云南省中级会计师《中级会计实务》测试试题（II卷） 附答案.doc

云南省中级会计师中级会计实务测试试题（II卷） 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备2、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值等于存货的合同价3、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（ ）。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司釆用公允价值模式D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%4、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（ ）。 A、与资产处置有关的法律费用 B、与资产处置有关的相关税费 C、与资产处置有关的搬运费 D、与资产处置有关的所得税费用5、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33256、下列各项中,关于会计基本假设的说法不正确的是（ ）。A.企业只有明确会计主体,才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围B.固定资产计提折旧体现持续经营基本假设C.在会计分期假设下,会计核算应划分会计期间,分期结算账目和编制财务报告D.货币计量要求在境内的企业只能选择人民币作为记账本位币7、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（ ）。A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税 B、进口商品应支付的关税 C、运输途中合理损耗 D、采购人员差旅费 8、甲公司209年年初开始进行新产品研究开发，209年度投入研究费用300万元，投入开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至210年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权210年度应摊销的金额为（ ）万元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 9、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（ ）万元。A.9B.15C.35D.5010、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 11、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，增值税税额为0.12万元。原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。则原材料的入账金额为（ ）万元。A.121.2B.140.4C.140.52D.120.9512、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（ ）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量13、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（ ）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积14、在具有商业实质、公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，处理正确的是（ ）。 A. 换出资产为存货的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为营业外收入 B. 换出资产为固定资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 C. 换出资产为长期股权投资的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为资本公积 D. 换出资产为交易性金融资产的，应当将其公允价值与账面价值的差额确认为投资收益 15、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。A.700B.0C.196D.504 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（ ）。A.职工教育经费B.非货币性福利C.长期残疾福利D.累积带薪缺勤2、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（ ）。A.处置固定资产产生的净收益B.债务重组形成的债务重组收益C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额3、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益4、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有( )。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算5、下列各项表述中，不正确的有（ ）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更6、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。A被投资单位实现净利润B被投资单位资本公积增加中华会 计网校C被投资单位宣告分派现金股利D投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用8、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（ ）。 A.接受志愿者无偿提供的劳务 B.受到捐赠人未限定用途的物资 C.受到捐赠人的捐赠承诺函 D.受到捐赠人限定了用途的现金 9、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ）。A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法B、会计估计变更一律采用未来适用法C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计10、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。2、( )企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。3、( )企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。4、( )预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。5、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。6、( )企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。7、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。8、( )投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。9、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。10、( )对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。 （2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 （3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 要求： （1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6，年实际利率为5，分期付息，到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5，年实际利率为5。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。 （2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。 （3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于207年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。208年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。208年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）210年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为210年12月31日，租赁期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。（P/A，3，6%）2.673 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； 、编制甲公司在208年12月31日计提借款利息的有关会计分录； 、计算甲公司在210年12月31日生产线的累计折旧和账面价值； 、判断售后租赁类型，并说明理由；2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。 、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。 、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。 、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。第 18 页 共 18 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、正确答案:A3、参考答案:C4、D5、【正确答案】 B6、参考答案:D7、D8、【正确答案】 B9、【答案】C10、【答案】B 11、参考答案：A12、【答案】B13、【答案】C14、【正确答案】 D15、【答案】C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、正确答案:A,B,D3、【答案】AC4、BC5、【正确答案】 ACD6、参考答案：AD7、【正确答案】 AD8、【答案】BD9、【正确答案】 BCD10、【答案】ABC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、错 4、错5、对6、错7、对8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录： 借：工程物资 1404 贷：银行存款 1404 借：在建工程 1404贷：工程物资 1404 借：在建工程 596 贷：库存商品 160 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 应付职工薪酬 402 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 （2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额2000/20100（万元） 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 （3）编制甲公司2012年的有关会计分录： 2012年1月1日： 借：投资性房地产 2000累计折旧 100贷：固定资产 2000 投资性房地产累计折旧 100 2012年12月31日： 借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 借：其他业务成本 100贷：投资性房地产累计折旧 100 （4）试说明甲公司2013年应做的账务处理： 投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产-公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。 相关分录为： 2013年1月1日： 借：投资性房地产-成本 2000 -公允价值变动 200 投资性房地产累计折旧 200 贷：投资性房地产 2000 盈余公积 40 利润分配-未分配利润 360 2013年12月31日： 借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 借：投资性房地产-公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100 （5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理： 甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入； 将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元； 将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。 相关分录如下： 借：银行存款 2350贷：其他业务收入 2350 借：其他业务成本 2300贷：投资性房地产-成本 2000 -公允价值变动 300 借：公允价值变动损益 300 贷：其他业务成本 3002、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额10 0002 086.545%（事项1）（3 0005/15-3 000/