46-第三章-税目与税率

第三章 税目与税率第二节 税目与税率一、消费税税目及税率（一）烟：包括子目 1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟） （1）生产、委托加工、进口环节征消费税 （2）批发环节加征消费税 2.雪茄烟 3.烟丝概括总结烟税目的子税目及税率【解读“卷烟的数量关系”】每箱=250条，每标准条200支，每条10盒，一盒20支。【解读“甲类、乙类卷烟”】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。（二）、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。 注意： 1.2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税。酒精不再征收消费税。2.啤酒的分类：甲类啤酒、乙类啤酒单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料固转箱押金。 （一个包括，一个不包括）。2.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 （应当按甲类啤酒征收消费税）3.葡萄酒消费税适用“其他酒” 子目，税率10%。（6）果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。4.配制酒的子类目和税率适用：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度20度的配制酒；前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。【解读消费税“酒”的子目-“其他酒”】其他酒，主要含葡萄酒及配制酒，葡萄酒和配制酒当中的两类税率10%，真正的“其他酒”适用白酒的税率。（三）高档化妆品：包括各类高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率15%！高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产环节销售价格或者进口环节完税价格（不含增值税）在10元/毫升或者15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。注意，上述是不属于征税范围，并不是税收优惠或者是暂不征收。（四）贵重首饰及珠宝玉石。包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品税率为5%（零售环节纳税）；其他贵重首饰和珠宝玉石税率为10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）（五）、鞭炮、焰火，税率为15%不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。（六）、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 航空煤油的消费税暂缓征收。变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。取消汽车轮胎的消费税。总结：航空煤油暂缓征收；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。【例-单选题（2017）】下列成品油中,暂缓征收消费税的是（ ）。A.石脑油B.溶剂油C.航空煤油D.润滑油网校答案：C（七）、小汽车：小轿车、中轻型商用客车在正式讲解小汽车消费税税目前，孙老师做如下说明：并不是所有的车都征收消费税，只有小汽车、中轻型商用客车征收，其他车，如卡车、大客车等不征收消费税，所以我认为，该税目的名称不合适，应当叫中小型乘用车不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位1023座（含）以下的商用客车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。（4）排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。轻型客车在2005年之前，是指车长大于3.5米、小于7米的载客汽车，从2005年开始，全国汽车行业的统计工作归口中国汽车工业协会，汽车行业实行新的车型统计分类，根据新的车型统计分类，轻型客车指不超过9座的客车。中型客车：车长小于6米且核定载客人数（含司机）10座（含）以上，19座（含）以下的客运车辆称为中型客车。（八）摩托车：包括2轮和3轮。 不征税：（1）最大设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。（2）2014年12月1日起，气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。 （九）高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。（十）高档手表高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，在生产、委托加工、进口环节的售价10000元，而不是最终销售环节！（十一）游艇长度大于8米小于90米。（十二）木制一次性筷子【注】不是木质筷子，竹制筷子，体会木制筷子和木制一次性筷子的区别！思考为什么竹制一次性筷子不交消费税？（十三）实木地板：以木材为原料。（十四）电池（2015年2月1日起，4%） 包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。对铅蓄电池2015年12月31日前缓征消费税、2016年1月1日起按4%税率征收消费税。（十五）、涂料（2015年2月1日起，4%） 【注1】对施工状态下挥发性有机物（VolatileOrganicCompounds,VOC）,（vltal,gnk,kmpand）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。【例-单选题】（2015年） 下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.轮胎B.电池 C.卡丁车D.酒精 网校答案：B 网校解析：汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。【例-单选题】（2012年）下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰网校答案：D 网校解析：雪茄烟在批发环节不征收消费税；轮胎不是消税费应税消费品；田径比赛用发令纸是不征收消费税的。【例-单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2010年）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车网校答案：D网校解析：电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。【例-多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.取得外国政府捐赠的进口小汽车网校答案：AB网校解析：选项C征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税。二、消费税税率类别1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；2、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。3、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。4、从高适用税率征收消费税，有两种情况：（1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；（2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。【例-单选题】某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒600