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文档简介
内蒙古中级会计师中级会计实务自我测试B卷 (附解析)考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。不考虑其他因素,2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元A.12.5 B.15C.37.5 D.402、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元,承诺费率为0.5%,年初借入800万元,年底偿还,年利率为5%。则该企业负担的承诺费是( )。A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元3、下列各项中,不应计入自行生产存货的制造费用的是( )。A.生产车间管理人员的薪酬B.生产工人的薪酬C.机物料消耗D.季节性的停工损失4、下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是( )。A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损5、以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为( )。A.投资收益B.管理费用 C.营业外收入D.公允价值变动收益 6、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算,2008年6月初持有40000美元,6月1日的即期汇率为1美元7.2元人民币。6月20日将其中的20000美元售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元7.1元人民币,当日的即期汇率为1美元7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为( )元。A.2000B.1200C.800D.07、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是( )。A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本C.涉及补价的,应当确认损益D.不涉及补价的,不应确认损益8、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。A.支付的银行贷款利B.偿还货款C.支付经营租赁固定资产租金D.收到现金股利9、2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。 A. 200 B. 300 C. 500 D. 1 700 10、2010年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权,可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元,截至2011年底累计确认负债3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人离职,预计2013年没有人离职,2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是( )。A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付B.对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元C.2012年年末确认资本公积累计数为4050万元D.2012年年末确认负债累计数为4050万元11、甲公司209年年初开始进行新产品研究开发,209年度投入研究费用300万元,投入开发费用600万元,假设该600万元的开发费用均符合资本化条件,至210年初获得成功,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,实际发生包括注册登记费等60万元。该项专利权法律保护年限为10年,预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权210年度应摊销的金额为( )万元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 12、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。A公司支付207年度财务报告审计费40万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元13、下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是( )。 A.商誉B.固定资产 C.长期股权投资D.投资性房地产 14、在会计信息质量特征中,要求合理核算可能发生的费用和损失的是( )。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性15、甲单位为全额拨款的事业单位,实行国库集中支付制度。2008年12月31日,甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万元,注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后,“财政应返还额度”项目的余额为( )万元。A0B200C500D700 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、甲公司增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中,正确的有( )。 A.确认预计负债 0.6 万元 B.确认营业收入 70.4 万元 C.确认应收账款 93.6 万元 D.确认营业成本 66 万元 2、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时,比较方案之间必须具备的可比性条件有( )。A各方案均为房地产开发投资项目B各方案有相同的投资收益率C各方案费用和效益的计算口径一致D各方案有相同的计算期E各方案现金流量有相同的时间单位3、下列各项中,属于商业信用筹资方式的有( )。A.发行短期融资券B.应付账款C.应缴税金D.融资租赁4、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响其2011年年初未分配利润的有( )。A、发现2008年漏记销售费用300万元B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法5、下列项目中,计算材料存货可变现净值时,可能会影响可变现净值的有( )。A、估计售价 B、存货的账面成本 C、估计发生的销售费用 D、至完工估计将要发生的加工成本 6、下列各项中,属于会计估计变更的有( )。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年7、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有( )。A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销8、下列关于或有事项的表述中,正确的有( )。A或有资产由过去的交易或事项形成B或有负债应在资产负债表内予以确认C或有资产不应在资产负债表内予以确认D因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定9、下列各项表述中,不正确的有( )。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更10、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有( )。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )合并财务报表中,少数股东权益项目的列报金额不能为负数。2、( )企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。3、( )对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。 4、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。5、( )符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。6、( )企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用,应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。7、( )按我国现行会计制度规定,母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时,不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。8、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。 9、( )企业发行的可转换公司债券在初始确认时,应将其负债和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值,再确定权益成分的初始入账金额。10、( )初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税税率17。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6。如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求:(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求:(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1 250万元,计税基础为1 030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响; 、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司、乙公司201年有关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。当日,乙公司净资产账面价值为24 000万元,其中:股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:一批库存商品,成本为8 000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8 600万元;一栋办公楼,成本为20 000万元,累计折旧6 000万元,未计提减值准备,公允价值为16 400万元。上述库存商品于201年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自201年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2 500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1 750万元。至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。(3)6月15日,甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1 700万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为4 800万元,累计摊销1 200万元,未计提减值准备,公允价值为3 900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3 600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2 500万元,计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。(6)201年度,乙公司利润表中实现净利润9 000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4 000万元,其中甲公司分得现金股利2 800万元。(7)其他有关资料:201年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。要求:(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。(3)编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。(4)编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。 第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、答案:A2、【正确答案】 A3、B4、【答案】C5、【答案】D6、B7、【答案】C8、参考答案:D9、【正确答案】 B10、参考答案:C11、【正确答案】 B12、D13、【答案】A 14、C15、参考答案:D二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、【答案】ABCD2、CDE3、【正确答案】 BC4、【正确答案】AC5、【正确答案】 ACD6、参考答案:ABD7、【答案】BD8、参考答案:ACD9、【正确答案】 ACD10、参考答案:BC三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、错2、错3、错4、对5、错6、对7、错8、对9、对10、错四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)(2340100280234500)(140)735.6(万元)甲公司应确认的债务重组损失2340100280234500735.6234256.4(万元)(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)(2340100280234500)(140)735.6(万元)应确认预计负债的金额735.6(64)229.424(万元)乙公司应确认的债务重组利得2340100280234500735.629.424460.976(万元)(3)甲公司有关分录如下:重组时:借:银行存款100固定资产280库存商品200应交税费-应交增值税(进项税额)34长期股权投资-乙公司500应收账款-债务重组735.6营业外支出-债务重组损失256.4坏账准备234贷:应收账款23402008年收取利息时:借:银行存款44.136贷:财务费用44.1362009年收回款项时:借:银行存款765.024贷:应收账款-债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下:重组时:借:累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷:固定资产350借:应付账款2340贷:银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34股本100资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组735.6预计负债29.424营业外收入-处置非流动资产利得40-债务重组利得460.976借:主营业务成本150贷:库存商品1502008年支付利息时:借:财务费用29.424预计负债14.712贷:银行存款44.1362009年支付款项时:借:应付账款-债务重组735.6财务费用29.424贷:银行存款765.024借:预计负债14.712贷:营业外收入14.7122、答案如下:(1)甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-2003-400=1042(万元)。甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+2003)=49(万元)。(2)借:应收账款-债务重组 1042固定资产 1000库存商品 400应交税费-应交增值税(进项税额) 68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出-债务重组损失 49贷:应收账款 3510(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+1000-(2000-1200)=600(万元)。或:乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-(2000-1200)=600(万元)。(4)借:固定资产清理 800累计折旧 1200贷:固定资产 2000借:应付账款 3510贷:固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费-应交增值税(销项税额) 68股本 200资本公积-股本溢价 400应付账款-债务重组 1042营业外收入-债务重组利得 400借:固定资产清理 200贷:营业外收入-处置非流动资产利得 200借:主营业务成本 300贷:库存商品 300五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:1.按照规定,在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整,影响金额调整留存收益。(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异46042040(万元)应确认的递延所得税资产余额402
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