税收优惠制度.doc

税收优惠制度作者：佚名法规来源：本站原创点击数：175更新时间：2009-8-20 上午 09:53:31一、税收优惠方式税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。2.免税。即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。3.延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。4.出口退税。为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范畴，其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前，中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。9.投资抵免。即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。实行投资抵免是政府鼓励企业投资，促进经济结构和产业结构调整，加快企业技术改造步伐，推动产品升级换代，提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界各国普遍采取的一种税收优惠政策。从1999年开始，中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。10.起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货物的起征点幅度为月销售额2000元5000元；个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1500元3000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额150元200元。确定起征点，主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。11.免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期应纳税所得额。二、现行主要税收优惠政策（一）促进区域协调发展的税收优惠政策促进经济特区、经济技术开发区等特殊区域率先发展的税收优惠政策。对设在经济特区的企业，设在经济技术开发区和上海浦东新区的生产性外商投资企业，2008年、2009年、2010年和2011年，分别按18%、20%、22%和24%的税率征收企业所得税。对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的需要国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。支持西部大开发的税收优惠政策。自2001年至2010年，对设在西部12省（区、市）国家鼓励类的企业，减按15%的税率征收企业所得税；新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，内资企业自生产经营之日起，外资企业自获利年度起，实行两免三减；对西部地区公路国道、省道建设用地，免征耕地占用税；西部民族自治地区省级地方政府有权决定适当减免企业所得税；属国家鼓励项目的进口自用设备可免征进口环节关税、增值税。支持东北老工业基地振兴的税收优惠政策。自2004年7月1日起，对东北地区装备制造业、石油化工业等8个行业的企业实行增值税转型改革试点，允许其新购置固定资产（厂房等建筑物除外，下同）所含增值税进项税额予以抵扣；降低对资源开采衰竭期的矿山企业和低丰度油田开发的资源税适用税额标准。促进中部崛起的税收优惠政策。自2007年7月1日起，对中部地区26个老工业基地城市的装备制造业、采掘业等8个行业的企业比照东北地区实行增值税转型改革试点，允许其新购置固定资产所含增值税进项税额予以抵扣。促进民族自治地区加快发展的税收优惠政策。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。（二）促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策服务三农的税收优惠政策。2006年，国家全面取消了农业税。对农产品、饲料、化肥等实行13%的增值税低税率，对从事农业生产资料生产、批发、零售的企业暂免征收增值税。对农业生产者销售自产农产品免征增值税。对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得暂不征收个人所得税。对一些涉农项目，如农业机耕、排灌、病虫害防治等免征营业税。对国有粮食购销储运企业经营的政策性粮食免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新品种选育、牲畜和家禽饲养、林产品采集、远洋捕捞以及农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。