毕业论文-浅析会计电算化系统内部控制.doc

浅析会计电算化系统内部控制毕业论文浅析会计电算化系统内部控制毕业论文 目目 录录 引引 言言 1 1 1 1 会计电算化条件下内部控制的现存问题会计电算化条件下内部控制的现存问题 2 2 1 1 会计电算化条件下内部控制的现状 2 1 2 会计人员一身多职现象严重 安全意识淡漠 2 1 3 原始凭证数字化 易于伪造 2 1 4 内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大 2 1 5 数据的安全性 保密性差 2 1 6 建立会计电算化内部控制的必要性 3 2 2 会计电算化对内部控制的影响会计电算化对内部控制的影响 4 2 1 内部控制形势的变化 4 2 2 内部控制制度内容的变化 4 2 3 内部稽核机制发生变化 5 2 4 内部控制的重点发生了变化 5 2 5 内部控制的手段和技术发生了变化 5 2 6 会计信息存储介质 存储方式的改变 5 3 3 电算化系统的内部控制电算化系统的内部控制 6 3 1 制度控制 6 3 2 程序控制程序 6 4 4 加强电算化系统的内部控制制度建设的其他建议加强电算化系统的内部控制制度建设的其他建议 7 4 1 明确职责分工 加强组织控制 7 4 2 加强内部审计 7 4 3 建立健全人才培训制度 提高会计人员素质 8 4 4 严格对机构和人员的管理与控制 8 4 5 建立全面 规范的会计基础管理制度 8 结束语结束语 9 9 参考文献参考文献 1010 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 致谢致谢 1111 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页0 引引 言言 内部会计控制是处理会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体 可以说 单位实现会计电算化后 管理部门越来越器重会计电算化系统产生的信息 这些信息 的正确性和可靠性依赖于内部控制功能的强弱 而且随着会计电算化信息系统的资源 日益增多 没有强有力的内部控制 这些资源就可能得不到有效的运用 甚至还会受 到有意或无意的破坏 此外电算化会计信息系统比手工会计信息系统更加复杂 技术 性更高 更有可能产生舞弊和犯罪行为或者出现无意的差错 严格的内部控制制度是 会计电算化信息真实可靠的保证 因此 实现会计电算化以后 单位更需要加强内部 控制 保护财产的安全完整 提高数据的正确性 可靠性 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页1 1 1 会计电算化条件下内部控制的现存问题会计电算化条件下内部控制的现存问题 1 1 会计电算化条件下内部控制的现状 对会计电算化的认识不到位 忽视内部控制制度建设 制度流于形式 数据处理 的集中性使会计工作组织会发牛质的变化 会计电算化系统运行的复杂性 使内部会 计控制的范围扩大 会计电算化控制手段和方式的变化 加大了电算化系统的控制风 险 会计电算化的运行未能建立科学合理的制度体系 1 2 会计人员一身多职现象严重 安全意识淡漠 传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基 础上 采用电算化后 由于功能和知识度集中 导致职责的集中 原手工操作下不宜 合并的岗位 采用电算化后可以合并 会计人员大大减少 致使这些原则的重要程度 下降 再加上安全意识淡漠 对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约 相互监督和相互控制机制不够重视 一身多职 越俎代包现象严重 这使得计算机舞 弊现象时有发生 1 3 原始凭证数字化 易于伪造 在手工会计环境下 企业发生的经济业务均用纸张记录 这些数据如果被修改 很容易辨别出被修改过的痕迹 但是 在会计电算化系统中 数据被直接记录在磁盘 或光盘上 对数据修改可做到不留痕迹 这就给业务的记录带来了风险 计算机的存 储方式是将信息转化为数字形式存储在磁光介质上 因此极易被篡改甚至伪造而不留 任何痕迹 这给一些不法之徒提供了机会 比如通过伪造或修改客户 银行的凭证 制造虚假交易 进而侵吞公款等 篡改输入是目前最简单的也是最常用的计算机舞弊 手法 该方法通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚来达到个人目的 其主 要手段有 虚构业务数据 修改业务数据 删除业务数据 1 4 内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大 电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点 电算化系统许多 应用程序中包含了内部控制功能 这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序 如程序发生差错或不起作用 由于人们依赖性以及程序运行的重复性 使得失效控制 长期不被发生 使用权系统 在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大 1 5 数据的安全性 保密性差 很多时候 企事业单位财务上的数据是保密的 在很大程度上关系着企事业单位 