行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策.doc

行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策 来源： 犍为共青团 作者：邓代蛟张彦 发表日期： 2009-07-13 10:32:09 阅读次数： 432 查看权限： 普通文章 个人所得税是一个涉及众多纳税人利益，社会关注度极高的税种。近年来，地税机关切实采取有效措施，全面实施全员全额申报管理，强化年收入12万元以上纳税人的监督管理, 保证了个人所得税收入的平稳较快增长，取得了较好的成效。纵观个人所得税征管工作,行政事业单位个人所得税管理仍是征管的难点和薄弱环节，也是社会关注的焦点和热点。为此笔者就当前行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策作一探讨。 一、行政事业单位个人所得税代扣代缴工作中存在的问题 （一）依法纳税意识较为淡薄。行政事业单位涉税项目少，对税收知识了解甚少，认为依法纳税只是企业和个体工商户的事情。随着经济的迅速发展和收入分配形式的多样化，行政事业单位工作人员收入不断提高，有的已达到纳税的标准。当地税部门要求行政事业单位依法扣缴个人所得税时，有的单位认为自己的收入低，与社会上的高收入者相比还存在差距，不是高收入者；有的单位在一定程度存在自利思想，认为能逃则逃，能避则避，抱有侥幸心理，为了私利，不依法纳税或仅就工资表内收入履行扣缴义务。 （二）部分行政事业单位部门特权和官本位意识重，不依法扣缴个人所得税。表现为：一部分行政事业单位特权思想严重，认为地税部门管不了它们，甚至有求于它们，不按税法规定代扣代缴个人所得税，在社会上造成了不良影响。使其他行政事业单位认为，这些实权部门都不带头纳税，它们对纳税只能持观望态度。同时，企业和个体工商户认为，地税部门执法不公，不敢得罪有关部门。 （三）收入形式和渠道多元化，难以有效征管。随着地方财政、部门收入分配体制多样化，个人收入分配形式和收入分配渠道也呈现多元化发展的趋势。有现金形式，也有实物形式；有来自本单位收入，也有来自外单位收入；有的在工资中列支，有的根本不设帐，无帐无据，无从查起。在征管过程中，对属于本单位发放的表内工资易控制，但对大量的表外收入，如单独发放的加班费、误餐费、单项奖、年终奖、国家统一政策外的津贴、补贴及其他工资外收入，地税部门难以获取征管信息，缺乏行之有效的监控。行政事业单位工资、奖金的发放大致有以下三种方式：一是县属机关、各乡镇由本单位发向会计核算中心报帐。二是垂直管理部门的资金来源和发放各异。有的工资由上一级主管部门负责发放，奖金由本单位自行解决；有的全由上级主管下拨。三是未进入会计核算中心统一核算的其他单位，实行自收自支。由于发放方式多样，信息化建设滞后，相关信息不能共享，使地税部门不能及时、全面、准确掌握其取得收入的情况。 （四）复杂的行政关系影响着地税部门的执法环境。地税部门为了顺利完成税收收入，需要有关部门的配合，为了向当地政府争取经费，改善办公条件，提高信息化水平，需要有关领导的支持。对这些部门，地税部门显得执法力度不够。 （五）税务人员存在畏难情绪。面对领导部门和特权部门，部分税务征管人员认为行政事业单位个人所得税一年下来也征不了多少，收入小，根本没必要下大功夫去管理。另一方面，个人所得税管理程序繁多，计算复杂，涉及到个人利益，抵触情绪大，征收难度大，税收成本大，得不偿失。这种畏难心理一定程度上造成税务人员没有真正想办法找措施,加强征收管理,也是导致税款流失的一个重要因素。 二、解决问题的对策 （一）加大税法宣传，提高纳税意识。要进一步加强税法宣传，提高行政事业单位领导、财务人员的纳税意识，树立扣缴义务人观念，使其能认真履行代扣代缴税款义务。一是要向党委政府领导作好政策宣传解释与汇报，争取其支持，领导以身作则带头纳税，从而带动整个行政事业单位工作人员自觉依法纳税。二是积极争取当地纪检监察部门支持，把依法申报、扣缴个人所得税列入各单位党风廉政建设考核目标，让广大行政事业单位工作人员清醒地认识到自己不仅是社会的管理者，更是人民的公仆、是纳税人，应积极、主动带头缴纳个人所得税。三是要利用广播、电视、宣传单等形式宣传中华人民共和国个人所得税法、财政部、国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知，召开行政事业单位扣缴义务人座谈会、表彰会，主动为纳税人开具个人所得税完税证明,让纳税人充分认识到,依法纳税不仅是义务,更多的是对社会的贡献,提高其纳税意识。四是举办行政事业单位扣缴义务人培训班，准确具体地列明哪些收入应该纳税，哪些属于免税范畴，税额是如何计算，特别是年终一次性奖金税额的计算，提高纳税人、扣缴义务人税收知识。 （二）完善存款实名制，建立收入申报制度,规范收入渠道。现阶段收入形式和渠道的多元化是导致税务部门控管困难的主要原因。进一步完善存款实名制，堵塞多头开户现象。通过财政、银行、纪检部门全方位监控纳税人收入来源途径，实施源泉控管，最大限度地杜绝帐外收入、隐形收入不纳税的状况。 （三）完善扣缴制度，主动掌握涉税信息。负有代扣代缴税款义务的行政事业单位应责令其办理代扣代缴税款登记，纳入税收的正常管理。要结合各行业、各部门特点，制定具体的个人所得税代扣代缴制度，明确权利和义务，减少扣缴过程中的随意性。在规范收入渠道的前提下，要在行政事业单位积极推行个人所得税代扣代缴税款软件,该软件既为扣缴义务人提供了方便快捷的报税工具，也为地税部门提供了全面准确的基础数据资料。地税部门应督促各行政事业单位准确提供纳税人基础信息、取得收入信息，同时加强与财政、会计核算中心、纪检监察、审计等部门的联系，确保涉税信息的准确、完整。 （四）加大处罚力度，增大纳税人偷逃税成本。地税部门应严格按照税收征管法的规定，对查处的行政事业单位个人所得税违法案件加大处罚力度，对纳税人、扣缴义务人进行从严从重处罚，增大纳税人偷逃税成本，彻底消除其他纳税人、扣缴义务人偷逃税的想法。这样促使各行政事业单位自觉做到依法诚信纳税，积极创造公平、有序的和谐税收环境。 （五）进一步提高税务干部自身素质，为纳税人提供优质服务。地税部门要根据税收征管法和个人所得税法的规定，完善对行政机关、事业单位扣缴个人所得税工作的服务和管理，建立健全并落实相关制度，协助行政机关、事业单位正确履行扣缴个人所