企业从事税法规定饮料作物和香料作物种植、海水和内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。支持农村信用社改革，对改革试点地区的农村信用社减按3%税率征收营业税，同时减免企业所得税。支持教育事业发展的税收优惠政策。对从事学历教育的学校提供教育劳务、学生勤工俭学提供劳务、托儿所幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。对政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班取得的收入和职业学校取得的符合规定条件的收入免征营业税。对特殊教育学校举办的企业比照福利企业享受税收优惠政策。对个人取得的教育储蓄存款利息以及教育奖学金，免征个人所得税。对高等院校后勤制度改革后的部分项目收入给予营业税等方面税收优惠政策。促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策。对宣传文化单位，如出版社、演出团体等，给予增值税、营业税优惠政策。对改革试点地区的文化单位、经营性文化事业单位转制企业，在一定期限内减免企业所得税。支持未成年人思想道德建设，对动漫产业比照软件集成电路产业给予增值税、营业税优惠政策。对符合规定条件的医院、诊所以及其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。对北京2008年奥运会、残奥会等大型体育运动赛事的组织者、参与者，在增值税、营业税、企业所得税、进口环节关税等方面给予税收优惠政策，对亚运会、亚冬会等洲际赛事以及全国运动会等也给予适当的税收优惠政策。扶持弱势群体就业再就业的税收优惠政策。对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠政策。对吸纳自主择业的军队转业干部、自谋职业的退役士兵、随军家属以及两劳解教人员的企业，给予减免营业税的优惠政策，对上述人员进行自主经营的，免征营业税。对吸纳盲、聋、哑、肢体、智力残疾人员的各类福利企业，定额减免增值税、营业税；对安置中华人民共和国残疾人保障法规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除的优惠。对应届大学生自主创业创办的企业免收税务登记工本费。鼓励社会捐赠的税收优惠政策。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（三）促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策鼓励废旧物资回收利用的税收优惠政策。对废旧物资回收经营企业中的增值税一般纳税人销售废旧物资实行免征增值税的政策。对利用废旧物资生产的增值税一般纳税人从回收经营企业购入的废旧物资，允许其依取得的废旧物资销售发票上所注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。鼓励资源综合利用的税收优惠政策。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。对企业生产的原料中掺有不少于30的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，免征增值税。对企业利用废液（渣）生产的黄金、白银，免征增值税。对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，由税务部门实行增值税即征即退。对利用页岩油及相关产品、再生沥青混凝土、城市生活垃圾生产的电力以及炉底渣及其他废渣生产的水泥等，实行增值税即征即退。对利用石煤、煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力以及部分新型墙体材料产品，减半征收增值税。对燃煤电厂烟气脱硫副产品，实行增值税即征即退的政策。鼓励抽采利用煤层气的税收优惠政策。对企业瓦斯抽采销售给予增值税先征后返。对低排量、环保型汽车的消费税给予优惠税率。（四）促进科技进步和自主创新的税收优惠政策鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策。对软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，新办软件、集成电路企业自获利年度起实行两免三减，软件集成电路企业工资培训费税前全额扣除，集成电路企业实行再投资退税，规划布局重点软件企业适用10%的所得税率。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。鼓励企业增加研发投入提高自主创新能力的税收优惠政策。