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工程价款结算管理办法 讲课稿 一 做好工程价款结算的必要性1 工程价款结算的概念 工程价款结算是建设单位和承包商履行合同权利和义务的主要环节 是双方利益的集中体现 通过工程价款结算 承包商履行了合同约定的义务 获得下一步继续施工所需要的资金的权利 建设单位获得了合格工程的权利 履行支付资金的义务 2 工程价款结算中反映的财务关系 同承包商的关系 同业主 国家 关系 同其他权利及义务人的关系 3 必要性 加强建设单位内部管理的需要 水利基本建设单位大多重工程建设的质量和工期 对资金的使用管理不够重视 制定工程价款结算办法 对规范水利基本建设单位重视建设资金的管理 严格执行结算规定 明确岗位责任制的制定及对促进建设单位加强相关制度的建设有着重要的意义 准确 及时计算工程成本的需要 结算是完成投资的直接依据 大部分建设单位工程价款结算不及时 结算时不办理工程价款结算手续 财务部门不能计算投资完成 支付的工程款挂在工程预付款上 造成工程计划统计完成的投资永远超过财务帐面完成的投资 工程建设成本不能准确及时得到反应 通过制定办法有利于水利基本建设单位加强成本管理 保护水利基本建设资金安全 节约工程投资的需要 制定工程价款结算办法在程序上 手续上及支付方式上对工程款的结算支付作了明确的规定 防止少数人说了算数 对保护水利基本建设资金的安全 节约工程投资有着重要的意义 水利发展形式的需要 随着我国经济的快速发展 国家对公益性水利基本建设投资逐年加大 为加强这部分资金的使用管理 国家及水利部虽然制定颁布了一些规定 但原则性强 缺少可操作的具体办法 加上水利基本建设单位大多为临时单位 人员变动平凡 政策的掌握不能连续 因此 水利基本建设单位制定单位的具体工程价款结算办法是必要的 二 工程价款结算管理的原则1 遵守国家结算法律 法规及制定有关工程价款规定的原则 这个原则有二个方面含义 一是国家作为投资主体的身份要求项目法人 建设单位 在使用水利建设资金必须要求按照其规定执行 水利基本建设项目多为公益性项目 其建设资金多为国家财政投资 作为使用国家投资的建设单位必须执行国家有关基本建设资金使用的规定 本篇所讲的规定指中央财政作为投资主体的有关规定 属地方财政投资的水利基本建设项目还必须执行地方的有关规定 在实际执行中如有冲突 按法规的级次高的执行 二是国家作为市场经济的管理者和监督者的身份要求作为市场经济主体的水利基本建设必须按国家管理市场经济的有关规定执行 目前正在执行的有关工程价款结算的法律 法规有 中华人民共和国合同法 总则及分则中的建设工程合同 水利部颁布实施 水利工程建设监理合同示范文本 水建管 2000 47号 水利部等部门颁布实施 水利水电工程施工合同和招标文件示范文本 水建管 2000 62号 财政部 水利部颁布实施 水利基本建设资金管理办法 财基 1999 139号 水利部颁布实施 关于规范水利资金管理的意见 水经调 1999 293号 财政部颁布实施 基本建设财务管理规定 财建 2002 394号 等 有关规定中涉及到工程价款结算的具体问题在后面说 2 按合同结算原则 水利基本建设资金管理办法 财基 1999 139号 第二十六条规定 工程价款按照建设工程合同规定条款 实际完成的工作量及监理情况结算支付 第二十三条规定不符合合同条款规定的不支付工程款 工程价款结算应严格按照签订的合同进行结算 以一个合同项目为工程价款结算的基本单位 实行一个合同项目设置一个工程价款结算单的原则 工程价款结算项目同合同项目一一对应 合同以外的项目按合同变更处理 在结算时单独反映 3 落实工程价款结算责任制的原则有关部门和人员在工程价款结算中的权利和义务为 单位负责人 对工程价款结算负领导责任 负责工程价款结算的审批 现场管理机构责任 现场管理机构对工程价款结算中的工程计量负直接责任 责任要落实到人 财务部门责任 