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页2 生存与发展 但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋 却没有认真研究过数据的保密问题 所谓加密 也无非是对软件本身的加密 防止盗 版 另外在进入系统时加一些诸如用户口令 声音监测手段和用户权限设置等限制手 段 不能真正起到数据保密的作用 只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开会 计软件的各种措施 通过数据库管理系统 直接读写这些数据库文件 甚至对文件中 的数据直接进行增删修改等操作 这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证 此外 由于对计算机系统的依赖性很强 计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着 十分重要的作用 如系统一旦瘫痪 或者受病毒侵袭 或者突然断电 极易造成数据 丢失 电算化系统的主体是计算机软件 因此其内部控制也更加依赖于程序的质量 一旦程序中存在安全隐患或恶意的攻击 便会严重危害系统安全 而会计人员对计算 机专业知识所知甚少 很难及时发现这些漏洞 致使系统会多次重复同一错误 扩大 损失 这也是手工会计系统不会遇到的问题 1 6 建立会计电算化内部控制的必要性 电算化会计信息系统的内部控制是用来预防 发现 纠正系统所发生的错误 舞 弊和故障 使系统能正常运行 是提供町靠和及时信息的保证 1 6 1 防范企业经营风险 近几年来不少企业相继建立了电算化会计信息系统 无论足自己开发或委托开发 会计软件 还是购买通用商品化会计软件 大多数工商企业在对会计信息系统电算化 的好处予以认可的同时 往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在的巨 大风险 1 6 2 适应互联网时代发展趋势网络是一个开放的环境 在这个环境中一切信息在理论上都足町以被访问到 因此 网络下的会计信息系 统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰 这种攻击可能来自系统外部 也可 能来自系统内部 而且一旦发生将造成巨大的损失 所以 加强会计电算化系统内部 控制制度建设就显得十分重要 1 6 3 强化审计工作是以现代审计系统为基础的 即审计师要对会计系统的内部控制进行审查和评价 以作为制订审计方案和决定 抽查范同的依据 由于会计系统实现了电算化 会计系统原有的内部控制已不能适应 电子数据处理的新特点 不能有效地降低电算化会计系统特有的风险 对于电算化会 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页3 计信息系统内部控制的弱点 审计人员要能评估其影响 并向被审单位提出改进的建 议 2 2 会计电算化对内部控制的影响会计电算化对内部控制的影响 2 1 内部控制形式的变化由于电子计算机具有高速 稳定的特点 有很强的逻辑判断能 力和逻辑分析能力 使内部控制形式主要有两方面的变化 2 1 1 电算化的实现减轻了原手工做帐的工作量 由于全部会计核算工作由计算机集中完成 凭证数据一次录入后即在会计软件的 控制下迅速 多次 毫无差错地分别记入各种账薄 并据以编制报表 只要凭证和会 计软件正确 其输出的会计信息也必然是正确的 这就减少了账簿之间的核对和编制 科目汇总等试算平衡的检查工作 2 1 2 电算化的实现使原手工的内部控制更方便 在电脑里实现例如凭证的借贷平衡校验 余额 发生额的平衡检查 各核算与系 统之间的数据核对 报表数据的勾稽关系检查等 2 2 内部控制制度内容的变化 2 2 1 实现会计电算化后 会计工作增加了新的工作内容 同时也增加了内部控制 的新内容 实现会计电算化后 不仅要保存好相关的纸质数据文件 还要保存 保管好已存 储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序 如编程 维护人员与计算机操作人员 内部控制 计算机机内及磁盘内会计信息安全保护 计算机病毒防治 以及计算机操 作管理等 2 2 2 实现会计电算化后 会计部门不再是内部单纯的会计核算岗位 增加了计算机操作 数据录入 凭证复核 会计软件维护 硬件维护 系统管理 系统分析 系统设计 程序编制和调试等新的工作岗位 财务管理岗位比手工条件下 划分的更细 投入的人员更多 管理的更加深入 为此在电算化下必须针对新的组织 机构和岗位分工重建其内部控制制度 2 2 3 实现会计电算化后 计算机的应用和保护成为新的内容 会计电算化数据的主要储存形式转变为机内文件 这使得计算机机内文件的安全 保护 备份和恢复 禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容 由于计算 机的应用 使防止计算机舞弊和计算机病毒破坏 成为会计内部控制一个新的 至关 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页4 重要的事 2 3 内部稽核机制发生变化 手工会计信息系统中 每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续 严格遵循有 关的制约监督机制进行操作 如业务经办与授权批准 