对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按实际发生额的150%税前扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对企业为生产高新技术产品以及承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目等进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对转制的科研机构，在一定期限内免征企业所得税、房产税、城镇土地使用税。在一定期限内对科技企业孵化器、国家大学科技园，免征营业税、房产税和城镇土地使用税。支持科普事业发展的税收优惠政策。对科技馆、自然博物馆、天文馆等科普基地的门票收入，免征营业税。法规录入：ncds责任编辑：admin_ncds税收优惠作者：佚名法规来源：本站原创点击数：165更新时间：2009-9-25 上午 09:18:45一、什么是税收优惠所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。过去，人们一般都认为税收只是政府取得财政收入的工具，但随着经济的发展和理论研究的深入，人们开始用税式支出来对税收优惠进行管理和限制，认为税收优惠是政府通过税收体系进行的支出，因此称之为税式支出，认为税式支出与财政支出一样，都是由政府进行的支出，只是支出形式不同而已。财政支出是直接给支出单位拨款，而税式支出是将国家应收的税款不征收上来，以税收优惠的形式给予纳税人，其实质是一样的，甚至比财政支出更及时。纳入预算管理。目前，我国税收理论界开始重视税式支出，也形成了共识，认为对税收优惠也与对财政支出一样，应于尽快纳入预算管理，编制出我国的税式支出目录。实践中，尽管我国对税收优惠严格按照税收法律的规定执行，对税收优惠的条款进行了清理，但还没有编制我国的税式支出目录。 综观我国的税法，税收优惠主要用于鼓励农、林、牧、渔、水利等行业的发展，鼓励能源、交通、邮电等基础产业的发展，促进科技、教育、文化、宣传、卫生、体育等事业的进步，体现国家的民族政策和扶持社会福利事业，鼓励发展第三产业，鼓励环境保护和自然资源的综合利用，鼓励商品出口，吸引外商投资，搞好经济特区。二、税收优惠的形式(一)减税减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳税额给予减征一部分的措施。国家在税收法规中规定减征，是为了给予某些纳税人以鼓励和支持。税收减征都是按税法规定进行的。税收减征的具体办法有两种，一是比例减征法，即按计算出来的应纳税额减征一定比例。例如，我国税法规定，在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资企业投资超过500万美元，经营期10年以上的，可以从获利年度开始，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征税。二是减率减征法，即用减低税率的办法来体现减征税额。如我国税法规定，对在经济特区设立机构、场所，从事经营的外国企业可以减按15%的税率征收企业所得税。(二)免税免税是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收，也是鼓励某些纳税人或某些特定行为的一种措施。例如，我国税法规定，农业生产单位和个人销售自产初级农业产品，可以免征增值税。免税与免征额不同，所谓免征额是指从征税对象中扣除的免予征税的数额。征税对象小于免征额时，不征税；超过免征额时，只就超过部分征税。免征额不属于税收优惠，它对所有人都是一样的，不对谁形成优惠，是构成税收制度的一个要素。免税与起征点也不同，起征点是对征税对象应当征税的数量界限。征税对象达不到起征点的不征税，达到并超过起征点，按全部数额征税。例如，我国现行营业税条例规定，按期纳税的，起征点为月营业200元至800元；按照次征收的，起征点为每次日营业额50元。各地可以根据本地的情况确定本地区的起征点。不超过起征点的不课税，超过起征点的，就营业额的全额课征，不会从全额中扣除起征点。起征点看起来似乎是一种税收优惠，但实际上，是为了照顾应税收入较少的纳税人，其目的是为了使税收政策符合合理负担的原则，起征点也是税收制度的组成部分。(三)出口退税出口退税指税务部门根据税法规定，对出口企业已出口商品原来所承担的流转税予以退还的措施。其目的是为了鼓励出口。纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等凭证，可以按月向税务机关办理该项货物的退税。(四)先征后退先征后退是先依据税法，将纳税人应缴的税款征收上来，再由财政部门予以全额或部分返还的措施。例如，1994年税制改革后，曾对外商投资企业实行流转税超税负返还，即先根据统一的流转税法规对其征税，然后再返还其在新流转税制下的税负超过原流转税制下税负的差额。三、税收优惠的效果1.吸引了大量外资，引进了先进技术和管理方法，促进了我国的对外开放。改革开放以来，我国对外商投资企业和外国企业实行了各种不同的税收优惠政策，为外资企业的发展创造了良好的投资环境，吸引了世界各地的外商来我国进行投资。