对合同执行情况的监督及工程价款支付负责 责任要落实到人 合同管理部门的责任 单价及合同的执行情况负责 责任要落实到人 三 工程价款结算的形式及依据 一 工程价款结算的形式有 1 分次预付 完工一次性结算 根据工程特点预付部分工程款 在预付工程款时 按预付工程款进行管理和会计核算 不记入投资完成 在工程完工时 根据实际完成的工程量和合同约定的单价来确定结算量 按实际结算数量记入投资完成 扣回预付工程款后再支付 这种适合于工期较短 施工技术简单 当年完工的项目 2 定期 每月 结算 根据工程特点 确定一个结算周期 结算在这个周期内完成的工程量 根据本期结算的数量记投资完成 扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付 这种结算形式适合于工程量大 工期教长的项目 是目前普遍使用的一种结算形式 按形象进度结算 按工程形象进度为一个结算周期 工程建设达到一定的形象时 按合同约定的单价及达到该形象时完成的工程量来结算本次结算的工程价款 扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付 适合于象进度明确 各形象内工程量不是太大的项目 竣工一次性结算 合同中不约定支付工程预付款 工程竣工验收后按实际完成的工程量和约定 或定额单价 为依据计算工程款 按结算数支付给承包商 记入工程投资完成 这种形式适合于施工简单 工期较短的小型项目和零星工程项目 其它形式 具体采取那一种结算方式 要在合同中明确约定 在执行过程中不得改变 二 工程价款结算依据1 工程承包合同 合同中有关工程价款结算的条款视合同的性质而定 一般有以下主要条款涉及到工程价款结算 结算形式 结算价格的认定 已完工程量的认定 预付工程款的支付与抵扣 质量保证金的扣除方法 比例及支付办法 违约责任等 2 招标投标文件 招标投标文件是招标投标项目合同签订文件的组成部分 合同中约定的有关工程价款结算的条款都在这些文件中 需要强调的是除了招标文件和投标文件外 其它各种在招标投标过程中形成往来函件 承诺书 澄清函 谈判记录 都是合同的组成部分 都有可能成为工程价款结算的依据 3 经批准实施的施工图设计 在工程价款结算过程中用来计算工程量的 需要强调的是它不只是提供工程量的计算 施工图中有关施工方案 规程 工艺等都是工程价款结算的依据 4 设计变更通知等有效文件 主要是提供合同变更工程量的计算及价格的确定 5 国家及部门颁发的施工技术规程 规范及技术标准中的有关工程量的规定 6 证实工程量完成情况的资料 四 工程价款结算程序及手续1 一般程序 承包商申报 监理工程师审核 建设单位有关业务部门 工程管理部门 合同管理部门和财务部门 审核 单位负责人审批 提供发票 信息反馈 2 具体程序及手续 由承包单位按合同约定将结算申请书报监理工程师审核 并附本次结算工程量证明材料 工程监理按照合同约定及工程完成情况进行审核 审核的主要内容为本期完成工程量是否属实 单价是否为合同约定 若存在差异 要求承包商重新报送或向建设单位反映 若无问题 编制月进度支付报表 见附件1 签发计量支付证书 见附件2 报现场管理机构 无须监理的小项目由承包单位直接报现场管理机构 现场管理机构负责工程价款结算的部门或人员 对监理审核上报结算进一步核实 核实主要内容为单价和有无合同外结算的项目 特别是合同外结算项目的单价 若无问题 提出结算建议数 签发工程款结算支付单 见附件3 报有关部门审核和单位负责人审批 工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确 财务部门审核的重点是累计结算款 预付工程款的扣回数 质量保证金累计数是否帐面一致 本期支付数计算是否正确 若无问题 办理工程价款支付手续 承包商按本期结算数 同本期支付数不一致 存在工程预付款和质量保证金 开发票后 才能支付本期的工程结算款 不得用现金支付工程款 财务部门支付情况要及时向有关部门 