5--审计要素

第一章-审计要素第二节 审计要素二、审计业务的三方关系人（五要素之一）1、注册会计师：遵守相关职业道德要求，按审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。2、管理层（责任方）：（1）执行审计工作的前提【注意多选题】（2）对管理层责任的剖析：3、预期使用者：【提示】同学们在学习审计业务的三方关系时，要从以下要点予以把握：a）涉及的三类角色：注册会计师、管理层（责任方）、预期使用者；b）注意管理层和预期使用者角色交叉的情形，是选择题的易错点，如管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者等。【例题-单选题】知识点综合 2016年真题下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的网校答案：B网校解析：选项A中，财务报表不是审计产品；选项B中，如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，意味着不存在审计业务的三方关系，该项业务不属于审计业务；选项C中，审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任；选项D中，审计获取的证据大多数是非说服性而非结论性的。三、财务报表（五要素之二）1、鉴证对象的适当性2、审计业务的鉴证对象：在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量。3、审计业务的鉴证对象信息：即财务报表，包括附注。【辨析】鉴证对象和鉴证对象信息a）鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，而鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。b）鉴证对象信息是鉴证对象的载体，是鉴证对象的外在表现。四、财务报表编制基础（五要素之三）1、鉴证标准的适当性【多选题考点】（1）5点特征记忆（2）对注册会计师的要求注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。易错点（3）对公开发布标准的考虑对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。2、标准对执行工作的影响采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同。3、财务报告编制基础是财务报表审计的鉴证标准。4、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。【例题-多选题】下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征的有（ ）。2016年真题A.中立性B.完整性C.一致性D.准确性网校答案：AB网校解析：适当的财务报表编制基础应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性五项特征。本题是典型的记忆型考题。【例题-多选题】下列有关于审计要素的说法中，不正确的有（ ）。改编自2015年真题A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C.财务报表审计中，注册会计师应当识别所有的预期使用者D.财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量网校答案：ACD网校解析：本题具有一定的难度，考场上容易成为同学们的知识盲点，但要学会运用已学习的知识进行推理和分析。五、审计证据（五要素之四）【注意多选题 ，结合第三章理解】1、含义：2、特性：（1）既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；（2）某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供要求的书面声明）本身也构成审计证据。【例题-单选题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。2014年真题A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B