到目前为止，世界上排名前500位的大公司，几乎都在中国设有机构，有的公司甚至将其亚太总部也设在中国。外资的进入，也促进了国内企业的技术进步和管理的改善。我国的涉外税收制度，具有政策稳定、税负从轻、优惠从宽及手续从简等特点，在对外开放中发挥了积极的作用。我国利用外资额连续四年居世界第二位。外商投资项目广泛分布在国民经济的各个行业，遍布全国31个省、自治区、直辖市。2.配合国家的产业政策，积极引导投资方向。我国税收政策通过采取各种优惠措施，积极鼓励企业投资于国家急需的行业和地区，对我国产业政策的调整起到了良好的配合作用。例如，税收政策一直采取鼓励交通、能源、通信等过去称之为搣瓶颈攠的产业的发展，目前已经取得了效果，交通、能源、通信条件已大大改善。3.我国对沿海地区实行了较优惠的税收政策，推动了经济特区和沿海地区经济的发展，并带动了内地的经济发展。4.通过对出口商品实行出口退税政策，推动了国家进出口贸易的飞速发展，提高了企业的国际竞争力，并增加国家外汇储备。据世界贸易组织报告，1990年至1996年间，中国的出口增长率为16%，居亚太国家前列。5.鼓励企业积极录用下岗职工，增加了就业机会，为政府缓解了就业矛盾，具有积极的社会意义。 总体上看，我国的税收优惠政策促进了我国的经济发展和经济体制改革，加速了市场化进程。四、税收优惠的改革方向我国的税收优惠政策目前还存在一些需要解决的问题：1.税收优惠层次过多。现行的税收优惠政策，是根据改革开放发展形式的需要，分别在不同时期，根据不同情况而制定的。如对经济特区的税收政策；对经济技术开发区的税收政策；对高新技术开发区的税收政策；对国家旅游度假区的税收政策；对保税区的税收政策；对工业园区的税收政策；对台商投资地区的税收政策等。存在着层次多，内容复杂，互相交叉，且不规范的矛盾。由于我国税收优惠分层次，不利于正确引导投资方向，也造成各地区之间经济发展的不平衡。2.税收优惠方法单一。目前主要是减税、免税，而很少采取加速折旧等其他措施。3.税收优惠对产业结构的引导能力不强。现行的税收优惠政策，地区性的税收优惠较多，特别对沿海经济发达地区较为有利。而对国家需要优先发展的产业和经济欠发达地区，并无特别的鼓励措施。4.税收政策调整过于频繁，各种行政性文件过多，给税收管理和基层税收执法工作带来不便。当前，全球经济一体化趋势明显，全球统一大市场正在加速形成，经济竞争日益激烈。如何吸引外资，鼓励国内投资，已是迫切需要。我国的税收优惠政策必须进一步调整。1.实行国民待遇原则，统一内外资企业税收政策。尽快统一内外资企业所得税，统一税前扣除标准，并按我国的产业政策，对内外资企业实行统一的税收优惠政策，改变按企业性质设立税收优惠政策，以确保各类企业在同等条件下公平竞争。2.科学制订鼓励内外资企业国产化的税收优惠政策，鼓励企业使用国产设备和国内配件，按照国产化率的高低制订税收优惠政策。我国是一个市场潜力巨大的国家，农村市场开发还远远不够，因此，在经济发展的战略选择上，应与东南亚国家和地区有所区别，在目前外向型经济已发展到一定程度，国际结算环境较为宽松的条件下，借助国内市场的发育，迅速将经济转向进口替代方向上来，把部分技术先进的企业的发展战略转移到占领国内市场方向上，税收政策应该鼓励国产化，鼓励进口替代产业的发展。在汽车、家电、信息及通信等行业，无论内资企业还是外资企业，都应按国产化率的高低，给予不同的税收优惠政策。3.继续实行鼓励出口的税收优惠政策。应根据国家财政收支状况和国际经济形势的变化，及时调整我国的出口退税政策。在强化出口退税管理的基础上，逐步恢复对一些鼓励出口的商品实行零税率政策。4.继续发挥经济特区和上海浦东新区(以下简称两区)的示范、辐射、带动作用，对两区的税收优惠政策不能取消。两区的作用应从过去的窗口作用转向经济辐射作用，由单纯的优惠政策区向高新技术园区转化。发挥两区改革试验场的作用，率先统一特区内外资企业所得税，采取同一扣除标准，公平特区内外资企业的税负，保持公平竞争的良好环境。同时为全国范围内的内外资企业所得税的统一创造条件；统一内外资企业在进出口税收政策待遇，应按两区的产业规划，对不同的企业给予不同的待遇，而不是按企业的经济性质来划分。对两区搣地产地销攠增值税减免应调整为产业政策性质的减免。可考虑在两区内，对高新技术产业和资本密集型产业，允许抵扣资本购进项目所含的增值税税款，并对高新技术产业和资本密集型产业采取加速折旧等优惠措施。5.对于符合产业政策的投资企业，不论是内资还是外资，特别是高新技术产业和资本密集型产业，除给予适当减免税外，还可采取加速折旧、允许抵扣资本购进项目所含增值税税款等优惠措施。对于技术转让和科技成果转让所取得的所得应予以免税或减税。6.按照我国经济发展的客观要求，逐步降低关税总体税负。在近期内，应制订相应政策，对于部分先进设备的引进和符合我国产业政策的投资项目所需进口的设备，可以给予适当的减免进口税收的优惠政策，并根据国家经济发展的需要进行及时调整。7.继续向农业投资，对于投资农业，且期限较长的，应予以减税和免税，对于开垦荒山、荒地的外商投资企业，应给予一定时间的免税期。