监理及承包商反馈 确保下一期工程价款结算的连续性 五 工程预付款管理1 预付工程的支付条件 建设工程或设备 材料采购合同已经签订 施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函或担保书 履约保证金 合同中详细注明了预付款的支付金额 支付方式 抵扣方式 抵扣时间及抵扣方式 2 工程预付款支付程序同工程价款结算支付程序一致 承包商申报 监理工程师审核 建设单位有关业务部门 工程管理部门 合同管理部门和财务部门 审核 单位负责人审批 提供预付款收据 会计基础工作规范 要求 信息反馈3 工程预付款的支付方式除现金结算以外的任何一种方式 现金管理条例 规定 4 工程预付款抵扣工程预付款按合同约定起扣点 比例等在工程价款结算时及时 足额扣回 5 对未批准开工的项目不支付工程预付款 水利基本建设资金管理办法 财基 1999 139号 第二十一条规定 在未经批准开工之前 不得支付工程款 6 工程预付款要按合同号 承包单位及标段进行管理 合同管理部门要积极配合财务部同承包商及时核对工程预付款的支付及扣回情况 防止多付少扣 在完工结算时 一定要核对预付款是否扣完 7 财务要定期同承包商核对工程预付款余额 五 质量保证金和履约保证管理1 质量保证金按合同约定的比例在工程价款结算时足额扣回 支付时的支付程序和方式同工程价款结算款的支付程序和方式一致 2 质量保证金按合同项目和往来单位管理 做到一一对应 合同管理及相关部门配合财务部门定期同承包商核对一致 3 履约保证金必须按合同约定交足 在没有交足之前 不得支付工程预付款 不得履行合同主要义务 4 接收的履约保证必须是国有商业银行出具并经财务部门认可后方能生效 工程预付款保证必须是无条件保证 5 履约保证由财务部门保管 承包商在履行合同规定的义务 经单位负责人批准后退还 六 完工结算的管理1 最后一次进度款的结算为完工结算 2 完工结算的工程量确定方法有直接计算法和倒推法 直接计算法是对剩余工程量进行计算 倒推法是先计算本合同各项目的结算总量 减进度款已结算的工程量合计为完工结算工程量 3 完工结算清理的主要内容 工程预付款是否扣完 质量保证金是否按合同约定已扣足 合同以外部分结算是否符合规定 退回履约保证金或履约保证函 七 工程价款结算同会计处理的关系1 工程价款结算同合同的关系工程价款结算以合同为基础 合同是工程价款结算的直接依据 工程价款结算是合同履行情况的一个重要反映 在签订合同时 就要考虑工程价款结算 属招标的项目 在编制招标文件时就要考虑工程价款结算的方便及时 合同中涉及工程价款结算条款除不违反国家有关政策外 还必须简便易懂 便于操作 2 工程价款结算同会计核算的关系工程价款结算为会计核算提供数据 是核算工程投资的直接依据 3 工程价款结算同编制竣工财务决算的关系工程价款结算是竣工财务决算基础 竣工财务决算中反映概 预 算执行情况的数据大多数是通过工程价款结算取得的 因此 我们在工程价款结算时 就要尽量反映概 预 算的投资完成情况 结算项目要同概 预 算项目相对应 如果不一致 必须调整一致后才能进行会计核算 八 要求和注意事项1 要明确工程结算支付和和工程预付款的区别 工程预付款是按合同约定支付给承包商的用于施工准备和施工启动资金的 对于建设单位来说是一种债权 对承包商来说是一种债务 在帐务处理时要记入预付款挂帐 在工程价款结算时扣回 不能列入工程投资完成的 而工程价款结算支付是反映工程投资完成的 2 工程价款结算必须反映的财务指标 本期结算数 本期完成工程量价值 是工程投资完成的依据 本期结算数按合同约定扣除质量保证金 工程预付款等后 为本期结算支付的工程价款 累计结算数 反映工程价款的累计结算情况和同价款的结算执行情况 工程预付款的本期支付数 扣回数 累计扣回数及本期结算后的余额 质量保证金的本期扣回数 累计扣回数及本期结算后的余额 本期支付数 累计支付数 合同数 本期之前已累计结算数 