣进项税额(68000040%)272000贷:银行存款4680000借:在建工程4400000贷:工程物资4000000库存商品400000借:应交税费-待抵扣进项税额(40000017%40%)27200贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)27200借:在建工程1200000贷:应付职工薪酬1200000借:固定资产5600000贷:在建工程5600000借:管理费用70000贷:累计折旧700002.编制与投资性房地产有关的账务处理:借:投资性房地产-办公楼5600000累计折旧70000贷:固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借:其他业务成本140000贷:投资性房地产累计折旧1400003.编制会计政策变更的账务处理:借:投资性房地产-办公楼-成本6000000投资性房地产累计折旧210000贷:投资性房地产-办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配-未分配利润457500(3分)借:利润分配-未分配利润45750贷:盈余公积45750五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:(1)2012 年 12 月 31 日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。 借:在建工程 495 应交税费-应交增值税(进项税额)84.15 贷:银行存款 579.15 借:在建工程 5 贷:应付职工薪酬 5 借:固定资产 500 贷:在建工程 500 (2)2013 年该设备应计提的折旧额=5002/10=100(

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