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第三章 各项扣除（二）第三章 各项扣除【例】某企业2019年初申报2018年企业所得税，其信息如下：职工总数170人，全年实际发放工资总额为500万元，已列支。企业列支职工教育经费45万元。请计算企业当期可以扣除的职工教育经费。网校答案：职工教育经费扣除标准5008%40（万元）列支的职工教育经费45万元40万元，所以发生的职工教育经费，当年可以扣除40万元，还有5万元需要结转下一年继续抵扣。 画图回顾 01：基本社会保险（五险一金）即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。02：补充养老保险费、补充医疗保险，财税200927号，为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，分别在不超过职工工资、薪金总额5%标准内的，准予扣除；超过部分，不得扣除。03：财产保险费。为本企业支付的财产保险准予扣除。如：房屋、车辆保险。04：雇主责任险、公众责任险等责任保险，根据国家税务总局公告2018年第52号，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，可扣除。05：商业保险1.为特殊工种职工支付的人身安全保险费；如：保安、建筑工人、煤矿工人；2.根据国家税务总局公告2016年第80号，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可扣除。02：补充养老保险费、补充医疗保险1.企业补充养老保险：是企业在国家统一制订的基本养老保险之外，根据自身的经济实力，在履行了缴纳基本养老保险费义务之后，专门为本企业职工建立的附加保险。如：企业年金2.企业补充医疗保险：企业补充医疗保险是企业在参加基本医疗保险的基础上，国家给予政策鼓励，由企业自主举办或参加的一种补充性医疗保险形式。国家财政部、劳动保障部联合下发关于企业补充医疗保险有关问题的通知（财社200218号）规定：企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。【案例1】某企业（该企业给全体员工缴纳了基本医疗保险）2014年直接给员工报销未到基本医疗保险起付点的医疗费用3万元，计入了职工福利费。在税务稽查中发现，税务人员要求调增应纳税所得额，不得在企业所得税前扣除该项支出。网校答案：税务人员的处理正确，该项支出不属于职工福利费的列支范围，且该项支出不是从补充医疗保险专项账户中列支的，所以不得税前扣除。为规避该风险，企业应当根据当地规定建立补充医疗保险。【案例2】某企业为员工在商业保险公司投保大病保险和人身意外保险，保险费200万。该企业认为是补充医疗保险，可以按照比例在企业所得税前列支。网校答案：不可以【案例1】企业为每位职工发放防暑降温费60元和价值80元的防暑降温药品。请问该企业可企业所得税前扣除的劳动保
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