3 要做好质量保证金的管理质量保证金是为了保证承包商全部履行合同义务而承诺的保证 有了保证 成包商会积极地履行合同 质量保证金的管理的主要内容就是按照合同约定及时扣回和按约定的条件支付 合同管理部门也要积极配合财务部同承包商及时核对质量保证金的扣回情况 防止少扣 4 涉及工程价款结算的部门和人员必须按时准确地完成工程价款结算任务 保证工程建设顺利进行 各部门和人员除完成各自的工作以外 还必须相互配合和协调 结算反映的资料和主要指标 要能达到共享 既能满足财务部门的财务管理和会计核算的需要 也要满足计划统计和合同管理的需要 也要满足监理部门对工程投资控制的需要 5 完工结算为最后一次本期结算 完工结算同过程结算的区别是必须反映出各项目的结算总数 为了保证完工结算同过程结算的联系 可采用倒推的办法计算出本次结算数 6 对合同变更部分工程价款的结算 合同变更部分工程价款的结算也要反映在同一个工程价款结算帐单中 依据变更的内容进行结算 合同变更涉及到工程价款一般有三种形式 工程量比合同增加 可直接办理结算 结算项目的增加 必须要重新核定结算单价 核定单价的方法有按市场定价 按定额标准定价及其他认定的价格 施工方案和工艺的改变也要核定单价 九 涉及工程价款结算的有关法律 法规及规章1 中华人民共和国合同法 中的有关规定 要办理工程价款结算 支付工程款 一方面 使承包商有资金保障 继续完成工程建设任务 如不能及时办理工程价款结算支付 可能给承包商造成损失 承包商就会要求赔偿 可能给建设单位造成损失 这是建设单位在履行合同中的义务 另一方面 要保证工程价款结算正确 不提前支付和多支付 这是建设单位在履行合同中的权利 2 水利部等部门颁布实施 水利水电工程施工合同和招标文件示范文本 水建管 2000 62号 通用条款第十五条 计量与支付 中的有关条款都必须严格执行 主要有 计量认证程序方法 工程预付款程序 数量 方法及扣回 进度款支付数量的确定 支付程序 对完工结算的要求等 3 财政部 水利部颁布实施 水利基本建设资金管理办法 财基 1999 139号 对工程价款结算的规定主要有 第二十二条对结算支付程序做了规定 建设单位的财会部门支付水利基本建设资金时 必须符合下列程序 一 经办人审查 经办人对支付凭证的真实性 手续的完备性和金额的真实性进行审核 实行工程监理制的项目须经监理工程师签字 二 有关业务部门审核 经办人审核无误后 应送有关业务部门和财务部门负责人审核 三 单位领导核准签字 第二十三条对不支付工程的情况作了规定 三 不符合合同条款规定的 四 结算手续不完备 支付审批程序不规范的 第二十一条规定 未经批准开工之前 不得支付工程款 第二十六条对结算支付的依据作了规定 工程价款按照建设工程合同条款 实际完成的工作量及工程监理情况结算支付 设备材料货款按采购合同规定的条款支付 建设单位与施工 设计 监理或设备材料供应单位签订的合同必须详尽 应包括金额 支付条件 结算方式 支付时间等内容 第二十七条对工程预付款作了规定 预付款应在建设工程或设备 材料采购合同已经签订 施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函和保险公司的担保书后 按合同条款支付 合同中应详细注明预付款的金额 支付方式 抵扣时间及抵扣方式等内容 第二十八条对工程质量保证金扣留和支付作了规定 质量保证金按规定的比例提留 在质量保证期满 经有关部门验收合格后 按合同规定的条件支付 合同中应详细注明质保金的金额 或比例 扣付时间和扣付方式等内容 4 水利部颁布实施 关于规范水利资金管理的意见 水经调 1999 293号 该规定第三条 严格水利资金的使用管理 中明确 水利资金的使用必须经过以下三个程序方可办理支付手续 经办人审查 经办人对支付凭证的真实性 手续的完备性和金额的真实性进行审核 实行工程监理制的项目 还须监理工程师签发的支付凭证 有关业务部门审核 经办人审核无误后 