8.鼓励第三产业的发展，增加就业机会。9.对税收优惠应采用税式支出管理办法，每年根据经济发展和产业政策的需要，对税收优惠政策进行适当调整，并对每项税收优惠的效果进行评估，对没有效果和没有达到目的的税收优惠政策予以取消，从制度上加强对税收优惠效果及支出规模的控制。10.规范税收政策调整方法，提高税收法律层次。对现行税收优惠政策进行一次全面的清理，对于越权的减免税政策应坚决予以取消。逐步提高现有税收法规的法律层次，在统一内外税收政策的同时，对所有税收法规，应避免以条例形式出现，尽快通过全国人民代表大会的立法，以提高法律层次。 营业税 （一）纳税人： 营业税的纳税人指在中国境内提供中华人民共和国营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 （二）税目、税率： 税目 税率 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5%20% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% （三）计税方法： 营业税的应纳税额按照营业额和规定的税率计算。 应纳税额计算公式：应纳税额=营业额税率 城市维护建设税 （一）纳税人：城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。（二）税率：城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%。（三）计税方法：此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率 教育费附加 1、什么是教育费附加？教育费附加是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的一项专项费用。2、教育费附加的征收机关是谁？根据国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见的通知（国办发19964号）的规定，教育费附加（铁道、银行总行、保险总公司缴纳的除外）由地方税务局负责征收管理。3、教育费附加的征收比例是多少？教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，附加率为“三税”的3%。 文化事业建设费 1、文化事业建设费的征收范围和费率？各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所，按营业收入的3%缴纳文化事业建设费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。2、文化事业建设费的缴费地点？缴费期限如何规定？文化事业建设费实行属地缴纳原则。其缴纳期限与缴纳营业税期限相同，即由地方税务机关在征收娱乐业、广告业营业税时一并征收。 2009-12-25 阅读次数：393 房产税 （一）纳税人：房产税以城市、县城、建制镇和工矿区房屋产权所有人为纳税人。（二）计税依据、税率：房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10至30之后的余值为计税依据，适用税率为1.2；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12。（三）计税方法：应纳税额=计税依据适用税率 土地增值税 （一）纳税人： 土地增值税的纳税人指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。 （二）计税依据和税率： 土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下： 计 税 依 据 税 率 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30%增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分 40%增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分 50%增值额超过扣除项目金额200%的部分 60%（三）计税方法： 在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=（增值额适用税率） 2009-12-25 地方教育附加 1、地方教育附加从何时开征？地方教育附加从2004年1月1日起开征。2、地方教育附加征收范围有哪些？计征依据是什么？附加率是多少？征收期是怎样规定的？凡在四川省行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人都应按照办法规定缴纳地方教育附加。其计征依据为单位和个人实际缴纳“三税”额。附加率为“三税”的1%。地方教育附加的征收期与“三税”的征收期相同。