从企业综合价值管理的角度理解预算管理与绩效管理的关系.doc

从企业综合价值管理的角度理解预算管理与绩效管理的关系 随着全面预算管理在国内的逐步推广预算正被越来越多的企业所重视成为企业经营管理的重要手段和工具企业期望通过预算解决目标分解、经营预测、成本控制、提升管理基础等现实目的更多的管理者则把预算重点放在如何落实部门责任、加强企业内部考核上那么预算应如何实现这一功能呢? 从企业综合价值管理的角度理解预算本身并不是最终目的更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具 要理解这一观点我们首先要搞清楚预算管理和绩效管理在企业综合价值管理中的功能和所处的位置从企业综合价值管理模型中能够很清楚的看出他们之间的关系： 企业将一系列以实现战略目标为导向的管理活动进行有机的融合使其在价值管理循环中发挥自身功能的同时又起到承接上下游管理活动的作用为达到这一目标而采取的一系列管理整合活动就是企业综合价值管理的内涵 从模型中我们看出：预算管理和绩效管理是构成企业综合价值管理的重要环节其中预算管理处于上游联接企业战略和绩效管理绩效管理处于下游联接预算管理和薪酬激励 企业从中长期战略规划到年度的经营计划是对战略规划的分解过程和落实到年度经营策略的产生过程在这个过程中围绕着战略目标企业需要制定出下一经营年度需要做些事情做这些事情要达到什么样的经营效果等内容接下来企业通过预算对现有的和潜在的资源进行合理配置以期望达到企业制定的年度总目标并将总目标分解到各业务单元和责任组织从而形成详细和明确的分解目标为了保证企业总目标的实现需要将各业务单元和责任组织的分解目标纳入企业绩效考核中通过实施绩效评价和薪酬激励等绩效管理手段促使企业发展向战略目标靠拢 然而许多企业管理者在推行预算管理的过程中虽然认识到预算管理的重要却并没有真正理解预算管理与绩效管理之间的关系不知道如何实现预算管理和绩效管理的有效整合这必然导致事倍功半甚至带来与预期相悖的反效果 企业管理是一个复杂的系统预算管理在其中真正要发挥其辅助战略目标实现的作用不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合形成一个完整的、广义上的企业业绩控制系统预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色那么在这个过程中预算管理是如何发挥自身功能并与绩效管理如何有效联接呢? 预算组织与绩效管理的关系 预算责任中心划分是预算管理的一项基础工作目的是为了确定企业预算管理的组织责任类型预算责任中心的划分通常以企业自然组织为单位根据其组织职能的特征以及对预算目标应承担的责任将企业内部各机构划分为费用中心、成本中心、利润中心和投资中心从而有利于企业分解经营目标、落实经济责任 预算责任中心的划分形式绝不是仅仅适用于预算管理企业内其他的管理活动都可依据这种组织体系形成统一的组织管理方式 绩效管理是管理者为了达到组织目标对各级组织和员工进行绩效计划制定、绩效辅导实施、绩效考核评价、绩效反馈面谈、绩效目标提升的持续循环过程其目的是持续提升组织和个人的绩效从组织绩效管理的角度预算责任中心的划分为绩效管理提供了落实绩效目标、跟踪绩效成果、开展绩效分析的对象和责任区分 预算目标与绩效管理的关系 第二针对企业内部的业务流、信息流、资金流建立严格的监控审批程序做到没有预算不开支不能为企业带来利益的业务不发生或少发生预算追加事项严格审批验证“三流”之间的吻合关系在过程中及时发现问题和杜绝漏洞 第三建立预算分析机制各责任中心自主分析对比差异寻找原因研究对策制定措施企业定期召开预算分析会议集中解决预算执行中遇到的问题协调矛盾落实责任同时根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系确保考核结果更加符合实际真正发挥评价与激励的作用 第四建立预算预警机制对关键预算指标设定报警临界值监控指标执行状况当实际发生值接近、到达或超出预算目标时发出预警及时查明原因采取措施将绩效偏差控制在最小范围 第五建立预算调整机制增强预算对环境变化的适应性同时强调预算目标的严肃性 预算考评与绩效管理的关系 这是一个被企业广泛关注的话题也是企业推行预算管理中亟待解决的问题目前我国企业的管理水平尚处于逐步提高的阶段与国外先进企业相比差距还比较大管理基础也参差不齐国外成熟先进的管理工具在国内企业中的推广应用面临着诸多难题尽管如此一些企业已率先推行了绩效管理系统借助关键绩效指标(KPI)、平衡计分卡(BSC)、目标管理(MBO)等先进的管理工具推行企业在绩效管理方面已取得了显著的成效 那么预算考评如何与绩效管理有机融合呢? 