非财务人员应具备的财务基础知识.ppt

非财务人员应具备的财务基础知识 肖鸿岸 一 一些基本概念 二 帐款及其管理 三 预收货款 六 报销流程 八 财务报表阅读 九 总公司与营业所 十 所得税简介 四 常用的结算方式 五 发票及增值税知识 七 固定资产 1财务的分类1 会计 帐务处理 会计通过一系列的确认 计量合报告程序 能够为政府部门 投资者 债权人以及各个方面提供有关企业财务状况 经营成果和现金流量的重要信息 是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据 是考核企业领导人经济责任的履行情况 加强经济管理 提高经济效益的重要保证 基本概念 基本概念 2 财务 资金管理 对资金的筹措 使用与管理 使公司的资金成本最低 3 财税4 财企 1 会计主体 确定核算范围2 持续经营 停业 清算3 会计分期 日历年度1 本期与非本期2 权责发生制4 货币计量 2 会计核算的前提 假设 基本概念 1 资产2 负债3 所有者权益4 收入5 费用6 利润 3 会计的六大要素 反映财务状况 资产负债表 反映经营成果 损益表 基本概念 1 每个帐户都有左 借方 和右 贷方 2 有借必有贷 借贷必相等 4 会计记帐方法 借贷记帐法 T 基本概念 1 帐款产生 销售商品时借 应收帐款234贷 产品销售收入200 234 1 17 销项税额34 234 1 17 17 200 17 2 冲帐 收回货款时借 现金 银行存款 应收票据234贷 应收帐款234 二 帐款及其管理 3 帐款管理1 帐款产生流程传票列印 业务确认 主管确认 库务确认 收款 拿回蓝单 司机送货 客户签收 交钱赊帐 拿回红单 及将所有回单交回库务 库务交回财务 修改电脑 结帐产生应收帐款例 二 帐款及其管理 1 单价开高 忘记应打折 结帐后客户只给打折后的钱 帐款虚挂 无法冲完 处理 1 业务自己交钱冲 有时金额很大 2 财务调帐 复杂 要同时调电脑帐 3 财务调帐 业务罚款 2 单价打低 对方要求按单结算造成公司少收钱 较难查出 3 仓库 司机多出或少出货 4 商场签收时写明 实收x箱 数量与出货单数量不符 造成货款少收 5 退货 含未送出 不签收 登记 造成事后争执 6 出货单修改无人签字 造成责任不清 二 帐款及其管理 3 帐款管理2 帐袋 红单 欠条 视同现金管理 3 帐款政策 信用政策 打折 收款政策 款到发货 货到付款 为何 20 5 400万1 204 冲帐原则 一一对应清楚跳冲 新帐已冲 旧帐未冲4 坏帐损失确认条件1 债务人死亡 遗产不够清偿 2 债务人破产 破产财产不够清偿 3 欠帐时间长 有足够证据表明无法收回或收回可能性很小 1 退货时2 冲帐款借 产品销售收入100借 预收货款117销项税额17贷 应收帐款117贷 预收货款1173 为何不允许用张三的预收冲李四的帐款 4 退货折让证明单 卖方开证明给买方 买方据以到税局开立退货折让证明单 给卖方开红字发票抵减销售额 5 报销可产生预收 三预收货款 1 现金1 不准坐支现金 以收抵付2 钱帐分管 互相牵制 监督3 允许支付范围A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费 B 支付给个人的劳动报酬 C 按规定发放给个人的各种奖金 四 常用结算方式 D 支付各种社会保险和社会救济费用 E 个人收购农副产品和其他物资的贷款 F 出差人员必须随身携带的差旅费 G 现金支付限额 1000元 以下的零星支出 3 现金允许支付范围 四 常用结算方式 2 银行存款及结算1 支票结算收支票注意问题a 日期 不能收远期或过期支票b 金额 大小写正确与否c 不能涂改d 收到支票 已收到钱 空头支票 E 不能折 核对印鉴用F 抬头是否正确G 顶格 日期 金额 抬头H 印鉴是否齐全 完整 清晰 四 常用结算方式 2 汇款A 当天汇款单位可以撤消B 银行盖章不等于已经汇出 方章 只表示银行收到单据但还没处理三角章 已经处理C 填错汇款资料 有意或无意D 上下联分开填 四 常用结算方式 3 承兑汇票结算A 银行承兑汇票 银行保兑 B 商业承兑汇票4 银行本票 先在银行存入保证金 四 常用结算方式 五 发票及增值税相关知识 1 发票种类普通发票 不能抵扣 销售商品 增值税专用发票 可以抵扣 运费发票 可以抵扣总额的7 服务业发票 营业税 5 租赁 餐饮等 其他业务收入 非主营业务收入财政收据 合法报销凭证 2 发票的开具与管理 1 不得涂改 2 项目填写齐全 3 盖发票专用章 4 不得开具虚假发票 代开 多开 5 全联一次复写 6 时限要求 提前滞后 五 发票及增值税相关知识 1 发票管理法 规定对各种不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 具体人员为 财务人员 供销人员与消费者 2 虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑 罚款重大为50万元 为他人 为自己 让他人为自己 介绍他人虚开 五 发票及增值税相关知识 3 法规对违法发票的处理 4 增值税企业分类1 一般纳税人A缴税按13 或17 B进项税额可抵扣申请条件工业企业年销售额 100万商业企业年销售额 180万2 小规模纳税人A缴税按4 商业 或6 工业 B进项税额不能抵扣 五 发票及增值税相关知识 六 报销流程及注意事项 1 流程营业所审核 总公司财务 特贩课 事业部承担 副总 总经理营业所承担 2000 1万 1万以上 2 注意事项1 发票抬头与费用承担部门一致 可修改但要盖发票章 2 金额不能涂改3 发票内容与实际业务不符 填控管表 4 不允许出现 返利 字眼 可改为 奖励金 为何 5 P T费用用临时工资单报销 超过1260元要扣缴个人所得税6 发票不能跨年报销 7 为何限制用餐饮发票报销 交际费税局有限制 销售额 3 以内 8 填写季计划或签呈编码 方便稽核及统计费用 9 费用须在取得发票2个月内报销 六 报销流程及注意事项 七 固定资产 1 标准1 主要生产经营设备使用一年以上 单位价值较高 2 非主要生产经营设备使用两年以上 单位价值2000元以上 2 折旧方法平均年限法例 一辆车65000元残值5000元年折旧额 65000 5000 5 12000元月折旧额12000 12 1000元 八 阅读财务报表 九 总公司与营业所 1 总公司 独立法人企业2 营业所 已注册 总公司的分支机构 非法人企业 独立做帐 所得税在总公司汇总交纳 3 合并报表 以整个公司为一个会计主体 抵销内部的利润 应收应付等内部会计业务项目 上市公司要求公布季度合并报表 4 代送货相关问题方式 1 借货方式 事后补货 难度大 须凑品种 装车难 不会虚增业绩 2 直接做销售 不用补货 操作简单 虚增业绩 十 所得税简介 1 企业所得税 税前利润 所得税税率所得税税率33 27 18 10 2 个人所得税 范围 个人的一切所得 分工资 薪金所得 劳务报酬所得 偶然所得等 扣税起点 开始交税的起点 1260 应纳税所得额 工资 扣税起点 XX 500 X 5 500 X 2000 X 10 252000 X 5000 X 15 1255000 X 20000 X 20 3753 偶然所得税 X 20 习题 某