收付款项与会计记录的分离等 必须经过严格的审核复查机制 会计人员之间的联系是直接 因而很自然地形成严密 的内部牵制制度 在相互牵制 相互核对 检查监督等重 要措施的实施过程中 包含 大量的信息提取 传输和校验等工作 实行电算化后 由于会计电算化的工作自动化 控制的程序化 各种手续都由计算机自动处理统一执行 会计工作的分工 岗位职责 权限也发生了变化 许多业务处理程序被大大简化 会计人员无法直接参与和控制 一些内部牵制措施无法执行 其审查 稽核机制被削弱 2 4 内部控制的重点发生了变化 会计电算化后的内部控制的重点将放在原始数据输入 会计信息的输出控制 人 机交互处理的控制 计算机系统之间连接控制几个方面 2 5 内部控制的手段和技术发生了变化 计算机的应用给我们提供了先进的控制手段和技术 使会计内部控制的许多具体 的方法和措施 可以编制计算机程序进行严格的 一丝不苟的控制 如数据正确性校 验 口令及操作权限控制 操作过程自动记录等 其原则是 凡是能采用计算机控制 的就一定编制成计算机控制程序 因为计算机控制比人工控制更严格 更可靠 应尽 量减少人工的控制量 2 6 会计信息存储介质 存储方式的改变 在手工会计核算下 会计数据的存储介质是纸介质 企业的经济业务发生均记录 于纸上 并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证 记账凭证 会计账簿和会计报 表 会计数据所用可见的文字 符号直接记录在纸上 纸张上的书面数据形成会计人 员所熟悉的会计证据原件 这些纸质原件的数据若被修改 则容易辨别出修改的线索 和痕迹 这也是传统纸质原件的一个基本特征 这种方式有较好的直观性 各不相同 的笔迹也可作为控制的手段 但是 电算化系统下原来纸质的会计数据以肉眼无法识 别的形式被直接存储在磁盘或光盘上 很容易被删除或篡改并可做到不留痕迹 从而 失去了直观性 手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹 印章等在电算化环 境下已无处可寻 此外 手工核算下 记录在凭证 账簿 报表等纸介质上的会计记 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页5 录其勾稽关系较为明确 而在电算化环境下 由于会计记录被存储在磁盘 软盘等磁 介质上 不宜实施签字 盖章等手段 而且磁介质很容易被改动 由于在技术上对电 子数据非法修改可做到不留痕迹 这样就容易使原始业务记录失真 电磁介质易受损 坏 会计信息也存在丢失或毁坏的危险 因此 在电算化系统下如何使磁性介质上的 数据安全可靠 防止数据被非法修改是一个非常重要的问题 3 3 电算化会计系统的内部控制电算化会计系统的内部控制 3 1 制度控制 制度控制一般是以管理制度的形式实行的 即由主管部门制订一系列规章制度强 制或监督会计部门执行 从而保证会计核算软件正常和安全运行 免遭外界干扰 破 坏 向企事业单位提供准确无误的会计信息 3 2 组织控制 实行会计电算化后 会计工作组织及岗位分工发生了很大变化 其特点是将会计 信息处理功能都集中在计算机操作使用部门 这样就削弱了原手工核算时详细划分不 相容职责的组织控制措施的作用 补救不相容职责集中化的主要控制措施就是 要重 新设计会计系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度 3 3 系统操作环境管理和控制 系统操作环境包括系统操作过程以及系统的维护 操作规程过程控制主要是通过 建立一整套完整而严密的操作规程来明确操作方法和操作规程次序 防止重复 遗漏 和误操作 系统维护包括对硬件 软件和数据的维护 对硬件的维护制度包括 设备 的使用 检查和维护 规定机房的温度 电压等环境条件 以及规定防火 防盗等措 施 为以防止万一 关键性的硬件设备可采用双系统备份 3 4 程序控制程序 控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制 以实现系统的自我保护 这种 自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效 3 5 会计数据的输入控制 电算化会计系统输出质量 主要决定于输入数据的真实 准确和完整程序 因此 必须严格控制输入数据的正确性 在输入控制中应坚持以计算机程序控制为主 原则 上尽量用计算机程序控制 3 6 数据处理过程的控制 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页6 是指对计算机系统进行的内部数据处理活动 数据验证 计算 比较 合并 排 序 文件更新和维护 访问 纠错等等 进行控制 处理控制是通过计算机程序自动 进行的 主要有处理的流程控制 数据修改控制 数据有效性检验和程序化处理有效 性检验 4 4 加强电算化系统的内部控制制度建设的其他建议加强电算化系统的内部控制制度建设的其他建议 4 1 明确职责分工 加强组织控制 由于会计电算化知识与功能的相对集中 必须制定相应的组织和管理控制制度 明确职责分工 加强组织控制 职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离 用户部门指产生原始数 据的部门或人员 在这两者之间进行职责分工的目的 是尽可能保持不相容职能的分 离 以及在电算化部门内部的职责分离 所谓组织控制 