2009-12-25 阅读次数：470 车船税 （一）纳税人： 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人， （二）计税标准、税额标准： 根据四川省人民政府制定的四川省车船税实施办法规定，四川省车船税税额标准为：1、载客汽车大型客车每辆540元包括电车 中型客车每辆480元 小型客车每辆420元 微型客车每辆180元 2、载货汽车按自重每吨60元1.包括半挂牵引车、挂车3、客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征 4、三轮汽车按自重每吨72元 5、专项作业车按自重每吨60元 6、轮式专用机械车按自重每吨60元 7、摩托车每辆60元 8、船舶净吨位小于或等于200吨按净吨位每吨3元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 净吨位201吨至2000吨按净吨位每吨4元 净吨位2001吨至10000吨按净吨位每吨5元 净吨位10001吨及其以上按净吨位每吨6元 (三)计税方法:(三)计税方法: 应纳税额计算公式： （1） 应纳税额=应纳税车辆数量（或者自重每吨）适用税额标准 （2） 应纳税额=应纳税船舶净吨位（或者净吨位每吨）适用税额标准 宜宾市地方税务局现有职工216人，其中在职职工200人，退休职工16人。局机关内设机构共14个，包括办公室、法制科、工商税收管理科、所得税管理科、行为税收管理科、基金管理科、征收管理科、计划财务科、人事教育科、离退休人员工作科、监察室（审计科）、机关党委办公室、信息管理中心和机关服务中心；市局下设5个直属单位，包括稽查局、第一、二、三直属分局和房地产税收管理办公室；下辖翠屏区、临港区、宜宾县、南溪县、江安县、长宁县、高县、筠连县、珙县、兴文县、屏山县共11个区、县地方税务局。一、主要工作职责 1.贯彻执行国家税收法律、法规和规章，监督检查国家税收法律、法规和规章的贯彻执行情况；对有关税收法律、法规和规章在执行中的一般问题进行解释和处理；组织地方税收宣传、政策咨询和理论研究。 2.组织实施地方税收和基金（附加费）的征收、管理、稽查；根据全省地方税收长远规划和省人大批准的年度财政预算及相关年度税收计划，编制下达本区域地方税收计划并组织实施；组织办理地方税收及基金（附加费）减免的具体事项。 3.负责地方税收政策调查研究，提出地方税收政策建议；组织实施本区域地方税收征管体制改革，研究制定具体实施办法。 4.负责本区域地方税收会计和税收信息数据的统计、分析，掌握本区域地方税收动态。 5.管理本机关及下属单位机构编制、干部人事、劳动工资、教育培训、思想政治、精神文明建设、党风廉政建设、监察、审计和经费等工作；管理下一级地方税务局正副局长及相应级别的干部。 6、承办上级地方税务局和当地政府交办的其他事项。 二、各部门工作职责 1.办公室 处理本局机关日常政务，起草和审核有关文件、报告、要点和总结；负责全局性会议组织、文秘事务、档案管理，信访、保密、政务信息、督查、税收宣传和目标管理工作；组织办理人大代表建议和政协委员提案；负责地方税收政务调查研究；负责党政网的管理和运用、办公现代化以及全系统的综合治理、安全、保卫、卫生等行政管理工作。2.法制科 负责综合性税政调查研究和综合性税收政策业务的协调、会办工作；负责地方税收普法宣传；组织实施地方税收法律、法规和规章执行情况的行政执法监督检查；承办重大税收案件审理和行政处罚工作；办理地方税务行政诉讼、行政复议。 3.工商税收管理科 负责营业税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、印花税、车船使用税以及国家新开征的地方税种的征收管理工作；负责涉外企业地方纳税事务的协调管理工作；研究制定有关税收征收管理具体办法并组织实施；对有关税收法律、法规、规章和国际税收协定执行中的一般性问题进行处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。 4.所得税管理科 负责地方企业所得税、个人所得税征收管理工作，研究制定有关税收征收管理具体办法并组织实施；对有关税收法律、法规和规章在执行中的一般性问题进行处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。 5.行为税收管理科 负责契税、耕地占用税、烟叶税的征收管理和以契税为抓手的房地产税收“一体化”管理工作，制定具体的征收管理办法；对有关税收法律、法规、规章和在执行中的一般问题进行解释和处理；参与农村综合改革有关税收政策研究、宣传及涉及人民来信、来访、举报的受理工作。 6.基金管理科 负责基金(附加、费)的征收(征集)管理工作；研究制定有关基金(附加、费)征收管理具体办法并组织实施；对有关基金(附加、费)征收法规和规章在执行中的一般性问题进行解释和处理；组织办理有关基金(附加、费)减免中有关具体事项。 7.