82--船舶吨税法

第七章-船舶吨税法第六节 船舶吨税法考情分析：非重点税种，一道单选或者多选，和关税比较学习，船舶吨税暂行条例，自2012年1月1日1起施行。一、船舶吨税的征税范围、税率1、船舶吨税征税范围自我国境外港口进入境内港口的船舶。2、船舶吨税税率：定额税率分为优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶，适用普通税率。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款拖船每1千瓦=净吨位0.67吨（拖船没有净吨位）注意：税率表示分不同年限和税率的，考试时一定会给同学们。3、课外学习（1）拖船用于拖带其它船只或浮动建筑物的船舶。其船身较小，而功率较大，自身并不载运货物或旅客。（2）非机动驳船二、船舶吨税应纳税额的计算吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收：应纳税额船舶净吨位适用的定额税率（元）【教材例题】205年6月20日，B国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为30 000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。网校答案：（1）根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为3.3元。（2）应纳船舶吨税30 0003.399 000（元）【例-单选题】某法国籍净吨位为2 500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。假定2 000吨-10 000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.01元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应征的船舶吨税为（ ）元。A.10 025B.7 250C.3 625D.5 012.5网校答案：C网校解析：非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2 5002.950%=3 625（元）。三、船舶吨税税收优惠（一）船舶吨税直接优惠1、船舶吨税的八个免征规定：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；总结船舶吨税的免征规定：和关税一样，50元以下的免征；和车船税一样，捕捞、养殖渔船、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶、国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；除非机动驳船外的非机动船舶；刚刚期满24小时来不及办理并且不上下客货的船舶！（二）延期优惠1、在吨税执照期限内，海关延长吨税执照期限的三种情况：在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。【例-多选题】（2014年）下列船舶中，免征船舶吨税的有（ ）。A.养殖渔船B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶网校答案：AC网校解析：选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税；选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。四、船舶吨税征收管理1、船舶吨税征收机关：和关税一样，征税机关都是海关。海关征收吨税应当制发缴款凭证。2、船舶吨税纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起继续缴纳吨税。3、船舶吨税纳税期限：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。4、船舶吨税纳税担保：应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶的负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，向海关申报纳税。下列财产、权利可以用于担保：（1）人民币、可自由兑换货币；（2）汇票、本票、支票、债券、存单；（3）银行、非银行金融机构的保函；（4）海关依法认可的其他财产、权利。5、船舶吨税的追征和补征补征期1年，不加收滞纳金；追征期3年，从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。6、船舶吨税退税应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。应税船舶应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。7、船舶吨税处罚应税船舶有下列行为之一的，由海关责令限期改正，处2 000元以上3万元以下罚款；不缴或少缴税款的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2 000元。（1）未按照规定申报纳税、领取吨税执照的；（2）未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的。【例-多选题】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限（ ）。A