我们首先需要理解预算考评的侧重点在里从前面所述的预算定义中可以了解到预算的结果是企业资源数量化和价值化的表现他以财务类指标形式反映企业或部门未来一段时期内的经营业绩结果也就是说预算主要提供的是企业或部门财务类的绩效目标同理预算考评为绩效评价提供财务类关键考评指标侧重经营业绩成果的反映 其次预算考评与绩效评价的侧重点有所不同预算考评的核心重在预算执行过程监控、财务预警与经营状况分析他的作用以校正偏差、预警分析、总结过程管理经验为主要目的;而绩效评价主要关注的是企业或部门综合业绩的结果重在全方位的结果考核强调与薪酬挂钩 根据上述分析我们不难得出这样的结论：预算考评是绩效评价的基础和重要组成部分但不是全部 为了实现企业预算考评和绩效管理的有机融合预算考评必须遵循以下原则： 1、以关键预算指标为核心构建预算考评体系; 2、以责任中心为考核对象根据其责任属性设定预算考核权重如投资中心和利润中心的预算考核比重较大成本中心次之而费用中心的业绩成果难以用预算指标描述应降低预算考核所占比重; 3、预算考评以企业统一的会计政策为统计基础; 4、正确区分经营业绩与管理业绩剔除管理者不可控因素(如市场因素、政策变动影响等)对业绩产生的积极或消极影响公正、公平的评价管理者业绩 通过上述探讨我们发现预算管理与绩效管理之间存在着不同层次的对应关系预算管理既为绩效管理提供多种基础和手段也从绩效管理中获取反馈信息和调整依据各系统既独立运行发挥各自的功能又相互联系相辅相成理出其间的联系掌握其中的规律融会贯通优化整合是企业综合价值管理的精髓 什么是预算?预算是企业未来一定时期内经营(管理)计划的数量表现和价值表现它是一种管理工具也是一套系统的方法它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标监控战略目标实施进度控制费用支出并预测现金流量和利润 从上述定义中我们可以理解预算从计划而来是对计划的数量表现和价值表现也可以简单的说预算是量化的计划他将计划中的各项行动方略通过数量化和货币化的形式呈现出来使参与计划实施的各责任主体的工作目标有明确的衡量标准同时预算又将这些目标带到绩效管理中去形成公司及部门关键绩效指标的主要来源为绩效管理提供制定组织业绩计划的基础和依据 预算目标的制定过程是对企业资源合理配置的过程在这一过程中预算目标要充分考虑到企业内各责任主体的资源潜力和协作效果对资源的产出效益进行有效挖掘对创造效益的过程进行严谨预估和论证这些配置过程中产生的各环节数据都为目标实现过程中的绩效沟通和数据分析提供了参照标准使部门和员工的绩效考核真正拥有明确、可行的目标促进企业的各项经营活动更好地符合战略规划的要求 企业价值的体现要综合反映出企业利益相关者的利益需求这些利益相关者除了企业所有者和经营者外还包括与企业相关的债权人、供应商、政府及社会等利益团体和机构他们从更广泛的角度关注企业所创造的价值及所能获取的回报预算的资源配置功能体现在指标的安排中兼顾了所有者业绩和相关者利益业绩、企业长期发展和短期获利业绩构成和丰富了绩效评价的重要内容 预算执行与绩效管理的关系 许多企业在编制完预算后就将之搁置一边或仅仅从中挑出几项指标做为考核目标便束之高阁当经营结果与目标产生偏差时又没有深入剖析偏差原因、研究对策造成“计划没有变化快目标随着结果调”的被动局面 出现这类情况往往是由于企业在预算执行中缺乏有效的控制手段信息反馈不及时造成企业内部绩效沟通不畅绩效分析缺乏足够的依据绩效评价失真影响了企业决策和调整的效率和效果由此我们可以看出预算执行与绩效管理存在以下关系： 1、预算信息传递是绩效沟通的途径之一 2、预算分析构成绩效数据分析的一部分为绩效数据分析提供了依据 3、预算的执行结果为绩效管理的决策与调整提供依据同时预算目标的调整又依赖于绩效反馈和评价的结果 4、预算执行控制保证绩效评价的结果向好的方向