征收管理科 负责拟定综合性地方税收征管具体办法；组织实施税收征收管理的法律、法规和规章，处理执行税收征管法律、法规和规章中的有关事项；负责地方税收征管体制改革；负责地方税务登记、申报工作以及税收资料和办税服务厅的管理；负责地方税收发票管理工作。 8.计划财务科 执行国家税收计划、会计、统计制度和国家金库条例，管理系统的经费、财务、装备和固定资产；汇总分析地方税收会计、统计信息数据，编制、分配地方税收计划；办理各项经费的领拨；监督检查地方税收计划和财务、会计、统计制度执行情况；审计编制直属单位的财务预、决算；负责税收资料调查工作；组织清理欠税；管理地方税收票证。 9.人事教育科 管理局机关及下属单位的机构编制、干部人事、劳动工资；承办本级领导班子建设和指导下级领导班子建设的具体工作；承办县(区)地方税务局正副局长及相应级别干部的选拔任用和管理工作；研究制定干部教育培训计划并组织实施；负责组织实施系统巡视工作。10.离退休人员工作科 负责市局离退休人员的管理和服务工作；指导地税系统离退休人员管理工作；负责组织市局离退休人员政治学习；负责地税系统离退休人员管理工作政策贯彻落实情况的检查。 11.监察室、审计科（与纪检组合署办公） 负责纪检监察和行政监察工作；负责党风廉政建设、执法监察、案件查处、纠正行业不正之风工作；组织实施系统内部审计工作，参与财务、经费检查和基建的审计工作；做好干部离任审计工作。 12.机关党委办公室 负责局机关和直属单位的党务工作。负责系统思想政治工作、精神文明建设，指导基层单位开展争先创优活动。指导系统基层党建工作。 13.信息管理中心 参与研究地方税务管理现代化的发展规划、政策和实施方案，组织和实施地方税收电子化工作；制定全市地税系统技术信息管理制度和标准；提出全市地税系统电子化建设项目的安排、硬件配置建议；负责地方税务计算机网络、电子申报、税源监控设备等建设、管理、监控和运行维护，并与有关部门进行联网和信息交换；承办全市地税系统各类应用软件开发和推广、计算机及外延设备的维护；收集、处理和管理全市地税系统的技术信息资料；参与组织全市地税系统计算机技术培训。 14.机关服务中心 承担机关综合治理、创卫、安全、后勤服务保障和接待工作，负责机关财务、固定资产、基建等行政管理工作。 15.稽查局 负责本系统税收专项检查和重大案件的查处工作；负责税收案件举报、稽查选案、违章教育辅导和补税罚款工作；负责与公、检、法机关协调税务稽查中的司法工作。 16.直属分局 负责本级地方税收、基金(附加、费)征收工作；负责税收政策宣传送达和咨询服务；负责税务登记和认定管理，核定申报方式和纳税定额；负责受理纳税申报、税款征收、计划会计、统计分析工作；负责重点税源管理；负责纳税评估和减免抵缓税审批；负责催报催缴和收缴补税罚款、滞纳金；负责申报纳税的后台稽核；负责发票管理。 17.房地产税收管理办公室 负责项目立项招标、土地征占用、土地使用权转让、土地转让权承受、建筑安装、房地产开发、房屋销售、结算清缴等环节所涉及的各项税收的征收管理，包括负责对派驻国土、房管部门征收机构的税收征收管理。成都 自贡 攀枝花攀枝花市地方税务局机构设置市局机关及直属单位：各县区地方税务局：办公室联系电话：3334941攀枝花市东区地方税务局联系电话：3552003法制处联系电话：3347120工商税收管理处联系电话：3607605所得税管理处联系电话：3332584攀枝花市西区地方税务局联系电话：5558166行为税收管理处联系电话：3332121基金管理处联系电话：3347148征收管理处 联系电话：3351936攀枝花市仁和区地方税务局联系电话：2900504计划财务处联系电话：3353257人事教育处联系电话：3347119监察室（与纪检组合署办公）联系电话：3339310四川省米易县地方税务局 联系电话：8173941机关党委办公室联系电话：3347123市局稽查局联系电话：3552129第一直属分局 联系电话：3552069四川省盐边县地方税务局联系电话：8654255第二直属分局联系电话：3320805机关服务中心联系电话：3332904 攀枝花市地税局部门职责及负责人办公室 处理本局机关日常政务，起草、审核有关文件和报告；负责全局性会议组织、文秘事务、档案管理、信访、保密、政务信息、督查督办、税收宣传和目标管理工作；组织办理人大代表建议和政协委员提案；负责地方税收政务调查研究；负责机关财务、固定资产、基建、办公现代化等行政管理工作。 负责人：刘静蓉法制处 负责综合性税政调查研究和综合性税收政策业务的协调、会办工作；负责本系统规范性文件的审核、监督工作；负责组织、实施本系统的普法宣传；组织实施地方税收法律、法规和规章执行情况的行政执法监督检查；承办重大税收案件审理和行政处罚工作；办理地方税务行政诉讼、行政复议工作。 负责人：肖澜工商税收管理处 负责营业税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、印花税、车船使用税、以及国家新开征的地方税种的征收管理工作；负责地方涉外税收所涉及各个税种的征收管理工作；研究制定有关税收征收管理具体办法并组织实施；对有关税收法律、法规、规章和国际税收协定在执行中的一般性问题进行处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。