就是将系统中不相容的职责进行分离 即在系统中的各类人员之 间进行分工 并以相应的管理规章与之配套 其目的在于通过设立一种相互稽核 相 互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实 可靠 减少发生错误和舞弊的可能 性 电算化部门内部必须把职责分工同组织控制相结合 以实现职权分离 有效地限 制和及时发现错误或违法行为 会计电算岗位可分为计算机会计主管 软件操作 出 纳人员 审核记帐 系统维护 电算审查和数据分析 档案管理等岗位 同时要明确 各岗位的责任制 岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责 督促工作人员及 时保证工作的完成并做好相应的纪录 保证工作质量 杜绝舞弊现象的发生 工作人员 的岗位安排除考虑每个人的工作能力外 还应该保证按照不相容业务相分离的原则 对 每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务 都不能由一人或一个部门经手到底 必须分 别由几人或几个部门承担 如审核记账员岗位不得由出纳人员兼任 也不得审核自己输 入的凭证 同时规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等 进 行这种职责分工的目的 是尽可能在电算化部门内部保持不相容职能 如业务授权 执行 保管和记录 的分离 内部控制的关键点就在于不相容职务的分离 通过进行 内部职责分工 以补救会计电算化不相容职能集中化的不足 以减少利用计算机舞弊 的可能性 4 2 加强内部审计 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页7 内部审计既是公司 企业内部控制系统的重要组成部分 也是强化内部会计监督 的制度安排 对会计资料定期进行审计 审查电算化会计账务处理是否正确 是否遵 照 会计法 及有关法律 法规的规定 审核费用签字是否符合有关内控制度 凭证 附件是否规范完整等 审查电子数据与书面资料的一致性 如查看账册内容 做到账 表相符 对不妥或错误的账表处理应及时调整 监督数据保存方式的安全 合法性 防止发生非法修改历史数据的现象 对系统运行各环节进行审查 防止存在漏洞 4 3 建立健全人才培训制度 提高会计人员素质 企业应高度重视电算化人才的开发与培养 要提高会计人员计算机业务素质 必 须大力加强人才培训的力度 企业应高度重视电算化人才的开发与培养 积极组织会 计人员学习会计电算化知识 掌握计算机先进技术 培养或聘用一批精通技术 熟练 应用电算化程序的高级技术人才 推动企业电算化事业由 核算型 向 管理型 智能型 转变 4 4 严格对机构和人员的管理与控制 必须制定相应的组织和管理控制制度 明确职责分工 加强组织控制 职责分工 首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离 会计核算软件投入正式使用后 原有 会计机构必须做相应调整 对各类人员制定岗位责任制度 会计电算化后的工作岗位 可分为基本会计岗位和电算化会计岗位 基本会计岗位可包括 会计主管 出纳 会 计核算 稽核 会计档案管理等工作岗位 电算化会计岗位包括 直接管理 操作 维修计算机及会计软件系统等工作岗位 机构调整必须同组织控制相结合 以实现职 权分离 有效地限制和及时发现错误或违法行为 进行职责分工的目的 是尽可能保 持不相容职能的分离 以及在电算化部门内部的职责分离 通过进行内部职责分工 以补救不相容职能集中化的不足 4 5 建立全面 规范的会计基础管理制度 管理基础主要指有一套比较全面 规范的管理制度和方法 以及较完整的规范化 的数据 会计基础工作主要指会计制度是否健全 核算过程是否规范 基础数据是否 准确 完整等 这是做好电算化工作的重要保证 没有良好的基础工作 电算化会计 信息系统将无法处理 无规律 不规范的会计数据 电算化工作的开展将遇到重重困 难 闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺闽南理工学院毕业设计 论文 专用笺 第 页 共 11 页8 结结 束束 语语 在受到国际金融危机冲击和我国高速发展经济建设的背景下 会计电算化在我国 得到了迅速的普及和提高 会计电算化以其高效 准确 方便等优点赢得了广大财会 人员的欢迎 加强会计电算化对企业内部控制影响的研究 强化电算化环境下会计信 息系统的内部控制机制建设 不断探索适合电算化环境的内部控制措施 具有十分重 要的现实指导意义 随着电子信息产业的不断发展 会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛 随 之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注 我国进入 90 年 代以来 随着计算机技术的迅猛发展 会计电算化已有十余年的历史 会计电算化由 简单的数值计算发展到全面数值核算 进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段 会计电算化进一步向深层次发展 从一定意义上讲 电算化会计产生和发展的过程 也是突破传统会计观念 对现行会计理论和方法提出新问题 新课题 以及研究和确 立新的理论和方法的过程 如电算化会计在系统设计 工作组织 信息处理及帐务处 理程序等方式和方