浅析会计差错的类型.doc

会计差错的类型1、过账前发现会计凭证错误： （1）逐笔过账的情况下，发现错误的话，直接撕掉，重新填写一张 （2）如果是定期过账的，在发现错误的时候，如果在该张记账凭证的后面已经填写了其他的凭证的话，可以在该张凭证上写上注销字样，在需要填制的凭证种类的后面填写一张正确的凭证。例如：对于资料的第三笔业务，如果编制的凭证是如下格式转 款 凭 证 2005 年 12月2日 转字第1 号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额 一级科目明细科目一级科目明细科目制造费用14 960.00原材料甲材料8460.00作 废乙材料6500.00合计14 960.0014 960.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟改正如下，假如我已经填写了10张转账凭证，改正如下：转 款 凭 证 2005 年 12月2日 转字第11号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14 960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14 960.0014 960.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟注意：且第一张凭证不需要过账的。（3）发现在编制记账凭证时漏号的，在该号码处加上一张空白的凭证，写上此页空白字样。如：转 款 凭 证 2005 年 12月2日 转字第1 号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14 960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14 960.0014 960.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟附单据 1 张 转 款 凭 证 2005年12 月5日 转字第2号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目管理费用850.00其他应收款李明850.00附单据 1张 合计850 .00850.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟转 款 凭 证 2005 年 12月6日 转字第4 号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本B产品16 500.00原材料乙材料6 500.00丙材料10 000.00合计16 500.0016 500.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟改正如下：转 款 凭 证 2005 年 12月2日 转字第1 号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14 960.00原材料甲材料8460.00附单据 1 张 乙材料6500.00合计14 960.0014 960.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟转 款 凭 证 2005年12 月5日 转字第2号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目管理费用850.00其他应收款李明850.00附单据 1张 合计850 .00850.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟转 款 凭 证 2005年12 月5日 转字第3号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目此页空白附单据 1张 合计主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单 谢海娟转 款 凭 证 2005 年 12月6日 转字第4 号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本B产品16 500.00原材料乙材料6 500.00丙材料10 000.00合计16 500.0016 500.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟2、过账后发现会计凭证错误，错误的种类分为如下几种情况：1）过账后，发现（1）记账凭证上除了会计分录之外的其他内容书写出错，例如摘要、日期等，以及上在账页中发现日期、摘要、凭证的类和号写错的，采用红字更正，即在错字的上面画单红线，在该字的上方写上正确的，并签名或者盖章。 （2）记账凭证正确，但是在过入账簿时，金额出错的，采用红字更正，即在错误的金额上面画单红线，在该金额的上方写上正确的，并签名或者盖章2）过账后发现，（1）记账凭证填写错误，仅仅是金额错误且是少计了金额；（2）发现之前漏记了业务。 这种情况下，采用补充登记。例1：我在做完第七笔业务后，发现第三笔业务漏记了。改正的方法如下，由于第三笔业务需要登记转账凭证，此时已经登记两张转账凭证，就顺着在第二张记账凭证之后填写一张记账凭证，即：转 款 凭 证 2005 年 12月6日 转字第3号摘 要借 方 科 目借方金额贷 方 科 目贷方金额一级科目明细科目一级科目明细科目生产成本A产品14 960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合计14 960.0014 960.00主管会计李四 记账谢海娟 复核张三 制单谢海娟注意：然后过账3）过账后，发现（1）之前对于一笔业务记了两张记账凭证，并且都已经过入了账簿，即在账簿上反映了两次；（2）发现记账凭证什么都对，仅仅只有金额记错，且是多记了金额的。 这两种情况采用红字更正，即对于多记的金额予以冲销。步骤有二如下：第一， 填一张红字记账凭证；第二， 过账冲销多记的金额；例1：在记完第4笔业务是发现第2笔业务重复记了两次，凭证情况如下：付 款 凭 证贷方科目 库存现金 2005年12 月 1 日 付字第1号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额采购员张华预借差其他应收款张华1 000.00旅费1 000元，以现金支付。合计1 000.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单谢海娟付 款 凭 证贷方科目： 银行存款 2005年12月2 日 付字第2号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额库存现金1 800.00合计1 800.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单谢海娟付 款 凭 证贷方科目： 银行存款 2005年12月2 日 付字第3号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额库存现金1 800.00合计1 800.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单谢海娟付 款 凭 证贷方科目 库存现金 2005年12月4日 付字第4号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额管理费用 240.00合计240.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单谢海娟 账簿如下：更正的如下：首先，在付款凭证的后面即在付款凭证的第4号的后面填一张第五号红字付款凭证：付 款 凭 证贷方科目： 银行存款 2005年12月2 日 付字第5号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额库存现金1 800.00合计1 800.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单谢海娟其次，过如对应的账簿，冲销多记的金额，如下：见另一个备份文件：（3）账户用错，记账方向用错，或者是账户和金额同时错误等，级除了上述之外的其他错误，改正方法也采用红字更正。步骤有二如下：第一步，填写一张红字记账凭证第二步，过账，即将错误予以冲销；第三步，填写一张正确的蓝色记账凭证；第四步，过账，即计入正确的。具体操作如下，例如，在记完第4笔业务是发现第1笔业务借方科目用错了，凭证情况如下：付 款 凭 证贷方科目 库存现金 2005年12 月 1 日 付字第1号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额采购员张华预借差管理费用1 000.00旅费1 000元，以现金支付。合计1 000.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单谢海娟更正如下：第一步：填写红字记账凭证：付 款 凭 证贷方科目 库存现金 2005年12 月 1 日 付字第4号摘 要借 方 总 帐 科 目明细科目记账符号金额采购员张华预借差管理费用1 000.00旅费1 000元，以现金支付。合计1 000.00主管会计李四 记帐谢海娟 出纳王五 审核张三 制单