负责人：樊升耘所得税管理处 负责地方企业所得税、个人所得税的征收管理工作，研究制定有关税收征收管理具体办法并组织实施；对有关税收法律、法规和规章在执行中的一般性问题进行处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。 负责人：马洪祥行为税收管理处 负责耕地占用税、契税、烟叶税的征收管理工作，研究制定有关税收征收管理具体办法并组织实施，对有关税收法律、法规和规章在执行中的一般性问题进行处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。 负责人：刘琳庆基金管理处 负责省政府委托的基金（附加、费）的征收（征集）管理工作；研究制定有关基金（附加、费）征收管理具体办法并组织实施；对有关基金（附加、费）征收法规和规章在执行中的一般性问题进行解释和处理；组织办理有关基金（附加、费）减免中的具体事项。 负责人：鲍云峰征收管理处 负责拟定综合性地方税收征管具体办法；组织实施税收征收管理的法律、法规和规章，处理执行税收征管法律、法规和规章中的有关事项；负责地方税收征管体制改革；负责地方税务登记、申报工作以及税收资料和办税服务厅的管理；负责地方税收发票管理工作；负责个体工商业户税收征收管理工作。 负责人：姚辉计划财务处 执行国家税收计划、会计、统计制度和国家金库条例，管理系统的经费、财务、装备和固定资产；汇总分析地方税收会计、统计信息数据，编制、分配地方税收计划；办理各项经费的领拨；监督检查地方税收计划和财务、会计、统计制度执行情况；负责税收资料调查工作；组织清理欠税；管理地方税收票证；负责信息系统的建设和管理。 负责人：顾民人事教育处 管理局机关及下属单位的机构编制、干部人事、劳动工资；承办县（市、区）地方税务局正副局长及相应级别干部的管理工作；研究制定干部教育培训计划并组织实施；指导基层单位开展争先创优活动。 负责人：刘雅群监察室(与纪检组合署办公)负责纪检监察和行政监察工作；负责组织协调党风廉政建设、执法监察和案件查处工作；负责组织系统财务、经费等内部审计工作；协助有关部门做好干部任期经济责任审计工作。负责人：钱梅机关党委办公室负责局机关和直属单位的党建活动和党务工作；负责系统思想政治工作、精神文明建设，领导机关和直属单位工、青、妇等群团组织的工作。负责人：黄欣欣市局稽查局负责本系统内稽查工作的管理、指导和实施；负责税收专项检查的组织、实施工作；负责重大涉税案件的查处工作；负责税收案件举报、稽查选案、违章教育辅导工作；负责与公、检、法机关协调税务稽查中的司法工作。负责人：何林昌第一直属分局负责本级地方税收、基金（附加、费）征收工作；负责税收政策宣传送达和咨询服务；负责税务登记和认定管理，核定申报方式和纳税定额；负责受理纳税申报、税款征收、计划会计、统计分析工作；负责重点税源管理；负责纳税评估和减免抵缓税审批；负责催报催缴和收缴补税罚款、滞纳金；负责申报纳税的后台稽核；负责发票管理，负责日常税务检查。负责人：段松第二直属分局负责东区、西区、仁和区房地产交易税收征收管理与钒钛产业园区、仁和区金江镇辖区和大龙潭乡上淌皮村、下淌皮村的地方税收、基金（附加、费）征收管理工作；负责税收政策宣传与纳税辅导；负责税务登记和认定管理，核定申报方式和纳税定额；负责受理纳税申报、税款征收、计划会计、统计分析工作；负责重点税源管理；负责纳税评估和减免抵缓税审批；负责催报催缴和收缴补税罚款、滞纳金；负责申报纳税的后台稽核；负责发票管理等工作，负责日常税务检查。负责人：陈亮机关服务中心 负责机关后勤服务保障工作；承担机关委托管理的部分行政事务性工作；承担机关交其使用的国有资产管理工作，使经营性资产保值增值。 负责人：隋永斌 泸州电话：2593769 监察室（审计科） 负责纪检监察和行政监察工作；负责党风廉政建设、执法监察和案件查处工作；参与系统财务、经费和基建的审计工作；协助有关部门做好干部离任审计工作。电话：2593770 行为税收管理科 负责耕地占用税、契税的征收管理以及房地产税收一体化管理工作，研究制定有关税收、附加征收管理具体办法并组织实施，对有关税收法律、法规和规章执行中的一般性问题进行处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。电话：2593750 基金管理科 负责省政府委托的基金（附加、费）的征收（征集）管理工作；研究制定有关基金（附加、费）征收管理具体办法并组织实施；对有关基金（附加、费）征收法规和规章在执行中的一般性问题进行解释和处理；组织办理有关基金（附加、费）减免中的具体事项。电话：2593755 征收管理科 负责拟定综合性地方税收征管具体办法；组织实施税收征收管理的法律、法规、规章，处理执行税收征管法律、法规、规章中的有关事项；负责地方税收征管体制改革；负责地方税务登记、申报工作以及税收资料和办税服务厅的管理；负责地方税收发票管理工作。电话：2593751工商税收管理科 负责营业税、资源税、土地