企业清算实例.doc

中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：2012年6月1日至2012年8月日纳税人名称：xxxXXXX纳税人识别号：金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额应纳税所得额计算1资产处置损益（填附表一）-65565.942负债清偿损益（填附表二）24054.933清算费用4清算税金及附加5其他所得或支出6清算所得（1+2-3-4+5）-41511.017免税收入8不征税收入9其他免税所得10弥补以前年度亏损11应纳税所得额（6-7-8-9-10）-41511.01应纳所得税额计算12税率（25%）13应纳所得税额（1112）0应补（退）所得税额计算14减（免）企业所得税额15境外应补所得税额16境内外实际应纳所得税额（13-14+15）17以前纳税年度应补（退）所得税额-8650.1018实际应补（退）所得税额（16+17）-8650.10纳税人盖章：清算组盖章：经办人签字：申报日期：年月日代理申报中介机构盖章：经办人签字及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人签字：受理日期：年月日附表一：资产处置损益明细表填报时间：2012年8月日金额单位：元（列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）可变现价值或交易价格（3）资产处置损益（4）=（3）-（2）1货币资金1041216.661041216.661041216.6602短期投资*3交易性金融资产#4应收票据5应收账款6预付账款7应收利息8应收股利9应收补贴款*10其他应收款11存货67765.9467765.942200-65565.9412待摊费用*13一年内到期的非流动资产14其他流动资产15可供出售金融资产#16持有至到期投资#17长期应收款#18长期股权投资19长期债权投资*20投资性房地产#21固定资产72421.5172421.5172421.51022在建工程23工程物资24固定资产清理25生物资产#26油气资产#27无形资产28开发支出#29商誉#30长期待摊费用31其他非流动资产32总计1181404.111181404.111115838.17-65565.94经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表填报时间：2012年8月日金额单位：元（列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）清偿金额（3）负债清偿损益（4）=（2）-（3）1短期借款2交易性金融负债#3应付票据4应付账款5预收账款6应付职工薪酬#7应付工资*8应付福利费*9应交税费10应付利息11应付股利12其他应交款*13其他应付款24054.9324054.93024054.9314预提费用*15一年内到期的非流动负债16其他流动负债17长期借款18应付债券19长期应付款20专项应付款21预计负债#22其他非流动负债23总计24054.9324054.9324054.93经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：2012年8月日金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额剩余财产计算1资产可变现价值或交易价格1041216.662清算费用3职工工资80004社会保险费用5法定补偿金6清算税金及附加7清算所得税额8以前年度欠税额9其他债务10剩余财产（129）1033216.6611其中：累计盈余公积1138926.612累计未分配利润-390273.78经办人签字：纳税人盖章：剩余财产分配表股东名称持有清算企业权益性投资比例（%）投资额分配的财产金额其中：确认为股息红利金额投资转让财产所得金额扣缴个人所得税扣除个税后分配的财产金额13(1)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4214(2)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4215(3)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4216(4)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4217(5)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4218(6)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4219(7)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4220(8)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4221(9)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4222(10)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4223(11)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4224(12)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4225(13)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4226(14)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4227(15)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4228(16)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4229(17)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4230(18)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4231(19)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4232(20)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4233(21)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4234(22)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4235(23)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4236(24)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4237(25)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4238(26)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4239(27)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4240(28)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4241(29)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4242(30)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4243(31)X3.125687532288.0223395.408892.625082.6027205.4244(32)X3.125687532288.0423395.428892.625082.6027205.44合计100%2200001033216.66748652.82284563.84162643.20870573.46其中确认为股息红利金额=未分配利润*投资比例 