报有关业务部门和财务部门负责人审核 单位领导核准签字 5 财政部颁布实施 基本建设财务管理若干规定 财基 1998 4号 明确了建筑安装工程投资支出不包括按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款 因此 要严格区分结算和预付的关系 不能付款就报工程投资支出 只有完成了工程量 通过结算支付工程款才能报投资完成 6 中国人民建设银行颁发的 建设工程价款结算办法 建设银行第4号规章通告 对工程价款结算作了如下规定 注 中国人民建设银行现更名为中国建设银行 原代表财政职能 此办法经过财政部同意 以此 此办法任在使用 第三条中确定了工程价款结算的依据 包括设计资料 概 预 算 投资计划 招标投标资料及工程承包合同等资料 第五条确定了工程价款结算的形式 主要有 按月结算 竣工后一次结算 分段结算及其它结算方式 注 这几种结算形式有的目前还在使用 有的经发展后在使用 第六条明确了工程价款结算采用填制 工程价款结算帐单 的方法办理结算 注 现行的结算帐单的形式通过对当时发布帐单发展 使形式更加完备 内容更加完整 第九条明确了承包单位将工程分包给其它分包单位的 其工程价款由总包单位统一向发包单位办理结算 注 现在的工程一般不允许分包 只有在批准的条件下才可以 第五条确定了工程价款结算的形式 主要有 按月结算 竣工后一次结算 分段结算及其它结算方式 注 这几种结算形式有的目前还在使用 有的经发展后在使用 第六条明确了工程价款结算采用填制 工程价款结算帐单 的方法办理结算 注 现行的结算帐单的形式通过对当时发布帐单发展 使形式更加完备 内容更加完整 第九条明确了承包单位将工程分包给其它分包单位的 其工程价款由总包单位统一向发包单位办理结算 注 现在的工程一般不允许分包 只有在批准的条件下才可以 第十条和第十一条明确了预付备料款的支付和扣回办法 第十二条明确了预付款的支付和扣回办法 第十三条明确了施工单位申报已完工程量办法 第十四条明确了工程质量保证金的扣留办法 第十五条条明确了款项支付的形式 第十六条明确了发包单位和承包单位在工程价款结算中的责任 第十七条明确了在工程价款结算中产生的经济纠纷如何处理 7 水利部颁布实施 水利基本建设财务管理暂行办法 水财 1991 13号 有关工程价款结算的规定主要在第四章 储备及结算资金的管理 第三十条明确了工程款的支付要按照合同和国家的有关规定 第三十一条明确了工程的原则是完成多少结算多少 结算的形式有以下四种 1 竣工一次结算 2 定期结算 3 分次预付 完工一次结算 4 实行招标方式的结算 并对每种结算方式的适应范围 如何操作等都作案了明确规定 十 举例说明工程价款结算甲水利建设单位就某枢纽工程的进场道路工程 通过招标 与中标的A施工单位签订施工合同 合同名称为 工程进场道路施工合同 编号 MSN01 合同内容中有关工程价款结算的约定内容如下 1 工程量报价清单 见附件2 工程预付款 为报价的20 起扣点为工程量结算到30 开始扣工程预付款 工程量结算到70 时扣完全部工程预付款 支付工程预付款时 要求递交国有商业银行提供的预付款保函 3 结算方式为按月结算 时间为每月28日 审核期限28天 本工程实行监理制 审核期限从监理收到承包商结算申请之日起计算 监理审核工程价款结算的时间为14天 4 质量保证金为工程价款结算额的10 每次结算扣除 工程完工验收后 保修期结束后 退质量保证金的100 5 变更部分的结算按定额价计算 6 延期付款按日万分之五支付违约金 7 工期延长按千分之五支付违约金 8 合同纠纷由双方协商解决 协商解决不成任何一方可以通过协商解决 结算如下 1 第一次结算 支付预付款 A施工单位已按合同的约定递交了经甲水利建设单位财务部门认可的预付款保函 该项目的开工报告已经主管部门批准 A施工单位将要求支付工程预付款的申请报工程监理单位 监理单位审核后同意支付工程预付款459917 24元 填制月进度支付报表和和支付证