1138926.6*投资比例赠金笔阅读(44349)评论(22) 收藏(7)转载(81) 喜欢打印举报已投稿到：排行榜前一篇：企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局25号公告）专项申报样式及税前扣除申请样式后一篇：企业注销清算总结评论重要提示：警惕虚假中奖信息发评论午后阳光非常好，挻具体的能一目前了然。谢谢啦！2012-11-16 10:54回复(1)feifei你好请问您最后扣缴个人所得税162643.20怎么算的？谢谢2012-11-26 10:49回复(1)xiaobinlu86你好，请问资产和负债还有所得税这些数据是根据账上实际填写的吗2012-12-5 16:27回复(1)記不住密碼的小蓉请问计税基础是怎么算出来的2013-5-7 22:32回复(1)用户0你好，我是个财务菜鸟，但是现在要注销一个公司，这分表的填写很多不懂的，想咨询你一下，方便留个qq吗？谢谢你！2013-5-13 15:37回复(0)ughyujn我想知道所有数据是从哪里来的2014-7-23 11:15回复(1)用户5199082027不好意思，我想知道以前年度应补（退）所得税额是怎么算的、存货那栏的可变现价值或交易价格为什么不是67765.94而是2200、那个清算金额怎么算的、资产变现的价值为什么不是1115838.71，谢谢！2014-7-30 17:31回复(1)用户5124359762你好：我不太明白，请教一下，附表三、1行、资产可变现价值或交易价格：为什么是（货币资金额）1041216.66元。而不是1115838.17元呢？请指导谢谢！2014-8-19 22:54回复(1)清溪财税博主搞错了吧？存货与固定资产也是剩余可分配的财产，资产可变现价值和交易价格应该是三者之和1115838.17元，而不仅仅是货币资金1041216.66元。除非存货和固定资产已经处置变成了货币资金，已经包含在1041216.66元中了。2015-3-29 17:44回复(0)8044091052016-1-21 12:43回复(0)804409105货币资金1041216.66元是清算开始日的余额，所以资产可变现价值和交易价格应该要包括存货和固定资产的可变现价值和交易价格，附表三、1行、资产可变现价值或交易价格应该是三者之和1115838.17元，而不仅仅是货币资金1041216.66元。2016-1-21 12:53回复(0)adayangjiankai你好，请问一下剩余财产计算和分配明细表里面第11和12列是根据资产负债表里的数据来填的吗2016-6-22 16:45回复(0)LIUYYYYANG谢谢2017-6-9 16:53回复(0)超级萌的樱桃小丸子以前纳税年度应补（退）所得额怎么算的？2017-10-24 16:43从今年年初就着手办理注销的企业，一直拖拉着到了九月才完全办理完注销手续，一方面是整个过程的确很冗长，另一方面是各个方面都需要配合才能完结。写一下总结哦。现在因为税务部门对注销企业的剩余财产分配较前几年十分关注，主要是分配财产时涉及到个人所得税或企业所得税吧，另外是在企业清算期间到清算完结也涉及到企业所得税。从前 注销是很容易的，就算是一般纳税人也很容易就注销，税务部分也不会去查看企业的剩余财产，基本也不过问剩余财产的去向，连已抵扣进项税的库存商品没有销售也不管的。但是现在这方面挺严格的。以我参与这家企业注销为例，按自己的经验来大概说一下整个注销程序，注销早就办理完成了，有些细节我可能不太记得了，可能说得不全面不对的地方，请包涵。企业的情况是这样，有涉及增值税应税收入和营业税应税收入两部分，企业所得税在地税交纳。首先企业要注销，企业自己成立了清算组，并且请了会计所事务所来参与清算。召集股东开股东会，在决议中写明同意注销清算。然后是确定清算开始日。这个清算开始日比较重要的，从这一天开始，企业的所有正常的经营活动都要停止，就意味着在这之前要把所有的债权债务和税款都处理完，并且停止营业。虽然企业是请了事务所，但是我觉得事务所在某些方面做得不到位，比如在清算开始日前明明有进项发票，偏不让企业认证，白白让企业交了几万的增值税。先办理国税的注销，本来有涉及到资产处置后收益可能要交增值税，后来股东们决定把资产无偿赠送，不会有销售资产的情况，再加上企业所得税不在国税交，后来很轻松容易就办好了。地税就麻烦了，首先上一年度的汇算清缴涉及到退还所得税，要先将这笔退税办理完成，接着是今年1月至5月（6月的清算开始日）的企业所得税的申报，然后是清算期间的企业所得税和分配红利的个人所得税，企业股东都是个人，所以存在个人所得税。第一步退税金额十多万，并且涉及三个年度，这个退税是因为以前错计收入，将应交增值税的收入交了营业税，补了增值税之后，就出现多计收入，还有是多计营业外收入，这样就影响到应税所得额，主营收入有变化之后，相应的扣除标准也发生变化，比如招待费，还有营业税金及附加也有变动。因为企业这个情况，税务局专门开了几次会议讨论如何退税，如何操作，后来决定让我重新把三年的年报重新按正确的收入来分别填列到三年的报表中，填列完成后得出退税的金额，然后在2011年汇算清缴的表里再把退税金额填入，为此我写了很详细的整个填列和计算步骤的报告给税务局，再复印相关的退税依据的材料。最后终于退到这笔税款。当然这其中，无数次跑税务局，无数次修改，很折磨人。接着上次的写，说到退税办好后，开始申报2012年清算前的企业所得税，这个和普通年报是一样的，没什么好说的，只是这一年汇算下来，因为涉及退税后改变了应纳税所得额还有是因为清算期间一些账务的调整，本年就不需要交所得税了，但是因为季报的时候先预缴了一些税，清算下来，又要办理退税了，填写了退税申请表，这次办得很快。这步办好，接着是清算期间的企业所得税，填表见我发的博文：企业注销清算申报表（实例填写），企业业务也不是很复杂，清算时涉及的也不太多，整个表还是挺简单的。这个表填完，基本上地税的注销也就好了，接着分配股东的红利，然后处理下账务也就好了。再接下来就是注销营业执照，这个更没什么说的，还有注销组织机构代码证和银行账户。总结下吧，存货处置后损益是负数的，从刚才说企业注销清算申报表能看出，这个是需要填报专项资产损失税前扣除申请，按资产损失来处理，需要提供一些证据。固定资产无偿赠送，税局当然不能认定为是处置损失。对于无法支付的负债，税局认定为处置收益。对于资产，还是要处置的，可能象存货这样已经不值钱或是没有市场，也要当废品销售，对于损失提供相应的证据，税局是能认定是损失的。应收账款无法收回也需要提供相应的材料。但是如果无法支付的负债，肯定要认定为收益的，所以尽量在清算前将这些负债做处理，如果一直拖到清算时，企业还可能会吃亏的，说这么多，聪明的人都知道在清算前做什么对企业有利了。所有的注销程序办理完成同时企业的账务也全部处理完后，科目余额表为零。这次最值得的说的还有股东的分红，其实在这之前企业应该为股东发一些工资之类的奖励是没有问题的（股东也是企业的员工），不至于到最后每个人交这么多的个税。最后股东们估计都抱怨交这么多个税啊。情简介：2011年10月，某企业股东决定注销企业不再经营。经税务人员调查核实，该企业由孙先生一人投资，经过企业资产清算后，分配给孙先生的剩余资产160万元（现金及部分实物资产公允价值